第二章支付结算法律制度讲述案例.ppt

第二章支付结算法律制度,石家庄财经职业学院,第一节支付结算概述,内容组成：一、支付结算的概念和特征二、支付结算的基本原则三、支付结算的主要支付工具四、支付结算的主要法律依据五、办理支付结算的具体要求六、填写票据和结算凭证的基本要求,石家庄财经职业学院,一、支付结算的概念和特征,（一）支付结算的概念1.概念广义：资金从一方当事人向另一方当事人转移（现金和银行转账）。狭义：银行转账,石家庄财经职业学院,一、支付结算的概念和特征,（一）支付结算的概念2.主体银行（含城市信用合作社、农村信用合作社）以及单位和个人（含个体工商户）是办理支付结算的主体。,石家庄财经职业学院,一、支付结算的概念和特征,（一）支付结算的概念注：银行仅仅是中介机构，是受托人，必须遵循委托人的意志。非银行金融机构未经批准不得作为中介机构办理支付结算业务,石家庄财经职业学院,一、支付结算的概念和特征,例2-1下列各项中，可以作为办理支付结算和资金清算业务的中介机构的有（）。A.银行B.农村信用合作社C.保险公司D.城市信用合作社,石家庄财经职业学院,（二）支付结算的特征必须通过中国人民银行批准的金融机构进行是一种要式行为注：格式、书写规范；不符合规范，银行不予受理（支付结算办法第九条之规定）取决于委托人意志银行是支付结算和资金清算的中介机构。,一、支付结算的概念和特征,石家庄财经职业学院,二、支付结算的基本原则,支付结算的基本原则：1.恪守信用，履约付款原则。2.谁的钱进谁的账，由谁支配原则。3.银行不垫款原则。,石家庄财经职业学院,三、支付结算的主要支付工具,1.单位日常活动中的结算分为现金结算和非现金结算两类；非现金结算工具主要包括票据结算和非票据结算两类。2.种类（1）工具：票据（支票、汇票、本票）；非票据（汇兑、委托收款、异地托收承付、信用卡、信用证、电子支付）。（2）区域：同城（本票、支票）；异地（汇兑、托收承付）；同城或异地（银行汇票、商业汇票、委托收款）。,石家庄财经职业学院,四、支付结算的主要法律依据,1.票据法2.票据管理实施办法3.支付结算办法4.中国人民银行银行卡业务管理办法等,石家庄财经职业学院,五、办理支付结算的具体要求,办理支付结算的基本要求1、账户合规：单位、个人和银行应当按照银行账户管理办法的规定开立、使用账户。2、格式统一：单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。3、填写规范：大写和阿拉伯数码同时记载并一致。三内容不得更改：金额、出票或签发日期、收款人名称。4、记载真实：记载事项真实，不得伪造、变造。伪造：无权限人假冒他人或虚构人名义签章变造：无权限人更改签章外事项注意点：票据上签章的变造属于伪造。,石家庄财经职业学院,五、办理支付结算的具体要求,例2-2票据金额的中文大写和数字不一致时，下列表述中，正确的是（）。A.以中文大写金额为准B.以中文大写和阿拉伯数字中较小的为准C.票据无效D.以阿拉伯数字为准,石家庄财经职业学院,六、填写票据和结算凭证的基本要求,填写票据和结算凭证的基本要求（1）文字：中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。（2）数字：中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。,石家庄财经职业学院,六、填写票据和结算凭证的基本要求,（3）“人民币”字样和“￥”符号的添加：中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。阿拉伯小写金额数字前面需填写人民币符号“￥”。不得连写。,石家庄财经职业学院,（4）“零”的书写：阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。（5）日期：票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。,六、填写票据和结算凭证的基本要求,石家庄财经职业学院,第一节概述练习题,1.（多）下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）A.恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的账原则C.谁的钱由谁支配原则D.银行不垫款原则,石家庄财经职业学院,第一节概述练习题,2.（单）在填写票据的出票日期时，下列各项中，将2月12日填写正确的是（）A.贰月拾贰日B.贰月壹拾贰日C.零贰月拾贰日D.零贰月壹拾贰日,石家庄财经职业学院,第一节概述练习题,3.（单）某单位于2003年10月19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（）。A.贰零零叁年拾月玖日B.贰零零叁年壹拾月壹拾玖日C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日,石家庄财经职业学院,第一节概述练习题,4.票据出票日期使用小写的，开户银行可予受理，但由此造成的损失由出票人自行承担。（）,石家庄财经职业学院,第一节概述练习题,5.(多)下列各项中，表述正确的有（）。A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样C.票据的出票日期可以使用小写填写D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”或“正”字。,石家庄财经职业学院,第一节概述练习题,6.(多)下列各项中，符合填写票据和结算凭证的基本要求的有（）。A用阿拉伯数字填写票据出票日期B正楷或行书填写中文大写金额数字C中文大写金额数字的“元”为止，“元”之后应写“整”（或“正”）字D中文大写金额数字的“角”或“分”之后不写“整”（或“正”）字,石家庄财经职业学院,第一节概述练习题,7.（单）￥15409.02,写成中文人民币大写为（）。A.壹万伍仟肆佰零玖元贰分B.壹万伍仟肆佰零玖元零贰分C.壹万伍仟肆佰零玖元零角贰分D.壹万伍仟肆佰零玖元零贰分整,石家庄财经职业学院,第一节概述练习题,8.(多)根据支付结算办法的规定，下列有关票据金额中文大写的填写中，符合规定的有（）。A.将“107000.53元”填写为“人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分”B.将“107000.53元”填写为“人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分”C.将“107000.53元”填写为“人民币壹拾万柒仟元伍角叁分”D.将“107000.53元”填写为“人民币壹零万柒零零零仟元伍角叁分”,石家庄财经职业学院,第二节现金结算,现金管理包括以下内容一、现金结算的概念和特点二、现金使用范围三、现金使用的限额四、现金收支的基本要求五、建立健全现金核算与内部控制,石家庄财经职业学院,一、现金结算的概念和特点,（一）现金结算的概念在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。（二）现金结算的特点,石家庄财经职业学院,二、现金使用范围,（一）开户单位使用现金的范围1.职工工资、津贴；2.个人劳务报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家的对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的款项；6.出差人员必需随身携带的差旅费；7.结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。注：结算起点的调整，由中国人民银行确定，并报国务院备案。,石家庄财经职业学院,二、现金使用范围,（二）特殊规定1.向个人收购农副产品以及出差人员必须携带的差旅费，现金支付不受结算起点限制；2.除此之外，超过现金限额的部分，应以支票或银行本票支付，确需全额支付现金，需经开户行审核批准；,石家庄财经职业学院,三、现金限额,现金使用限额1.概念：库存现金限额，是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度。2.核定：开户银行和开户单位根据情况商定。3.标准：3-5天的日常零星开支数额；边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额可以适当放宽，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。4.库存现金限额确定之后，开户单位应严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。,石家庄财经职业学院,三、现金限额,例题某超市每天的零星现金支付额为8000元，根据银行规定，该超市库存现金的最高限额应为（）元。A.6000B.12000C.3000D.40000,石家庄财经职业学院,四、收支基本要求,现金收支的基本要求1、当日收入当日送存银行。2、不得坐支现金。3、提现由财会部门负责人签字盖章。,石家庄财经职业学院,五、现金核算与内控,（一）现金内部控制标准现金收支与记账岗位分离；有合理合法的凭据；及时入账，支出需有核准手续；控制现金坐支；按月盘点现金，做到账实相符；加强内部审计。,石家庄财经职业学院,五、现金核算与内控,（二）加强货币资金业务岗位分工、授权管理加强岗位分工管理不相容岗位相互分离、制约和监督出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作单位不得由一人办理货币资金业务的全过程,石家庄财经职业学院,五、现金核算与内控,（二）加强货币资金业务岗位分工、授权管理2.严格授权管理严格授权批准制度审批人在授权范围内进行审批经办人按规定办理货币资金业务，对审批人超越授权范围审批的业务有权拒绝办理，并及时向其上级部门报告,石家庄财经职业学院,五、现金核算与内控,（三）办理资金业务的程序支付申请支付审批支付复核办理支付,石家庄财经职业学院,注：1.对于重要货币资金支付业务，应实行集体决策和审批。2.企业应定期和不定期进行现金盘点，确保账实相符。发现不符，及时查明原因作出处理。3.严禁未授权人员直接接近货币资金。,五、现金核算与内控,（四）票据及有关印章管理加强与货币资金相关票据的管理加强银行预留印鉴的管理严格履行签字或盖章手续,石家庄财经职业学院,第三节银行结算账户,银行结算账户的内容组成：一、银行结算账户的概念二、银行结算账户的种类三、银行结算账户管理的基本原则四、银行结算账户的开立、变更和撤销五、基本存款账户六、一般存款账户七、专用存款账户八、临时存款账户九、个人银行结算账户十、异地银行结算账户十一、银行结算账户管理十二、违反银行账户管理法律制度的法律责任,一、账户的概念,1概念：是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。2.特点：办理人民币业务办理资金收付结算业务活期存款账户,二、账户的分类,1.存款人不同单位银行结算账户（个体工商户凭营业执照开立账户为单位账户）个人银行结算账户（邮政储蓄机构办理银行卡开立账户为个人账户）,二、账户的分类,2.用途不同基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户QFII专用存款账户,二、账户的分类,注：核准类账户：基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户和QFII专用存款账户备案类账户：一般存款账户、非预算单位专用存款账户和个人银行结算账户,二、账户的分类,3.开户地不同本地银行结算账户异地银行结算账户存款人在注册地或住所地开立账户为本地账户，在非注册地或住所地开立账户为异地账户,二、账户的分类,例题下列关于银行结算账户的说法中，正确的是（）。A.银行结算账户既包括人民币存款结算业务，也包括外币存款结算业务B.银行结算账户属于单位定期存款账户C.银行结算账户不同于储蓄账户D.银行结算账户限于单位存款人结算开立,三、账户管理的基本原则,账户管理的基本原则：1.一个基本账户原则2.自主选择银行开户原则3.守法合规原则4.存款信息保密原则,四、账户的开立、变更和撤销,（一）开立存款人开立银行结算账户应当以实名开立，并对其出具的资料的真实性负责。1.程序：单位申请开户行审查（真实性、完整性和合规性）人民银行审核（2个工作日和5个工作日）开户行办理手续，预留签章3日后使用可付款。,四、账户的开立、变更和撤销,例题存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经（）核准后，由开户银行核发开户登记证。A.中国人民银行B.各级财政部门C.各上级主管部门D.地方各级人民政府,（二）变更（1）变更内容：登记信息（存款人名称、法定代表人或主要负责人、住址等变化）。（2）变更要求：改名5日内申请；其他5日内通知；银行2日内向人行报告。,四、账户的开立、变更和撤销,（三）撤销1.撤销情形被撤并、解散、宣告破产或关闭的；注销、被吊销营业执照的；因迁址需要变更开户银行的；其他原因需要撤销银行结算账户的。,四、账户的开立、变更和撤销,（三）撤销注：存款人主体资格终止后撤销银行结算账户的，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。,四、账户的开立、变更和撤销,3.注意点未清偿开户银行债务的，不得撤销该账户。一年未发生收付活动且未欠银行债务的，银行应通知30日内销户，逾期视同自愿销户。,四、账户的开立、变更和撤销,例题企业发生下列情况应向开户银行申请撤销银行结算账户的是（）。A.企业宣布破产B.企业被吊销营业执照C.企业迁址从苏州至上海D.投资者发生变更,四、账户的开立、变更和撤销,五、基本存款账户,基本存款账户存款人因办理日常转账结算和资金收付需要开立的银行结算账户。（一）使用范围存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取存款人的主办账户一个单位只能开立一个基本存款账户开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提,五、基本存款账户,（二）开户要求1.开户人资格：单位、组织、机构和个体工商户。关注：单位设立的独立核算的附属机构。2.应出具的证明文件：营业执照正本、批文或登记证。（具体见P100-101）（三）开立程序（核准类账户开户程序）,五、基本存款账户,例题下列存款人中，不可以申请开立基本存款账户的是（）。A.甲乙丙三人合伙设立的宏大科技产品经营部B.上海市财政局C.个体工商户张某经营的服装门市部D.上海市市东中学在校内设立的非独立核算的小卖部,六、一般存款账户,（一）使用范围：用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。注：一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。（二）开户要求1.开立账户的存款人的资格（1）开立基本账户的存款人都可以开立一般账户，有结算需要就可开设，无数量限制。（2）一般账户不能在基本账户的开户行开立。,六、一般存款账户,2.应出具的证明文件（1）开立基本账户规定的证明文件（2）基本账户开户许可证（3）出具借款合同和有关证明（三）开立程序（符合备案类账户开户程序）,七、专用存款账户,（一）使用范围（1）15种，关注第1、2、3、5、10、13、14点。（2）用途：专用资金收付，专款专用。（3）现金收支规定：单位卡：不得收付现金；预外、证券、期货、信托：不得支取；基建、更改、房产、同业：审批支取；粮棉油、社保、住房、党团工会：按规定支取；收入户、支出户（使用隶属单位名称）：收支分开。（二）出具证明文件见P104-105（了解）（三）开立程序（分预算内和预算外）：见P105,七、专用存款账户,例题专用存款账户中不得支取现金的有（）。A.证券交易结算资金B.社会保障资金C.更新改造资金D.期货交易保证金,七、专用存款账户,例题人民币银行结算账户管理办法规定存款人的收入汇缴账户除向基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，也可以办理其他转账结算业务，但不得支取现金。（）,八、临时存款账户,临时存款账户：因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户（一）使用范围设立临时机构异地临时经营活动注册验资境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动等,八、临时存款账户,（二）开户要求存款人为临时机构，在其驻地只能开立一个临时存款账户异地从事临时活动，只能在临时活动地开立一个临时存款账户建筑施工及安装企业同时承建多个项目，可据合同开立不超过项目合同个数的临时账户另：出具证明文件见P106（了解）,八、临时存款账户账户,（三）开立程序（核准类账户）（四）注意问题临时存款账户有效期限的确定。临时存款账户有效期最长不得超过2年。临时存款账户按规定支取现金。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。,八、临时存款账户账户,例题注册验资的临时存款账户在验资期间（）。A.支付不收B.只收不付C.可以收付D.不收不付,九、个人银行结算账户,（一）使用范围：办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。（二）开户要求自然人可据需要开立个人银行结算账户，也可将其已开立的储蓄账户转为个人银行结算账户1.可申请设立个人账户的情况使用支票、信用卡、电子支付等信用支付工具办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务,九、个人银行结算账户,2.出具的证明文件见P108（了解）（三）开立程序（备案类账户）（四）注意问题（1）单位支付给个人每笔超过5万元（不含5万元）的提供付款依据。（2）单位支付给个人应纳税的，代扣单位应提供完税证明。（3）个人将单位款项转入个人账户的，需提供收款依据。（4）单位支付给个人款项，单位开户行应认真审查付款依据或收款依据原件，并留存复印件，按会计档案保管。（5）储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。,九、个人银行结算账户,例题根据账户管理办法的规定，单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应认真审查付款依据或收款依据的原件，并且应当（）。A.留存复印件，按会计档案保管B.留存原件，按会计档案保管C.留存复印件，按业务档案保管D.留存原件，按业务档案保管,十、异地银行结算账户,异地银行结算账户：异地单位银行结算账户和异地个人银行结算账户（一）使用范围（了解）（二）开户要求1.开户条件（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的；（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；,十、异地银行结算账户,（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。2.证明文件P110（了解）（三）开户程序（与前述相同）,十、异地银行结算账户,例题下列有关开立异地银行结算账户的说法，正确的有（）。A.存款人不得在异地开立基本存款账户B.在异地取得借款和有其他结算需要的，可在异地开立一般存款账户C.存款人有回笼异地存款、支付异地营销开支需要的，可以异地开立专用存款账户D.在异地有短期的临时经营活动，可以在异地开立临时存款账户,十一、银行结算账户的管理,银行结算账户的管理1、中国人民银行的管理：（1）监督、检查账户；（2）三类账户的核准；（3）处罚违法行为。2、开户银行的管理：（1）负责所属机构账户的管理；（2）资料的审查与保管（10年）；（3）账户年检；（4）监督存款人。3、存款人的管理：预留签章；开户许可证；密码。,十一、银行结算账户的管理,例题单位应当加强银行预留签章的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。必须由一人保管支付款项所需的全部印章。（）,十二、处罚措施,违反银行账户结算管理制度的法律责任（一）存款人违反账户管理制度的责任（二）银行及有关人员违反账户管理制度的责任关注：存款人违反账户管理制度的处罚（1）非经营人：罚款1000元；（2）经营人：罚款1-3万元；（3）违反变更：罚款1000元。,第四节票据结算方式,票据结算方式包括五部分内容：一、票据概述二、支票三、商业汇票四、信用卡五、汇兑,2.4.1票据概述,（一）票据的概念和种类1概念：票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。2.我国票据的种类：银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。3.法律特征：有价证券；权利与票据不可分离；付款承诺；无条件付款。4.分类：（1）付款时间：即期、远期；（2）付款人：自付、委付。,2.4.1票据概述,5.票据的功能：支付功能、汇兑功能、信用功能、结算功能、融资功能6.票据当事人：基本当事人（出票人、收款人和付款人，具体看票种来定）和非基本当事人（承兑人、背书人、被背书人和保证人等）7.票据权利和责任：权利包括付款请求权和追索权；责任见P1118.票据行为：出票、背书、承兑和保证,2.4.1票据概述,9.票据签章：见P11310.票据记载事项（1）绝对记载事项：必须记载，否则票据无效。（2）相对记载事项：应该记载，否则适用法律规定，票据有效。（3）非法定记载事项：不强制记载，当事人选择记载，但记载事项不具有票据上的法律效力。11.票据丧失与补救：挂失止付、公示催告和普通诉讼,2.4.2支票,支票1、概念（1）概念：委托、无条件（2）基本当事人：出票人、付款人和收款人（3）适用：单位和个人、同城、各种款项（4）特点：银行为付款人；见票即付；无金额限制；不能透支2、种类：现金、转账、普通,2.4.2支票,3、出票：（1）绝对：6项，无收款人(授权两项：收款人和金额)（2）相对：付款地和出票地（3）非法定：无票据效力（4）其他法定条件：不得空头、不得印鉴不符、不得密码错误（5）效力：足额、付款,2.4.2支票,4、付款：（1）提示：10日（2）付款责任：足额、无条件（3）责任解除：依法付款5、办理要求：10条（P120）,2.4.3商业汇票,商业汇票1、种类：商业承兑汇票和银行