项目二会计要素、会计科目与会计账户PPT课件

.,1,项目二会计要素、会计科目与会计账户,.,2,知识目标:1.理解和掌握会计六要素内容，掌握资产与权益的恒等关系2.掌握经济业务引起的会计要素九种变动情况3.了解会计科目及分类4.了解账户及其结构能力目标:1.能够结合制造业企业的实际经济业务按会计要素进行分类2.能正确理解九种经济业务变化所引起的会计恒等式变化情况2.能很好区分会计科目与账户的类型,.,3,学习任务一会计要素,会计要素是对会计对象按经济特性所作的基本分类，是会计对象的具体内容。企业会计准则将会计要素分为六项，即：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。,前进,.,4,会计要素,反映财务状况的会计要素,反映经营成果的会计要素,二、会计要素,资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润,前进,.,5,（一）资产,3、资产的分类,2、资产的基本特征,1、资产的概念,会计六大要素,前进,.,6,1、资产概念,资产是指过去的交易、事项形成的，并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。,前进,.,7,2、资产基本特征,（1）资产是由过去交易或事项所形成的；（2）资产是企业拥有或者控制的；（3）资产预期会给企业带来经济利益。(4)与该资产有关的经济利益很可能流入企业(5)该资源的成本或价值能够可靠计量,前进,.,8,3、资产分类,流动资产:库存现金银行存款交易性金融资产应收票据应收股利应收账款存货,前进,.,9,资产的分类,非流动资产固定资产在建工程无形资产长期股权投资,.,10,（二）负债,3、负债的分类,2、负债的基本特征,1、负债的概念,会计六大要素,前进,.,11,1、负债概念,负债是指过去的交易或者事项所形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,前进,.,12,2、负债基本特征,（1）负债是基于过去的交易或事项而产生的；（2）负债是企业承担的现时义务；（3）负债预期会导致经济利益流出企业（4）与该义务与关的经济利益很可能流出企业(5)未来流出经济利益的金额能够可靠计量,前进,.,13,3、负债分类,按流动性质分：,流动负债,短期借款应付账款应付票据应付职工薪酬应交税费其他应付款,非流动负债,长期借款应付债券长期应付款,前进,.,14,（三）所有者权益,1、所有者权益的概念2、所有者权益的内容,会计六大要素,前进,.,15,1、所有者权益概念,所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益也称为净资产，即：所有者权益=资产-负债,前进,.,16,2、所有者权益内容,所有者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。所有者权益的来源包括所有者投入资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。盈余公积和未分配利润又称为留存收益。,前进,.,17,【注意】：,负债和所有者权益统称为权益，即对一个企业资产可以提出的权利，负债是债权人对企业资产的要求权，称为债权人权益。所有者对企业资产的要求权称为所有者权益。资产、负债、所有者权益反映了企业资金运动的静态表现，也叫静态会计要素。,前进,.,18,（四）收入,3、收入的分类,2、收入的基本特征,1、收入的概念,会计六大要素,前进,.,19,1、收入概念,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、利息收入等。,前进,.,20,2、收入特征,1、收入是企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生；2、收入能导致企业所有者权益增加；3、收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三者或客户代收的款项。4、收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入,前进,.,21,收入确认条件：,与收入相关的经济利益应当很可能流入企业经济利益的流入额能够可靠的计量收入可能表现为资产的增加，也可能表现为企业负债的减少,.,22,3、收入分类,收入根据不同分类方法，有以下分类：,按性质分,销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收入,按经营业务主次分,主营业务收入其他业务收入,前进,.,23,（五）费用,1、费用的概念2、费用的特点3、费用的分类,会计六大要素,前进,.,24,1、费用概念,费用是指企业在日常流动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利益无关的经济利益的总流出。,前进,.,25,2、费用特点,（1）费用是日常活动中经济利益的总流出（2）费用最终导致企业资源减少和所有者权益减少。（3）费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出,前进,.,26,3、费用分类,费用可以按照不同标准进行分类，如按经济内容分类、按经济用途分类等。,前进,.,27,企业的费用主要包括：,主营业务成本其他业务成本营业税金及附加期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）,.,28,（六）利润,1、利润的概念2、利润的分类,会计六大要素,前进,.,29,1、利润的概念,利润是指企业在一定会计期间的经营成果。它包括企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的净额、直接记入当期利润的利得和损失等。（非日常活动的业绩）包括营业利润、(营业外收入-营业外支出)净额以及所得税等。,前进,.,30,2、利润的内容,利润包括营业利润、投资利润、补贴收入、营业外收支净额等。收入、费用、利润反映了企业资金运动动态表现，也叫动态会计要素。,前进,返回,.,31,(七)会计要素的计量,历史成本重置成本可变现净值现值公允价值,.,32,学习任务二会计等式,（一）资产=负债所有者权益资产权益债权人权益所有者权益负债所有者权益,.,33,（一）资产=负债所有者权益,经济业务发生所引起的会计要素的变动情况，归纳起来主要是下列九种情况：1一项资产和一项负债同时增加；2一项资产和一项所有者权益同时增加；3一项资产和一项负债同时减少；4一项资产和一项所有者权益同时减少；5一项资产增加，另一项资产减少；6一项负债增加，另一项负债减少；7一项负债增加、一项所有者权益减少；8一项负债减少，一项所有者权益增加；9一项所有者权益增加，一项所有者权益减少。,.,34,光华公司20年6月1日资产、负债和所有者权益情况如表所示。,业务题解:,.,35,业务题解：,1、收到某单位投资600000元，其中房屋折合人民币500000元，现金投资为人民币100000元，已存入银行。房屋（资产）500000存款（资产）100000实收资本（所有者权益）600000资产=负债+所有者权益1839600=1009600+830000变化：+600000=+600000变化后：2439600=1009600+1430000,.,36,业务题解：,2、用银行存款300000元归还银行的短期借款。银行存款（资产）-300000短期借款（负债）-300000资产=负债+所有者权益2439600=1009600+1430000变化：-300000=-300000变化后：2139600=709600+1430000,.,37,业务题解：,3、用银行存款200000元购入一批材料。银行存款（资产）-200000材料（资产）+200000资产=负债+所有者权益2139600=709600+1430000变化：-200000+200000变化后：2139600=709600+1430000,.,38,业务题解：,4、向银行借入短期借款300000元，归还采购材料的应付账款。短期借款（负债）+300000应付账款（负债）-300000资产=负债+所有者权益2139600=709600+1430000变化：-300000+300000变化后：2139600=709600+1430000,.,39,经济业务变化的情形：,企业的所有经济业务对资产和负债、所有者权益的影响归纳起来有以下四种情况：（）资产和负债、所有者权益同时增加；（）资产和负债、所有者权益同时减少；（）资产之间有增有减，负债、所有者权益不变；（）负债、所有者权益之间有增有减，资产不变。,.,40,（一）资产=负债所有者权益,业务二该企业收到企业所有者投入的机器一台，价值40000元。业务三该企业以银行存款30000元偿还企业前欠货款。业务四投资者收回对企业的投资20000元，办妥手续后以银行存款返还给投资者。业务五企业从银行存款中提取现金1000元。,.,41,（一）资产=负债所有者权益,业务六企业从银行借款15000元，并用该借款偿还原欠货款。业务七企业决定向投资者分配利润5000元。业务八经批准企业已发行的债券80000元转为实收资本。业务九经批准用资本公积中50000元转增资本。,.,42,（一）资产=负债所有者权益,综合上述业务可以得出，无论经济业务采用哪种方式发生，都不会破坏“资产负债所有者权益”这一会计等式的平衡关系。这一会计等式在会计核算中具有非常重要的地位，它体现了企业财务状况之间的关系。,.,43,（二）收入费用利润,资产负债所有者权益收入费用资产负债所有者权益利润在会计期末，利润或亏损归入所有者权益之后，又有：资产负债所有者权益,.,44,案例实证,（）从银行提取现金1000元备用。资产=负债所有者权益库存现金+1000元银行存款-1000元该项经济业务使一项资产“库存现金”增加1000元，同时也使另一项资产“银行存款”减少1000元。资产项目内一增一减，增减金额相等，基本会计等式仍然平衡。,.,45,案例实证,（2）购入材料一批30000元，货款尚未支付。资产=负债所有者权益原材料+30000元应付账款+30000元该项经济业务使一项资产“原材料”增加30000元，同时也使负债中“应付账款”增加30000元。资产和负债同时等额增加，基本会计等式仍然平衡。,.,46,案例实证,（3）收到某投资者投入货币资金50000元存入银行。资产=负债所有者权益银行存款+50000实收资本+50000该项经济业务使一项资产“银行存款”增加50000元，同时也使所有者权益“实收资本”增加50000元。资产和所有者权益同时等额增加，基本会计等式仍然平衡。,.,47,案例实证,（4）用银行存款归还前欠应付账款6000元。资产=负债所有者权益银行存款-6000应付账款-50000该项经济业务使一项负债“应付账款”减少6000元，同时也使资产“银行存款”减少6000元。负债和资产同时等额减少，基本会计等式仍然平衡。,.,48,案例实证,（5）向银行借入短期借款40000元，直接归还应付账款。资产=负债所有者权益短期借款+40000应付账款-40000该项经济业务使一项负债“应付账款”减少40000元，同时也使另一项负债“短期借款”增加40000元。负债项目内一增一减，增减金额相等，基本会计等式仍然平衡。,.,49,案例实证,（6）企业宣告分配股利60000元。资产=负债所有者权益应付股利+60000利润分配-60000该项经济业务使一项负债“应付股利”增加60000元，同时也使所有者权益“资本公积”减少60000元。负债和所有者权益同属权益类项目，权益类内部等额增减，权益总额不变，基本会计等式仍然平衡。,.,50,案例实证,（7）用银行存款2000元支付广告费资产=负债所有者权益银行存款-2000利润-2000该项经济业务使所有者权益“本年利润”减少2000元，同时也使资产“银行存款”减少2000元。所以，所有者权益和资产同时等额减少，基本会计等式仍然平衡。,.,51,案例实证,（8）维修公司办公楼发生修理费8000元，款项尚未支付。资产=负债所有者权益应付账款+8000利润-8000该项经济业务使所有者权益“本年利润”减少8000元，同时也使负债“应付账款”增加8000元。因为所有者权益和负债同属权益类项目，权益类内部同时等额增减，权益总额不变，基本会计等式仍然平衡。,.,52,案例实证,（9）用资本公积90000元转增资本。资产=负债所有者权益资本公积-90000实收资本+90000该项经济业务使所有者权益“资本公积”减少90000元，同时也使所有者权益“实收资本”增加90000元。所有者权益项目内一增一减，增减金额相等，基本会计等式仍然平衡。,.,53,案例实证,（10）用银行存款30000元，归还银行短期借款27500元，偿还前欠货款2500元。资产=负债所有者权益银行存款-30000短期借款-27500应付账款-2500该项经济业务使资产“银行存款”减少30000元，同时也使负债“短期借款”和“应付账款”分别减少27500元和2500元。资产和负债同时等额减少，基本会计等式仍然平衡。,.,54,结论上述业务不外乎四种情况：,资产与权益同时增加，双方总额等额增加；资产与权益同时减少，双方总额等额减少；资产之间有增有减，双方总额保持不变；权益之间有增有减，双方总额不变。用图表示如下：双方总额不变双方总额等额增加双方总额等额减少双方总额不变,.,55,最终结论,经济业务发生后不会破坏基本会计等式，这一平衡关系是复式记账、账户试算平衡和编制资产负债表的理论依据。,.,56,2、收入、费用、利润三者关系,从一定时期即动态来观察，企业在每一个会计期间的经营活动中，既取得收入同时又要发生相应的费用，按照有关会计原则的要求，可以正确地计算出当期实现的利润。其计算公式为：利润=收入费用,利润,收入,费用,.,57,收入-费用=利润,意义：上述等式反映了企业在一定会计期间的经营成果，是一个动态等式。其在会计学中同样具有重要地位，它是企业确定利润、设置损益类账户、设定和编制利润表的理论依据。,思考：两个等式间的联系？,.,58,3.两个等式之间的关系,资产=负债+所有者权益+（收入-费用）,一定会计期间始点和终点的同一会计等式所表明的资源总额一般情况是不等的。,资产=负债+所有者权益,.,59,学习任务三会计科目,（一）会计科目的概念会计科目，简称科目，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。它是对经济活动内容按其性质不同所进行的科学分类，是会计要素的具体表现形式。,.,60,（二）会计科目的分类,1会计科目按所归属的会计要素不同分类会计科目按其所归属的会计要素的不同可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。,.,61,（二）会计科目的分类,2会计科目按提供核算指标的详细程度分类会计科目按其提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。,.,62,（三）会计科目的设置原则,1合法性原则。指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。2相关性原则。指所设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。3实用性原则。指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。,.,63,（四）会计科目的编码,目前，我国会计科目的编号采用“四位数码”编号法。第一位数(个位数)表示会计科目的大类；第二位数(百位数)表示其所属的小类；第三位数和第四位数(十位数和个位数)表示该会计科目在相应类别中的顺序号，,.,64,学习任务四会计账户,（一）账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用来分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。,.,65,（二）账户的分类,1.账户按经济内容分类，可分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户五类。2.账户按提供指标的详细程度进行分类，分为总分类账户和明细分类账户。,.,66,（三）账户的基本结构,期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额,.,67,(三)账户的基本结构,各项经济业务的发生都要引起会计对象要素的变化，从数量方面来看无非是增加或减少两种情况，因此，用来分类记录经济业务的账户，在结构上也相应分为两个基本部分，即左方和右方，分别记录会计对象要素的增加或减少数额。同时，还要反映会计对象要素各项目增减变化后的结果，这就是结余额。,前进,.,68,(三)账户的基本结构,反映会计要素的增加额、减少额和结余额这三部分形成账户的基本结构。最基本的账户格式为三栏式，如下：账户名称（会计科目）,前进,.,69,(三)账户的基本结构,在会计教学中为了简化账户格式，常用“T”字形账户表示，如下图所示：左方账户名称右方,前进,.,70,账户的有关概念和公式,账户中有期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。期初余额：即上期期末余额；本期增加发生额：是指在一定时期内登记在账户中的增加金额之和。本期减少发生额：是指在一定时期内登记在账户中的减少金额之和。,期末余额=期初余额本期增加发生额本期减少发生额,前进,.,71,1.资产类账户的结构,在资产类账户中，它的借方登记增加，贷方登记减少，资产类账户若有期末（期初）余额，其期末（期初）余额一般在借方，表示期末（期初）资产的实有数。资产类账户的期末余额可根据下列公式计算：借方期末余额借方期初余额借方本期发生额贷方本期发生额资产类账户借方贷方期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期发生额合计本期发生额合计,期末余额,.,72,2.负债类账户和所有者权益类账户的结构,在负债类和所有者权益类账户中，它的贷方登记增加，借方登记减少，负债类和所有者权益类账户若有期末余额，其期末(期初)余额一般在贷方，表示负债和所有者权益的期末实有数