中小企业会计信息披露问题及研究.doc

我国会计信息披露存在的问题及解决办法王茹摘要：社会主义市场经济的不断发展，会计信息的质量更要日益提高。会计信息披露不真实，不充分，不及时严重影响我国会计行业的健康发展。不仅影响了会计信息使用者对会计信息的了解要求，更有害于国有企业改革和社会经济的良好运行。如何有效解决和完善我国会计信息披露中的缺陷，尽快建立科学化，合理化，现代化的会计信息披露制度和标准已是当务之急。会计信息披露随着经济的发展应运而生，它的作用渗透到经济社会的每个层面。本文运用会计信息披露的思想结合目前我国会计行业的实际情况，阐述了中国企业以及上市公司在市场运作中存在的问题，并根据实际情况制定出会计信息披露的策略，以期能给我国会计信息使用者的市场博弈提供帮一定的帮助。【关键词】：会计信息 披露 完善Disclosure of Accounting Information Problems and solutionsWang RuAbstract: The continuous development of the socialist market economy, the quality of accounting information but also to increase.False accounting information disclosure, inadequate, not in time seriously affected the healthy development of Chinas accounting profession.Affects not only the accounting information users understand the requirements of accounting information, but also harmful to the state-owned enterprise reform and social and economic well-run.How to effectively address and improve the disclosure of accounting information in the defect as soon as possible to establish scientific and reasonable, modern standards of accounting information disclosure system and has been a priority.Disclosure of accounting information with the economic development came into being, its role to infiltrate every level of the economy and society.In this paper, the disclosure of accounting information combined with the current thinking of the actual situation of the accounting profession, described the Chinese enterprises and listed companies operating in the market problems, and according to the actual situation of the disclosure of accounting information to develop strategies to give the use of accounting informationMarket Game to help those who provide some help.Key words: complete disclosure of accounting information目录1、 绪论 3二、我国会计信息披露存在的问题 3 1.会计信息披露不完整 3 2.会计信息披露不规范 3 3会计信息披露不及时 4 4.会计信息披露不真实 4三、从企业内外部分析我国会计信息披露存在问题的原因 4 1企业内部原因分析 4 1.1一些会计人员素质差 4 1.2资产所有者缺位 4 2企业外部原因分析 5 2.1第三方会计监督不规范 5 2.2企业利益与自身利益发生冲突 5 2.3有关的法律、法规不完善 5四、完善我国会计信息披露的建议 6 1加强会计道德教育 6 2完善会计信息披露法律制度,加强对公司的治理 6 3完善上市公司信息披露制度,量化会计信息衡量标准 6 3.1全面性会计信息披露 6 3.2可靠性会计信息披露6 3.3可比性会计信息披露6 3.4可理解性会计信息披露7 3.5及时性会计信息披露7 3.6重要性会计信息披露7 3.7谨慎性会计信息披露7 3.8相关性会计信息披露7 3.9实质重于形式性会计信息披露7 4完善公司外部治理,强化会计信息外部监管力量 8 五、总结致谢 8参考文献 9特别声明 9我国会计信息披露存在的问题及解决办法一、绪论 近十多年来，随着我国经济社会的不断发展壮大，社会公众和各级管理部门对会计信息的披露，尤其是会计信息披露的真实性，完整性，及时性寄予了很高的期望。 时至今日，证券市场在我国社会主义市场经济建设过程中的地位日益彰显，市场参与各方对会计信息披露的关注度也与日俱增，但随着一些公司企业舞弊案的查处与披露，会计信息失真问题已成为市场无法回避的焦点之一，人们对会计信息的可信性产生了深深的疑虑，从而引发了大众对相关机构的会计信息披露信任危机。 我们知道，会计信息恰当披露是资本市场有效运行的基础，随着我国加入WTO，我国的资本市场与货币市场逐步与国际市场接轨，银行等金融机构和投资者的经营或投资理念及操作方式都将发生变化，人们越来越多的依据公司的经营业绩和财务报告作出贷款和投资决策以及操作计划，会计信息披露对行业监管，公司自身的稳定及市场的良性发展具有不可替代的作用，同时也为企业内部经营管理者，外部有关部门和人员提供有用的财务信息，使信息需求者了解公司的财务状况等信息，以便作出合理决策。 会计信息使具有一定经济后果的，即“会计报告对企业，政府和债权人的决策制定行为的影响”，会计信息是否真实可靠，是否充分及时，披露的对象之间是否公平等问题受到社会各界的广泛关注。深入揭示会计信息披露存在的问题，寻找有效的措施对其进行综合整治，以提高公司会计信息披露的质量，已如箭在弦，刻不容缓。二、我国会计信息披露存在的问题 1.会计信息披露不完整由于我国会计信息披露制度的不完善,导致企业对应该披露的信息没有做完整的披露,而是避重就轻,选择夸大对自己有利的信息,避开对自己不利的信息,隐瞒事实真相,误导投资者。同时也有一些企业,在发生重大的违法、违规事件时被查处之前根本没有通过任何方式将信息予以披露。正是由于企业这些不完整的信息披露,导致了会计信息的不真实和市场的不规范。 2.会计信息披露不规范 由于企业会计信息披露的不完整性,导致了会计信息披露的违规、随意。一些企业在会计信息披露中缺乏规范性,随意调整利润分配;中期报告过于简单,无法进行财务分析与评价,部分公司的财务报告,不提供上年同期相关的重要数据等。由于这些不规范的会计信息,导致了投资者投资决策的失误,损害了投资者的利益,影响了市场的发展 3.会计信息披露不及时 信息的价值就是在于它的时效性。在市场经济中,会计信息的时效性关系到每个投资者的切身利益。失去时效的会计信息,是无用的会计信息,无使用价值。同时,由于上市公司的会计信息披露不及时,还会导致内幕交易等操纵市场的欺诈性交易。因此,具有时效性的会计信息是维护社会主义市场经济持续健康发展的关键。 4.会计信息披露不真实 会计信息披露的真实性是会计信息的灵魂。上市公司会计信息的真实性,关系到整个证券市场的公平与发展,我国证券法第59条对此早有规定。但是一些上市公司为了达到提高股票市价、顺利筹集资金以及增加公司业绩等目的,违反法律规定,向证券市场、投资者提供不真实的会计信息,严重违背市场经济的公平原则,破坏证券市场的正常投资秩序,损害广大投资者的合法利益。 三、从企业内外部分析我国会计信息披露存在问题的原因 1、企业内部原因分析 (1)一些会计人员素质差。有些会计人员在工作中责任心不强出现技术上的错误，一些领导者在选择会计人员的时候，任人唯亲，而不注重人的能力，加重了会计信息的失真。作为一名工作人员，受领导者管制，有些会计人员由于无法抵制来自上层的压力，最终背离职业道德。 (2)资产所有者缺位。法制不健全，没有有效的监督体制。现代企业制度改革后，两权分离，利益主体呈多元化。企业进行公司改制后，有些投资人无法直接管理企业，使公司法人代表权力加强，可能会任意处置企业资产和控制人事任免。有些公司董事长和总经理由一人担任，监事会和董事会形同虚设。大多数经营者只考虑任期内的业绩，不已企业长远发展为动力。 2、企业外部原因分析 (1)第三方会计监督不规范。所谓第三方会计监管就是指具有注册会计师资格的会计师事务所对公司进行的审计监管。在市场上,会计师事务所的审计工作在信息披露中起着非常重要的作用,投资者所掌握的信息很大层面都是来自于会计师事务所的审计报告。审计的本质就在于它的独立性,但是在现实生活中,却常常出现会计师事务所和上市公司共同做假账的现象,这样就会造成虚假信息的披露,从而给投资者造成损失,阻碍证券市场的健康发展。 目前，除了证监会对会计信息的披露进行监管外，其他部门没有任何法律上的义务进行协同监管，致使证监会力量薄弱，权威性不足，其管理方法也倾于使用行政手段解决问题。 (2)企业经营管理者对企业所有者负有经营责任，当企业经管人追求自身利益时，可能会与企业目标发生冲突，为自身利益不惜通过虚报利润获取所有者信任。企业管理者行为，无论是对经营成果产生积极影响还是消极影响，都应通过财务报表加以反映，以便对经营者进行监督。而现行法律对虚假报告信息处罚力度不够，不能对经营者进行有效的监督。 (3)目前我国上市公司会计信息披露制度的法律规定,是借鉴西方发达国家证券市场信息披露制度的经验并结合我国实际情况而建立起来的。随着市场经济的不断发展,使现行的法律一时很难跟上。例如:会计法以及证券法中都没有对提供虚假信息以及做假账等行为的处罚作出明确的规定。这种含糊的、原则的规定,就导致了在现实生活中难以执行,而那些上市公司在利益的驱动下也就开始铤而走险以获得自己最大的利益。 四、完善我国会计信息披露的建议 1.加强会计道德教育完善公司治理结构，引导会计人员能够自我监督并对其他会计人员提出评价，促使会计人员形成会计诚信品格对做出的会计信息披露更真实可靠，完善公司章程，界定各人员的权限，加强对董事，监事会及经理人员的法律道德教育，促使他们自觉履行对股东的诚信义务和勤勉责任。 2.完善会计信息披露法律制度,加强对公司的治理 首先,完善会计信息披露经济法律关系。为此应该对这些法律法规进行细化、完善来增强其可操作性。其次,完善行政监管的法律制度。可以通过行政法律法规授权的方式授予证交所必要的监管权力,强化注册会计师的审计监督职能并加强对注册会计师本身的监督管理。因此完善刑事实体法、建立会计信息披露犯罪的基础理论体系是十分必要的。只有通过全面完善信息披露的相关法律制度,才能真正达到有法可依、有法必依的理想状态。 3.完善上市公司信息披露制度,量化会计信息衡量标准 会计信息披露的质量标准是衡量会计信息是否全面、及时、有用、真实的量化考核标准,其要求应包括以下方面。 (1)全面性会计信息披露。会计信息应全面反映企业的财务状况、经营成果及现金流量,只要对使用者决策有用的信息都应予以披露。无论对企业有利或不利都应予以披露,而且不仅仅停留在披露对象的表面,还要进行深层次的披露。 (2)可靠性会计信息披露。可靠性要求企业应以实际发生的交易为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。 (3)可比性会计信息披露。可比性要求不同,发生的相同或相似的交易或事项应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致、相互可比。 (4)可理解性会计信息披露。可理解性是决策者和决策有用性的连结点,要求企业披露的会计信息应当清晰明了,易于理解和使用。 (5)及时性会计信息披露。及时性要求企业在经济业务发生后,及时收集会计信息、及时处理会计信息、及时传递会计信息,以便于使用者及时使用和决策。 (6)重要性会计信息披露。要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项,对于重要的项目,应从详披露,并加以重点说明。 (7)谨慎性会计信息披露。要求企业在面临不确定因素的情况下作出职业判断时,保持必要的谨慎,充分估计到各种风险和损失,既不高估资产或收益,也不低估负债或费用。 (8)相关性会计信息披露。相关性要求企业披露的会计信息具有反馈价值和预测价值,有助于投资者作出正确的决策。 (9)实质重于形式性会计信息披露。要求企业在实际工作中,应按照交易或事项的实质和经济现实进行判断,而不应仅仅根据它们的法律形式。因此只有将会计信息衡量标准进行量化,才能在信息披露时更加明确,从而规范我国的证券市场,规范上市公司的信息披露制度。 4.完善公司外部治理,强化会计信息外部监管力量 公司会计信息披露的规范离不开会计信息外部监管。会计信息外部监管的主体主要包括第三方中介机构的外部监管、高级管理人员的外部监管以及社会舆论的外部监管等三方面内容。首先,第三方中介机构的外部监管是指通过具有会计审核资质的第三方监管力量对上市公司进行外部治理,核对会计信息的外部监管。第三方中介机构主要包括会计师事务所、信用评级公司以及证券市场自律组织等机构。只有赋予这些第三方中介机构更多的监督权力,才能充分发挥其作为第三方监管的作用。 其次,应该规范独立董事制度的执行,使独立董事真正能起到“独立的仲裁”作用。所谓独立董事,是指独立于公司股东且不在公司内部任职,并与公司或公司经营管理者没有重要的业务联系或专业联系,并对公司事务作出独立判断的董事。虽然目前我国的相关法律已经规定了上市公司必须建立独立董事制度来加强对公司的管理,但是在现实中独立董事基本上形同虚设,没有起到其真正的作用。因此有必要规范独立董事在我国的适用,使其在公司外部治理中起到真正的作用。 最后,规范社会舆论对上市公司的外部治理,促使社会舆论对上市公司信息披露的有效监督。规范的社会舆论披露不仅有利于公众对上市公司经营现状的了解,而且还有利于促使上市公司信息披露的规范以及证券市场的健康发展。五，总结本文主要探讨了会计信息披露在我国对应市场的运用策略和注意问题，所做的主要工作和创新点有： 一是，探究我国会计信息披露存在的严重问题。 二是，分析了我国会计信息披露在运作中存在问题的原因。 三是，针对我国会计信息披露存在的问题提出了具体的科学的治理措施。今后将在实证分析上进一步研究，并努力在实施针对会计信息披露存在的问题的科学治理策略中做进一步探讨。由于本人学识有限，文中不免有错漏之处，希望各位老师批评指正。致