事业单位基建并账的流程和方法

事业单位实行基建并账工作的通知（2014年2月14日 琼库支业201422号）省直驻市县网管单位、各市县会计管理中心（支付局）、省局各核算站：根据事业单位会计制度和海南省财政厅关于事业单位新旧会计制度衔接有关问题的通知（琼财会2013376号）要求，我省2014年开始全面实行事业单位（以下统称单位）基建账并入单位会计账（以下简称“大账”）工作，现将有关事项通知如下：一、 基建并账实施范围：我省各级事业单位。二、 基建并账开始实施时间：2014年1月1日。三、 基建并账总体要求（一）单位应当在按国家有关规定单独核算基本建设投资的同时，将基建账相关数据并入单位会计“大账”。（二）单位可根据需要，选择按每张凭证或按月汇总的方式，将基建账中相关科目的发生额并入单位会计“大账”中。（三）“交付使用资产”、“应收生产单位投资借款”、“基建拨款以前年度拨款”、“待冲基建支出”等内部互转科目或备抵科目不作并账处理；“待核销基建支出”和“转出投资”科目初始化时不作并账处理，但在日常核算时，需区分不同情况作不同并账处理。（四）单位应根据新制度规定的支出确认原则，对基建账中相关科目本期发生额进行分析计算，按照计算出的数额，借记“大账”中“事业支出”对应明细科目。（五）职工集资房工程支出不并入会计“大账”，如基建账含有职工集资房建设工程的，应剔除该工程支出后再并账。四、基建并账的具体方法（一）初始化并账方法2014年初始化时，将2013年12月31日原基建账中相关科目余额并入单位会计“大账”。1.按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“器材采购”、“采购保管费”、“库存设备”、“库存材料”、“材料成本差异”、“委托加工器材”、“预付备料款”、“预付工程款”科目借方余额，借记“大账”中“在建工程基建工程”科目。初始化时未将“预付备料款”、“预付工程款”科目借方余额并入“大账”中“在建工程基建工程”科目，而是并入“预付账款”往来科目的，应在核销往来列支出时，借记“事业支出基建支出”科目，贷记相关科目，同时借记“在建工程基建工程”科目，贷记“非流动资产基金在建工程”科目。2.按照基建账中“固定资产”科目借方余额，借记“大账”中“固定资产”科目。3.按照基建账中“累计折旧”科目贷方余额，贷记“大账”中“累计折旧”科目。4.按照基建账中“固定资产清理”、“待处理财产损失”科目借方余额，借记“大账”中“待处置资产损溢基建待处置资产损溢”科目。5.按照基建账中“限额存款”、“银行存款”、“现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目借方余额，分别借记“大账”中“银行存款基建户存款”、“库存现金基建库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度基建财政应返还额度”科目。6.按照基建账中“应收有偿调出器材及工程款”科目借方余额，借记“大账”中“应收账款”科目。7.按照基建账中“其他应收款”、“拨付所属投资借款”科目借方余额，借记“大账”中“其他应收款基建其他应收款”科目。8.按照基建账中“应收票据”科目借方余额，借记“大账”中“应收票据-基建应收票据”科目。9.按照基建账中“有价证券”科目借方余额，按期限是否超过一年，分别借记“大账“中“短期投资基建短期投资”、“长期投资基建长期投资”科目。10.按照基建账中“基建拨款”科目余额中归属于财政补助结转的部分，即用“基建拨款”科目余额中归属于财政资金的部分减去使用财政资金开支后的余额，贷记“大账”中“财政补助结转-基建财政补助结转”科目。11.按照基建账中“基建投资借款”、“上级拨入投资借款”、“其他借款”科目贷方余额贷记“大账”中“长期借款基建长期借款”科目。12.按照基建账中“上级拨入资金”科目余额，按是否作项目处理，贷记“大账”中“非财政补助结转基建非财政补助结转”或“事业基金基建事业基金”科目。13.按照基建账中“应付工程款”科目贷方余额中属于超过1年偿还的部分，贷记“大账”中“长期应付款”科目；属于1年以内（含1年）偿还的部分，贷记“大账”中“应付账款基建应付账款”。14.按照基建账中“应付工资”、“应付福利费”科目贷方余额，贷记“大账”中“应付职工薪酬基建应付职工薪酬”科目。15.按照基建账中“其他应付款”科目贷方余额，贷记“大账”中“其他应付款基建其他应付款”科目。16.按照基建账中“应付器材款”、“应付有偿调入器材及工程款”贷方科目余额，贷记“大账”中“应付账款基建应付账款”科目。17.按照基建账中“应付票据”科目贷方余额，贷记“大账”中“应付票据基建应付票据”科目。18.按照基建账中“应交税金”科目贷方余额，贷记“大账”中“应缴税费”科目。19.按照基建账中“应交基建包干节余”、“应交基建收入”、“其他应交款”科目贷方余额中属于应交财政部分，分别贷记“大账”中“应缴国库款”、“应缴财政专户款”科目；其余部分贷记“大账”中“其他应付款基建其他应付款”科目。20.按照基建账中“留成收入”科目贷方余额中属于财政补助结转或财政补助结余的部分，贷记“大账”中“财政补助结转-基建财政补助结转”或“财政补助结余基建财政补助结余”科目。21.按照基建账中“固定资产”科目借方余额和“累计折旧”科目贷方余额的差额，贷记“大账”中“非流动资产基金固定资产”科目。22.按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“器材采购”、“采购保管费”、“库存设备”、“库存材料”、“材料成本差异”、“委托加工器材”、“预付备料款”、“预付工程款”科目借方余额，贷记“大账”中“非流动资产基金在建工程”科目。按照上述122中“大账”科目的借方合计金额减去贷方合计金额后的差额，贷记或借记“大账”中“事业基金”科目。（二）日常核算并账方法1资产、负债、净资产类科目日常并账处理按照基建账科目和“大账”科目的对应关系（见附表），根据基建账中相关科目本期发生额的借方净额，借记“大账”中的对应科目；根据基建账中相关科目本期发生额的贷方净额，贷记“大账”中的对应科目。对于当期发生基本建设结余资金交回业务的，根据基建账中“基建拨款”科目本期借方发生额中属于同级财政补助的部分，借记“大账”中“财政补助结转基建财政补助结转”或“财政拨款结余基建财政补助结余”科目；其余部分，借记“大账”中“非财政补助结转基建非财政补助结转”或“事业基金基建事业基金”科目。2收入类科目日常并账处理按照基建账中“基建拨款”科目本期贷方发生额中，属于同级财政补助的部分，贷记“大账”中“财政补助收入基建财政补助收入”科目；属于专户管理的行政事业性收费，贷记“事业收入基建事业收入”科目；其余部分，贷记“大账”中“其他收入基建其他收入”科目。按照基建账中“上级拨入资金”科目本期贷方发生额，贷记“大账”中“其他收入基建其他收入”科目。3支出类科目日常并账处理按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“器材采购”、“采购保管费”、“库存设备”、“库存材料”、“材料成本差异”、“委托加工器材”、“预付备料款”、“预付工程款”科目本期借贷方发生净额,借记“大账”中“事业支出基建支出”科目，贷记相关科目；同时借记“在建工程基建工程”，贷记“非流动资产基金在建工程”。如采取按凭证并账的，也可先将“预付备料款”、“预付工程款”科目并入“预付账款”往来科目，待核销往来列支出时，再按上述方法并账。方法一旦确定，应前后保持一致。按照基建账中“待核销基建支出”和“转出投资”科目本期借方发生净额,借记“大账”中“事业支出基建支出”，贷记相关科目；如属从“建筑安装工程投资”等科目调整的，则借记“非流动资产基金在建工程”，贷记“在建工程基建工程”科目。单位如有从“大账”中“事业支出”科目列支转入基建工程的资金，还应当在并账后将已列支金额部分予以冲销，借记“其他收入”科目，贷记“事业支出”对应明细科目。各单位在执行过程中如有问题，请及时反馈我局业务处。附表：基建并账科目对照表 附表基建并账科目对照表编 码基建会计科目事业单位对应会计科目初始化并账日常并账0101建筑安装工程投资借记“在建工程基建工程”，贷记“非流动资产基金在建工程”借记“事业支出-基建支出”，贷记相关科目，同时借记“在建工程基建工程”，贷记“非流动资产基金在建工程”0102设备投资借记“在建工程基建工程”，贷记“非流动资产基金在建工程借记“事业支出-基建支出”，贷记相关科目，同时借记“在建工程基建工程”，贷记“非流动资产基金在建工程”0103待摊投资借记“在建工程基建工程”，贷记“非流动资产基金在建工程借记“事业支出-基建支出”，贷记相关科目，同时借记“在建工程基建工程”，贷记“非流动资产基金在建工程”0104其他投资借记“在建工程基建工程”，贷记“非流动资产基金在建工程借记“事业支出-基建支出”，贷记相关科目，同时借记“在建工程基建工程”，贷记“非流动资产基金在建工程”0111交付使用资产不作并账处理不作并账处理0121应收生产单位投资借款不作并账处理不作并账处理0131待核销基建支出不作并账处理借记“事业支出-基建支出”，贷记相关科目；如属从“建筑安装工程投资”等科目调整过来，则借记“非流动资产基金-在建工程”，贷记“在建工程-基建工程”科目0141转出投资不作并账处理借记“事业支出-基建支出”，贷记相关科目；如属从“建筑安装工程投资”等科目调整过来，则借记“非流动资产基金-在建工程”，贷记“在建工程-基建工程”科目0201固定资产固定资产固定资产020111土地土地土地编 码基建会计科目事业单位对应会计科目初始化并账日常并账020112房屋构筑物房屋构筑物房屋构筑物020113通用设备通用设备通用设备020114专用设备专用设备专用设备020115交通运输设备交通运输设备交通运输设备020116电气设备电气设备电气设备020117电子产品及通信设备电子产品及通信设备电子产品及通信设备020118仪器仪表及量具仪器仪表及量具仪器仪表及量具020119文艺体育设备文艺体育设备文艺体育设备020120图书文物及陈列品图书文物及陈列品图书文物及陈列品020121家具用具及其他类家具用具及其他类家具用具及其他类0202累计折旧累计折旧统一在基本账套计提固定资产折旧0203固定资产清理待处置资产损溢待处置资产损溢0211器材采购借记“在建工程基建工程”，贷记“非流动资产基金在建工程借记“事业支出-基建支出”，贷记相关科目，同时借记“在建工程基建工程”，贷记“非流动资产基金在建工程”0212采购保管费借记“在建工程基建工程”，贷记“非流动资产基金在建工程借记“事业支出-基建支出”，贷记相关科目，同时借记“在建工程基建工程”，贷记“非流动资产基金在建工程”0213库存设备借记“在建工程基建工程”，贷记“非流动资产基金在建工程借记“事业支出-基建支出”，贷记相关科目，同时借记“在建工程基建工程”，贷记“非流动资产基金在建工程”0214库存材料借记“在建工程基建工程”，贷记“非流动资产基金在建工程借记“事业支出-基建支出”，贷记相关科目，同时借记“在建工程基建工程”，贷记“非流动资产基金在建工程”0218材料成本差异借记“在建工程基建工程”，贷记“非流动资产基金在建工程借记“事业支出-基建支出”，贷记相关科目，同时借记“在建工程基建工程”，贷记“非流动资产基金在建工程”0219委托加工器材借记“在建工程基建工程”，贷记“非流动资产基金在建工程借记“事业支出-基建支出”，贷记相关科目，同时借记“在建工程基建工程”，贷记“非流动资产基金在建工程”0231限额存款银行存款-基建户存款银行存款-基建户存款编 码基建会计科目事业单位对应会计科目初始化并账日常并账0232银行存款银行存款-基建户存款银行存款-基建户存款0233现金库存现金-基建库存现金库存现金-基建库存现金0235财政应返还额度财政应返还额度财政应返还额度0241预付备料款借记“在建工程基建工程”，贷记“非流动资产基金在建工程借记“事业支出-基建支出”，贷记相关科目，同时借记“在建工程基建工程”，贷记“非流动资产基金在建工程”0242预付工程款借记“在建工程基建工程”，贷记“非流动资产基金在建工程借记“事业支出-基建支出”，贷记相关科目，同时借记“在建工程基建工程”，贷记“非流动资产基金在建工程”0251应收有偿调出器材及工程款应收账款，挂接“基建并账”往来。应收账款，挂接“基建并账”往来。0252其他应收款其他应收款，挂接“基建并账”往来。其他应收款，挂接“基建并账”往来。025201一般其他应收款其他应收款，挂接“基建并账”往来。其他应收款，挂接“基建并账”往来。025202专项其他应收款其他应收款，挂接“基建并账”往来。其他应收款，挂接“基建并账”往来。025206财政预拨款待冲预拨经费支出，挂接“基建并账”往来。待冲预拨经费支出，挂接“基建并账”往来。0253应收票据应收票据应收票据0261拨付所属投资借款其他应收款，挂接“基建并账”往来。其他应收款，挂接“基建并账”往来。0271待处理财产损失待处置资产损溢待处置资产损溢0281有价证券按时间是否超过一年，分别记短期投资和长期投资按时间是否超过一年，分别记短期投资和长期投资0301基建拨款按资金性质在扣减相应支出后（含交付使用资产），分别记入财政补助结转/非财政补助结转/事业基金财政补助收入/事业收入/其他收入030101以前年度拨款财政补助结转不作并账处理编 码基建会计科目事业单位对应会计科目初始化并账日常并账03010101预算拨款财政补助结转不作并账处理03010102基建基金拨款财政补助结转不作并账处理03010103自筹资金拨款非财政补助结转不作并账处理030102本年预算拨款财政补助结转记“财政补助收入”；如属专户管理的收费，记“事业收入”030103本年基建基金拨款财政补助结转财政补助收入030104本年进口设备转帐拨款财政补助结转财政补助收入030105本年煤代油专用基金拨款财政补助结转财政补助收入030106本年自筹资金拨款非财政补助结转/事业基金如直接自筹转入基建户的，列其他收入；如由基本户转拨基建户，事业账套拨出经费时列事业支出的，在并账后，再将已列支金额部分予以冲销，借记“其他收入”科目，贷记“事业支出”对应明细科目；事业账套拨出自筹经费时冲销结余的，在并账后再记增已冲结余，借记“其他收入”，贷记“事业基金”。030107待转自筹资金拨款非财政补助结转/事业基金如直接自筹转入基建户的，列其他收入；如由基本户转拨基建户，事业账套拨出经费时列事业支出的，在并账后，再将已列支金额部分予以冲销，借记“其他收入”科目，贷记“事业支出”对应明细科目；事业账套拨出自筹经费时冲销结余的，在并账后再记增已冲结余，借记“其他收入”，贷记“事业基金”。030108本年器材转帐拨款财政补助结转财政补助收入030109本年国债专项资金补助财政补助结转财政补助收入030110本年专项建设基金拨款财政补助结转财政补助收入编 码基建会计科目事业单位对应会计科目初始化并账日常并账030111本年维护费拨款财政补助结转财政补助收入030112本年其他拨款非财政补助结转/事业基金其他收入030113预收下年度预算拨款其他应付款其他应付款030114本年交回结余资金（借方）财政补助结转（借方）/财政补助结余（借方）财政补助结转（借方）/财政补助结余（借方）/财政补助收入（借方）0302项目资本0303企业债券资金0304基建投资借款长期借款长期借款0305上级拨入投资借款长期借款长期借款0306其他借款长期借款长期借款0307项目资本公积0311待冲基建支出备抵科目不作并账处理备抵科目不作并账处理0321上级拨入资金非财政补助结转或事业基金（视同非财政资金收入）其他收入0331应付器材款应付账款，挂接“基建并账”往来应付账款，挂接“基建并账