生产经营过程的主要经济业务课件

第四章生产经营过程的主要经济业务,一、会计要素确认与计量的基础二、筹资业务三、供应过程的核算四、生产过程的核算五、销售过程的核算六、其他业务收支七、期间费用八、财务成果的核算,一、会计要素确认与计量的基础1、权责发生制要求“企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。”,3,PPT学习交流,一、会计要素确认与计量的基础,2、收付实现制“凡在当期实际支付的费用，不论其应否在当期收入中得到补偿，均应作为当期费用处理；凡在当期实际收到的款项，不论其应否归属于当期，均应作为当期收入处理。,4,PPT学习交流,二、筹资业务,1、所有者投入资本的核算2、负债筹资的核算,5,PPT学习交流,1.所有者权益核算业务的会计处理,资本公积,银行存款,1000000,1000000,(1),固定资产,150000,150000,(2),50000,无形资产,50000,(3),5100000,5000000,(4),实收资本,100000,所有者权益业务总分类核算,6,PPT学习交流,2.负债核算业务的会计处理,200000,(6),200000,12000,900,100000,100000,12000,112000,300,112000,(8),(7),(9),(10),负债业务的总分类核算,300,300,600,7,PPT学习交流,三、供应过程的核算,材料及其采购成本,供应过程业务核算的账户设置,供应过程业务核算的会计处理,供应过程核算的任务,按实际成本核算的流程,8,PPT学习交流,1、材料及其采购成本,材料特点,经投产加工而改变其原有实物形态并构成产品实体或被消耗而有助于生产进行、产品形成，其价值一次全部转移到产品中去，成为产品成本重要组成部分。,采购成本,买价,采购费用,不含增值税,运杂费,途中合理损耗,挑选整理费用,负担税金,其他费用,9,PPT学习交流,2、供应过程核算的任务,核算和监督材料的买价和其他采购费用的发生情况，确定材料采购成本，考核有关采购计划的执行情况；,核算和监督与供应单位的款项结算情况；,核算和监督供应阶段材料储备资金的占用情况等。,10,PPT学习交流,3、供应过程业务核算的账户设置,材料采购原材料应交税费应交增值税应付账款应付票据预付账款,11,PPT学习交流,材料采购,买价,验收入库材料的实际成本,在途材料实际成本,材料采购,+,性质：资产类,用途：核算企业外购材料、商品等的采购成本。,结构：借增，贷减，余额一般有且在借方。,明细：按材料种类设置,采购费用,12,PPT学习交流,原材料,入库材料实际成本,发出材料实际成本,库存材料实际成本,原材料,+,性质：资产类,用途：核算企业材料的增减变动及结余情况,结构：借增，贷减，余额一般有且在借方。,明细：按材料类别、品种、规格设置。,13,PPT学习交流,进项税额（采购时应交）,销项税额(销售时应收),应交未交的税金,应交税费应交增值税,应交税费应交增值税,+,性质：负债类,用途：核算应缴纳的各种税金,结构：贷增，借减，余额如有又可借可贷。,明细：按税种设二级科目,尚未抵扣的进项,14,PPT学习交流,已付或已开票抵付的应付款,发生的应付未付的款项,尚未支付款项(应付),应付账款,应付账款,+,性质：负债类,用途：核算应付给供应单位的款项,结构：贷增，借减，余额如有可借可贷。,明细：按供应单位设置,多付款项(预付),15,PPT学习交流,应付款项,应付票据款项,未到期应付票据本息,应付票据,应付票据,+,性质：负债类,用途：核算开出、承兑的商业汇票。,结构：贷增，借减，余额如有在贷方。,明细：设置“应付票据备查薄”分类核算,16,PPT学习交流,分配率,=,待分配费用分配标准总和,待分配对象共有的，且能体现共同性费用的合理分担关系的因素,某种材料应分担的费用,=,分配率,某种材料的分配标准,4、费用的分配,17,PPT学习交流,5、按实际成本核算的流程,材料采购,银行存款,3800,646,4446,7020,7020,6000,1020,480,480,3180,3690,应交税费,(16),预付账款,(17),7020,(19),(18),应付账款,510,(20),3690,3690,(21),原材料,期初余额,13460,初余,13460,(22),材料采购业务总分类核算程序,18,PPT学习交流,四、生产过程的会计处理,费用与制造成本,生产费用的内容,账户设置,核算举例,19,PPT学习交流,1、费用与制造成本,生产费用,生产成本,在一定时期内为生产产品而发生的，用货币表现的生产耗费；,生产费用按一定种类和数量的产品进行归集而形成(制造成本)；,20,PPT学习交流,2、生产费用的内容,企业费用的一部分,耗费,产出产品,各种生产费用,产品成本计算,生产成本,直接费用,间接费用,期间费用,材料、工资、福利费,制造费用(车间内),管理、财务、销售费用,计入产品成本,三直接,非直接,生产成本,制造费用,月末结转,不计入产品成本,直接计入当期损益,21,PPT学习交流,3、生产过程核算的任务,核算和监督企业各项费用的支出，确定产品的生产成本，,核算和监督生产资金占用；,22,PPT学习交流,4、生产过程业务核算的账户设置,生产成本制造费用库存商品,应付职工薪酬累计折旧,23,PPT学习交流,生产成本,平时：三直接,完工入库产品生产成本,月末在产品生产成本,生产成本,+,性质：成本类,用途：核算全部生产费用，计算产品生产成本,结构：借增，贷减，可能有借方余额(在产品)。,明细：按成本计算对象、成本项目设置。,月末：转入的制造费用,24,PPT学习交流,制造费用,月末转入“生产成本”,制造费用,+,性质：成本类,用途：核算为生产产品而发生的各项间接费用,结构：借增，贷减，月末应无余额(季节性除外)。,明细：按车间、部门、费用项目设置。,发生额(车间内),25,PPT学习交流,库存商品,发出商品成本,库存商品成本,库存商品,+,性质：资产类,用途：核算库存各种商品成本增减变动情况,结构：借增，贷减，余额如有一定在借方。,明细：按商品种类、品种和规格设置。,验收入库商品成本,26,PPT学习交流,支付额,应付额(每项负担费用),应付未付工资,应付职工薪酬,+,性质：负债类,用途：核算应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。,结构：贷增，借减，余额如有一般在贷方。,明细：按职工类别、工资总额组成内容等设置。,应付职工薪酬,代扣款项,27,PPT学习交流,累计折旧,计提额,全部累计折旧额,累计折旧,+,性质：资产类(不是实资产),用途：核算固定资产累计损耗的价值,结构：贷增、借减，余额一定在贷方。,明细：按固定资产单项设置。,减少固定资产而减少的折旧,28,PPT学习交流,折旧,固定资产使用过程中逐渐损耗而转移到产品成本中那部分价值,是资本性支出，不直接计入费用。,当月增加的不提，当月减少的照提。,累计折旧越多固定资产越少，虽然增加方和余额在贷方，仍为资产类账户(虚资产)。,29,PPT学习交流,费用的归集与分配,分配率=本月发生制造费用总额分配标准,某种产品应负担费用=分配标准分配率,完工产品的计算与结转,本月某完工产品成本,=,月初在产品成本,本月发生费用,+,-,月末在产品成本,30,PPT学习交流,5、生产过程业务核算的流程图,原材料,初余,生产成本,初余3515,6400,7060,制造费用,660,(23),应付职工薪酬,1700,300,2000280,(24),库存现金,初余,银行存款,初余,2000,2000,(25),2000,2000,(26),238,42,(27),348,348,(28),累计折旧,初余,700,700,(29),2050,2050,(30),库存商品,初余,13070,13070,(31),生产过程总分类核算,31,PPT学习交流,五、销售过程的会计处理,销售商品收入与销售商品成本,账户设置,核算举例,32,PPT学习交流,1、销售商品收入,销售商品收入确认,商品所有权上的主要风险报酬转移给购货方,企业已经失去了商品的管理权和控制权,与交易相关的经济利益很可能流入企业,相关的收入和成本能够可靠计量,33,PPT学习交流,2、销售商品成本,销售商品成本,企业发生的与销售商品业务直接相关的销售成本，即已售商品的制造成本,这种成本具有本期费用性质，应于期末结转；,主营业务成本=单位成本销售数量,含义,计算,销售商品发生的销售费用，作为期间费用，直接计入当期损益，不构成销售成本内容。,34,PPT学习交流,3、销售过程核算的任务,确定和记录企业销售收入，因销售商品而发生的实际成本、营业费用，计算企业日常活动应负担的税金及附加，主营业务利润或亏损的发生情况；,反映企业与购货单位所发生的货物结算关系；,考核销售计划的执行情况；,监督主营业务税金及附加的及时缴纳等；,35,PPT学习交流,4、销售过程业务核算的账户设置,主营业务收入主营业务成本营业税金及附加销售费用,应交税费应收账款应收票据预收账款,36,PPT学习交流,主营业务收入,期末转入“本年利润”,主营业务收入,+,性质：损益类,用途：核算企业日常生产经营活动产生的收入,结构：贷增，借减，结转后无余额。,明细：按主营业务种类、商品名称设置。,实现收入,销售退回,37,PPT学习交流,主营业务成本,销货退回成本,主营业务成本,+,性质：损益类,用途：核算企业日常生产经营活动发生的实际成本,结构：借增，贷减，结转后无余额。,明细：按主营业务种类、商品名称设置。,结转实际成本,转入“本年利润”,38,PPT学习交流,营业税金及附加,营业税金及附加,+,性质：损益类,用途：核算企业日常活动应负担的税金及附加,结构：借增，贷减，结转后无余额。,明细：按税种设置。,应负担税金,期末转入“本年利润”,39,PPT学习交流,销售费用,销售费用,+,性质：损益类,用途：核算企业在商品销售过程中发生的费用,结构：借增，贷减，结转后无余额。,明细：按费用项目设置。,发生额,期末转入“本年利润”,40,PPT学习交流,应交税费,应交税费,+,性质：负债类,用途：核算企业应缴纳的各种税金,结构：贷增，借减，余额如有又可借可贷。,明细：按税种设置二级。,已交的各种税金,各种应交税金,增值税进项税额,增值税销项税额,多交的税金,应交未交的税金,41,PPT学习交流,应收账款,已收款,尚未收回款(应收),应收账款,+,性质：资产类,用途：核算应向购货单位收取的款项,结构：借增，贷减，余额如有又可借可贷。,明细：按购货单位设置。,应收款,多收款(预收),42,PPT学习交流,应收票据,到期收回的票据,未到期的应收票据,应收票据,+,性质：资产类,用途：核算收到的商业汇票,结构：借增，贷减，余额如有在借方。,明细：设置“应收票据备查薄”。,收到的票据,43,PPT学习交流,预收账款,预收账款,+,性质：负债类,用途：核算预收购货单位的款项,结构：贷增，借减，余额如有又可借可贷。,明细：按购货单位设置。,发货或退回多付款,预收或补付货款,多付货款(应收),尚未结算款(预收),可与“应收账款”合并(将预收的款项直接记入“应收”的贷方)，不设置本账户。,44,PPT学习交流,5、销售过程业务核算的流程,主营业务收入,银行存款,应交税费,7020,6000,1020,(33),应收账款,10000,1700,200,9000,11900,(34),1530,应收票据,10530,(35),5850,5850,预收账款,(36),2500,425,2925,(37),11900,11900,(38),销售费用,500,500,(39),营业税金及附加,11000,11000,(40),库存商品,主营业务成本,9500,9500,(41),销售过程主营业务总分类核算,45,PPT学习交流,六、其他业务收支的核算,其他业务收支概述其他业务收支核算的账户设置其他业务收支业务的会计处理,46,PPT学习交流,1.其他业务收支概述,除主营业务以外的，其他销售或其他业务的收入和支出。,材料销售,代购代销,包装物出租,47,PPT学习交流,其他业务收支核算的账户设置,其他业务收入其他业务成本,48,PPT学习交流,其他业务收入,期末转入“本年利润”,其他业务收入,+,性质：损益类,用途：核算企业其他业务所取得的收入,结构：贷增，借减，结转后无余额。,明细：按其他业务种类设置。,获得的其他业务收入,49,PPT学习交流,其他业务成本,其他业务成本,+,性质：损益类,用途：核算企业其他业务所发生的各项支出,结构：借增，贷减，结转后无余额。,明细：按其他业务种类设置。,其他业务发生的各项支出,期末转入“本年利润”,50,PPT学习交流,3.其他业务收支业务的流程,银行存款,其他业务收入,应交税费,10000,1700,11700,(42),其他业务成本,原材料,包装物,9000,9000,(43),20000,3400,23400,(44),12000,12000,(45),其他业务收支总分类核算,51,PPT学习交流,七、期间费用的核算,期间费用概述,期间费用核算的账户设置,期间费用核算的会计处理,52,PPT学习交流,1、期间费用概述,期间费用概念期间费用内容,53,PPT学习交流,期间费用概念,与企业生产经营没有直接关系和关系不密切的直接计入当期损益的各项费用,管理费用,财务费用,销售费用,54,PPT学习交流,期间费用内容,财务费用,销售费用,管理费用,为筹集生产经营所需资金而发生的费用利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等,企业在销售商品过程中发生的费用运输、装卸、包装、保险、展览、广告费等以及为销售本企业商品而声调的销售机构的全部费用,组织和管理企业生产经营所发生的管理费用董事会和行政管理部门在企业经营中发生的或应当由企业统一负担的公司经费等,55,PPT学习交流,2、期间费用核算的账户设置,管理费用财务费用销售费用,56,PPT学习交流,管理费用,管理费用,+,性质：损益类,用途：核算企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用,结构：借增，贷减，结转后无余额。,明细：按费用项目设置。,发生额(车间外、公共性),期末转入“本年利润”,57,PPT学习交流,财务费用,财务费用,+,性质：损益类,用途：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用,结构：借增，贷减，结转后无余额。,明细：按费用项目设置。,发生额(利息、手续费),期末转入“本年利润”,58,PPT学习交流,销售费用,销售费用,+,性质：损益类,用途：核算企业为销售商品而发生的各项费用,结构：借增，贷减，结转后无余额。,明细：按费用项目设置。,发生额,期末转入“本年利润”,59,PPT学习交流,3、期间费用核算的流程,其他应付款,管理费用,200,200,(46),2500,银行存款,2500,(47),400,400,(48),财务费用,600,300,应付利息,600,(49),300,(50),期间费用总分类核算,60,PPT学习交流,八、财务成果的核算,营业外收支概述,利润形成的核算,利润分配的核算,61,PPT学习交流,1、营业外收支概述,营业外收支概念营业外收支内容营业外收支账户,62,PPT学习交流,营业外收支概念,企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入和各项支出,营业外收入,营业外支出,63,PPT学习交流,营业外收支内容,营业外收入,营业外支出,固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处理无形资产净收益、接受捐赠、罚款净收入等。,固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、计提的减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等,64,PPT学习交流,营业外收支账户,营业外收入营业外支出,65,PPT学习交流,营业外收入,期末转入“本年利润”,营业外收入,+,性质：损益类,用途：核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入,结构：贷增，借减，结转后无余额。,明细：按收入项目设置。,发生额(实现的收入),66,PPT学习交流,营业外支出,营业外支出,+,性质：损益类,用途：核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出,结构：借增，贷减，结转后无余额。,明细：按支出项目设置。,发生的各项支出,期末结转“本年利润”,67,PPT学习交流,2、利润形成的核算,净利润的形成利润形成核算的账户设置利润形成核算的会计处理,68,PPT学习交流,（1）净利润的形成,营业利润利润总额净利润,69,PPT学习交流,+,投资收益,70,PPT学习交流,（2）利润形成核算的账户设置,本年利润投资收益所得税费用营业外收入营业外支出,71,PPT学习交流,本年利润,期末：损类转入,本年利润,+,性质：所有者权益类,用途：核算企业实现的净利润(或发生的净亏损,结构：贷增，借减，中期余额可借可贷；年终结转后无余额。,益类转入,净亏损,净利润,(年终：转入“利润分配”账户),72,PPT学习交流,投资收益,投资收益,+,性质：损益类,用途：核算企业对外投资取得的收益和发生的损失,结构：贷增，借减，结转后无余额。,明细：按投资收益种类设置。,投资收益,投资损失,期末投资净损失的转出数(转入“本年利润”),期末投资净收益的转出数(转入“本年利润”),73,PPT学习交流,所得税费用,所得税费用,+,性质：损益类,用途：核算企业按规定从本期损益中减去的所得税费用,结构：借增，贷减，结转后无余额。,发生额,期末转入“本年利润”,本期应纳所得税额=应纳税所得额适用税率,74,PPT学习交流,（3）利润形成核算的会计处理,银行存款,6000,投资收益,6000,(51),营业外支出,9000,待处理财产损溢,9000,(52),其他业务收入,1500,1500,(53),所得税费用,8250,8250,应交税费,(54),营业外收入,27500,主营业务收入,30000,本年利润,27500,6000,9000,30000,72500,(55),其他业务成本,主营业务成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,21000,9500,11000,500,3100,900,21000,9500,11000,500,3100,900,1500,8250,55750,16750,(56),利润形成总分类核算,(2500033%),75,PPT学习交流,3、利润分配的核算,利润分配的原则利润分配核算的账户设置利润分配核算的会计处理,76,PPT学习交流,（1）利润分配的原则,可供分配利润,本年实现净利润,年初未分配利润(或减年初未弥补亏损),其他转入,=,+,+,提取法定盈余公积,提取法定公益金,供投资者分配利润,应付优先股股利,提取任意盈余公积,应付普通股股利,转作资本(股本)的普通股股利,未分配利润,77,PPT学习交流,（2）利润分配核算的账户设置,利润分配盈余公积应付股利(应付利润),78,PPT学习交流,利润分配,实际分配数,利润分配,性质：所有者权益类(不是实权益),用途：核算企业利润的分配或亏损的弥补及历年分配或弥补后的积存余额,结构：借增，贷减，余额如有又可借可贷；,期初余额(或借方),+,转入的本年亏损,转入的本年利润,历年积存的未弥补亏损,历年积存的未分配利润,明细：按利润分配的具体项目设置,79,PPT学习交流,盈余公积,转增资本,盈余公积,+,性质：所有者权益类,用途：核算从净利润中提取的盈余公积金,结构：贷增，借减，一定有余额且在贷方；,弥补亏损,提取的盈余公积金,实际结存数,明细：按盈