增值税申报质量偏低的原因和控管对策

1/5增值税申报质量偏低的原因和控管对策现行增值税税制对公平税负，造就平等竞争的经营环境，促进社会主义市场经济的不断完善起到了积极的作用。但是，在增值税申报的现状来看仍存在不少问题，其主要表现在部分企业利用其经营特点和税收管理上的漏洞，少报收入，虚计进项，以致出现长期的低税负申报，零申报，甚至负申报等异常申报现象，申报质量大打折扣，远没有达到预期的效果,影响了新税制的顺利实施。现就此现象谈几点看法。一、增值税申报质量偏低的原因1、增值税税制本身不够完善。一是增值税征税范围狭窄。增值税征税范围包括境内销售货物、修理修配劳务以及进口货物，而对货物流通密切相关的交通运输、建筑等行业未纳入增值税的征税范围，造成增值税的链条脱节。二是对小规模纳税人统一按6的征收率计算征收增值税。小规模纳税人税负明显高于一般纳税人，同时，对取得小规模纳税人代开的增值税专用发票，购货单位只能按6或2/54抵扣进项税额，以致于一般纳税人不愿购进小规模纳税人的货物或应税劳务，而小规模纳税人为了使自己具备参与市场竞争的能力，就想方设法瞒报收入，从而造成增值税申报异常。2、发票管理漏洞大，无票经营大量存在。增值税一般纳税人购进农业产品凭农副产品收购发票注明的价款、从事废旧物资回收企业凭废旧销售专用发票等依13或10的扣除率计算进项税额予以抵扣，这就使普通发票也进入了增值税抵扣的链条。由于普通发票的发售、使用等环节管理偏松，无形中就加大了增值税征管的难度。另一方面不开票经营行为越来越普遍。其主要表现在一是以销货单代替销货发票，这种情况主要存在于零售商业；二是买卖双方交易，尽量减少发票的开具，把要发票和不要发票定为两个价等等。这样增值税的监控难度增大，国家税款也遭受了损失。3、进项税额的先扣后查，使税务机关有效监控成为空谈。小规模纳税人在进货时，与同行业的的一般纳税人勾结，带上一般纳税人的税务登记证副本，通过一般纳税人支付货款，取得专用发票，凭此骗取扣税；采取月底大量进货抵减当月销项税额，以致使当月应纳税款减少，导3/5致异常申报；利用农产品、废品收购发票调控税负，造成企业税负逐年下降，甚至长期零申报、负申报。4、经营方式变化多样，增值税体外循环。一是采取折让竞销，即工厂以出厂价开票销货，然后减除折让金额收款，或者以票外另给实物作为折让。进货者以进货厂价或低于厂价销售，列入销售帐，而所得的折让金额或实物折让变价则放到销售帐外，帐上总是反映进销没有差价或负差价，零税负或负税负。二是采取由厂家返利、分利、补贴、优惠甚至广告费等各种名义给商家补偿。商家销售帐上，同样反映没有差价，出现零税负。三是代销，即厂家到销售地寻找厂家，签订协议，按厂家销售，另外支付手续费。其共同特点是以折让、返利、分利、优惠、代销手续费等名义把增值额搞到体外，以致出现不少企业生意天天做，销售月月增，就是没税交的怪现象。5、银行结算制度给企业创造了更方便的偷逃条件。现金支付成为企业的家常便饭，税收监控乏力；企业多头开户已是普遍现象。他们实行多头核算，账外经营，随意转移，隐藏收入，而税务部门掌握不到企业账户，难以监控企业资金运用与税利核算的真实情况。有些不法分子正好利用这个便利条件进行账外经营，转移收入，偷逃国家4/5税款。6、从业人员漠视税法。由于法制意识的淡薄和打击惩处力度的弱化，助长了部分财会人员做假帐的行为。特别是一些受雇于私营业主的财务人员，为了眼前利益，把原本应该正常的财务核算完全按经理、厂长的意图进行，使财务核算失真，以达到偷税目的。二、增值税异常申报的控管对策1、完善税制，强化税收征管。一是扩大增值税的征收范围。那些与企业生产经营、货物流通密切相关的行业应尽快纳入增值税的征收范围，以加强增值税专用发票链式管理的科学性和严密性。但多方考虑优先选择的行业应该是交通运输业、建筑安装业以及销售不动产等行业。这些行业与增值税密切相关，改征增值税条件也相对成熟一些。改征以后可以解决目前增值税存在的许多问题，可以有效的防止异常申报的发生，使增值税制进一步趋于完善。二是规范一般纳税人认定条件。根据中华人民共和国增值税暂行条例有关规定，从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应征增值税销售额在180万元以上，财务核算健全，且能够准确提供进销项资料，方可认定为一般纳5/5税人，否则一律按小