财产清查方法财产清查结果的账务处理课件

2020年5月2日星期六,会计学基础第22讲财产清查的方法财产清查结果的账务处理,1,PPT学习交流,课程回顾,2020年5月2日星期六,2,PPT学习交流,教学内容,2020年5月2日星期六,3,PPT学习交流,1,了解财产清查的一般程序,2,掌握各项财产物资清查的方法,教学目标,掌握财产清查结果的账务处理,2020年5月2日星期六,4,PPT学习交流,财产清查的一般程序,2020年5月2日星期六,成立清查机构,下达清查任务,实施财产清查,业务准备,选择清查方法,账存实存对比,组织,准备,选择,实施,结果,通知,处理,清查结果处理,在本单位的行政领导下，组织成立由会计、业务、仓库等有关部门人员组成财产清查的专门班子(如财产清查领导小组)，具体负责清查的组织和领导工作，主要工作有：清查前：制订财产清查的计划清查时：具体组织清查工作清查后：及时对清查结果进行处理,向被清查的各单位下达财产清查任务：清查的意义清查的目的和任务清查的时点和范围清查方式和时间安排清查工作要求,对账结账，账证相符，账账相符对各种财产物资，归类整理，排列清楚，挂上标签，标明品种、规格和结存数量准备度衡量器具和有关清查的登记表册银行存款和结算款项的清查，还应取得对账单,实物财产物资：实地盘点法技术推算法抽样盘点法库存现金：盘点法银行存款：核对法往来款项：函证法,核实资产价值和账实相符情况核实资产基本状况核实资产权归属情况核实资产质量和使用情况核实财产物资分布情况,分析、查清产生问题的原因，按规定进行处理积极处理多余物资和清理长期不清的债权债务建立健全各项财产物资管理制度核准金额，查明原因，提出处理意见报经批准后，进行账务处理，登记入账，予以核销调整账簿记录，做到账实相符,实存=账存账实相符实存账存盘盈,5,PPT学习交流,财产清查账户设置,2020年5月2日星期六,财产物资盘亏、毁损数额（净值）,财产物资盘盈数（净值）,期末余额：尚未核销的净盘亏,期末余额：尚未核销的净盘盈,已批准核销的财产物资盘盈数（净值）,已批准核销的财产物资盘亏、毁损数（净值）,期初余额：尚未核销的净盘盈,期初余额：尚未核销的净盘亏,资产类,待处理流动资产损溢待处理固定资产损溢,6,PPT学习交流,库存现金的清查,2020年5月2日星期六,清查方法实地盘点法,现金日记账余额,核对,库存现金实有数额,清查手续填写“库存现金盘点报告表”,清查的范围,原始凭证,7,PPT学习交流,应支付给有关单位或个人,库存现金清查结果的处理,2020年5月2日星期六,盘亏（短缺、短款）,盘盈（溢余、长款）,批准前,批准后,应由责任人或保险公司赔偿,无法查明原因,其他应收款,管理费用,其他应付款,营业外收入,无法查明原因,8,PPT学习交流,库存现金清查账务处理,2020年5月2日星期六,12月29日，会计人员根据“现金盘点表”，编制会计分录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢200贷：库存现金200,12月30日，经查上述现金短款为出纳人员失职造成，由出纳人员王宏伟赔偿。会计人员根据处理决定，编制如下会计分录:借：其他应收款王宏伟200贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢200,9,PPT学习交流,银行存款的清查,2020年5月2日星期六,核对,10,PPT学习交流,未达账项,2020年5月2日星期六,企业已收，银行未收,企业已付，银行未付,银行已付企业未付,银行已收企业未收,未达账项,未达账项：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的事项。未达账项的四种情况：,11,PPT学习交流,查找未达账项,2020年5月2日星期六,11/24,银行存款日记账2016年9月账号：14679,银行对账单2016年9月账号：14679,图中标号为未达账项。,企业记增加,企业记减少,银行记减少,银行记增加,核对,核对,企业已收，银行未收,企业已付，银行未付,银行已收，企业未收,银行已付，企业未付,12,PPT学习交流,编制银行存款余额调节表,2020年5月2日星期六,银行存款日记账余额40000对账单余额35000企业记增加，银行未记增加52000企业记减少，银行未记减少2000银行记增加，企业未记增加50000银行记减少，企业未记减少5000,补记式,146792016930,40000,35000,52000,2000,50000,5000,40000+50000-5000=,85000,35000+52000-2000=,85000,用来核对银行存款的工具，它不是原始凭证，不可以作为企业银行存款核算的依据。,银行存款余额调节表调整后余额反应了企业可以动用的银行存款数额。,1,2,13,PPT学习交流,实物财产物资的清查,13/24,2020年5月2日星期六,清查方法,实地盘点法,对财产物资按其存放地点进行逐一清点，或用计量器具进行实地称量，以确定其实有数量。,大多数可以进行逐一清查的实物资产,技术推算法,对于那些大堆、笨重，但存放有一定规则的财产物资，如露天堆放的原煤，不便于称量，可以在抽样盘点的基础上，通过量方、计尺等方法确定其实存数量。,适用范围,概念及做法,大量成堆、笨重的、难以逐一清点的财产物资,抽样盘点法,通过抽样的方法检查单位实物资产的质量与数量，以确定该项资产的总体质量与数量,单位价值较小，数量多，重量较均匀特别是包装好的实物资产,14,PPT学习交流,实物财产物资的清查,原始凭证,14/24,2020年5月2日星期六,15,PPT学习交流,应由责任人或保险公司赔偿,一般经营损失净额（自然损耗，超定额短缺或毁损）,盘盈净额,存货清查结果的处理,盘亏,盘盈,批准前,批准后,其他应收款,管理费用,管理费用,营业外支出,非常损失净额,15/24,2020年5月2日星期六,16,PPT学习交流,存货清查账务处理,借：原材料1000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1000,企业在财产清查中，发现煤炭盘盈10吨，每吨单价100元，计1000元。,审批前，根据盘盈情况，编制转账凭证，调整有关账户的数额。会计分录如下：,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1000贷：管理费用1000,16/24,2020年5月2日星期六,17,PPT学习交流,固定资产清查结果的处理,盘亏,盘盈,批准前,批准后,其他应收款,责任人或保险公司赔偿,净损失,17/24,2020年5月2日星期六,18,PPT学习交流,固定资产清查账务处理,企业盘亏机器设备一台，该机器设备的原价为20000元，已提折旧3000元，经批准列作营业外支出。,借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢17000累计折旧3000贷：固定资产20000,借：营业外支出17000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢17000,18/24,2020年5月2日星期六,19,PPT学习交流,往来款项的清查,往来款项清查是指对有关应收账款、应付账款、预收账款以及预付账款等进行的清查。,往来明细账,双方单位之间往来查询,清查方法：询证核对法。清查手续：发出“往来款项对账单”,19/24,2020年5月2日星期六,20,PPT学习交流,往来款项清查的处理,应收账款,应付账款,直接转销法,备抵法,坏账,重组,20/24,2020年5月2日星期六,21,PPT学习交流,往来款项清查账务处理,南星厂在财产清查中，查明应收某单位的货款1000元，因其单位撤销，确实无法收回。该厂已提取坏账准备金，经批准，冲销坏账准备金。借：坏账准备1000贷：应收账款1000东光公司在财产清查中，查明应收某单位的货款1500元，因其单位撤销，确实无法收回。该厂未提取坏账准备金，经批准，予以核销。借：管理费用1500贷：应收账款1500,华联公司在财产清查中，查明应付某单位的货款800元，因其单位撤销，确实无法支付。经批准，转作营业外收入。借：应付账款800贷：营业外收入800,21/24,2020年5月2日星期