企业财务会计教学精：话题二-与客户产生的债权及预付款项ppt课件

.,话题二与客户产生的债权及预付款项,应收及预付款项的核算,.,学习目标,1.明确应收款项的核算内容；掌握现金折扣、商业折扣的核算方法；明确坏账的概念和范围，掌握坏账的核算方法。2明确应收票据的种类；掌握应收票据的核算方法。3明确其他应收款及预付账款的内容；其他应收款及预付账款核的核算方法。,.,学习重点,现金折扣、坏账、应收票据、预付账款的核算。,.,探寻一应收账款怎样核算,【华强的问题】中兴有限责任公司2016年2月份发生如下应收及预付款项业务，我根据发生的经济业务编制会计分录。（1）1日，向正大公司销售甲产品50件，每件售价1000元，货款50000元，增值税率为17%，开出转账支票，代垫运费1000元，产品已发出，委托银行收取货款及代垫运费，已办妥托收手续。根据有关增值税发发票及运费单据等原始凭证编制会计分录如下：借：应收账款正大公司59000贷：主营业务收入甲产品50000应交税费应交增值税（销项税额）8500银行存款1000,.,（2）5日，中兴公司于2月10日收到正大公司支付的上述款项存入银行，编制会计分录如下：借：银行存款59000贷：应收账款正大公司59000,.,（3）15日，销售给新华公司一批乙产品，价款300000元，增值税款51000元，该项交易附有现金折扣条件：2/10，1/20，n/30。在销售成立时确认应收账款总额为351000元，编制会计分录如下：借：应收账款新华公司351000贷：主营业务收入乙产品300000应交税费应交增值税（销项税额）51000,.,（4）如果新华公司在2月20日付款，即10天内付款，本公司可以享受现金折扣6000（3000002%）元，则新华公司应支付345000元。中兴公司收款时编制会计分录如下：借：银行存款345000财务费用6000贷：应收账款新华公司351000,.,（5）如果新华公司在2月28日付款，即20天内付款，本公司可以享受现金折扣3000（3000001%）元，则新华公司应支付348000元。中兴公司收款时编制会计分录如下：借：银行存款348000财务费用3000贷：应收账款新华公司351000,.,（6）如果新华公司在3月12日付款，即超过20天付款，本公司则不能享受现金折扣，新华公司应支付全部价款351000元。中兴公司收款时编制会计分录如下：借：银行存款351000贷：应收账款大明公司351000,.,（7）销售给金城公司甲产品一批，价款70000元，为了促销而在价格上给予九折销售，增值税率17%，款项尚未收到。借：应收账款金城公司73710贷：主营业务收入甲产品63000应交税费应交增值税（销项税额）10710,.,（8）中兴公司从2014年开始采用备抵法核算坏账损失。2014年年末应收账款余额为1000000元，提取坏账准备的比例为52015年发生了坏账损失8000元；2015年年末应收账款余额为1200000元；2016年已冲销的上年应收账款又收回4000元，2016年年末应收账款余额为1500000元。根据各年情况，各年编制会计分录如下：2014年应提取坏账准备=10000005=5000（元）因该公司从2014年才开始采用备抵法，则“坏账准备”在2014年没有余额，所以，2014年应提取的坏账准备即为当期实际提取的坏账准备数。编制会计分录如下：借：资产减值损失5000贷：坏账准备5000,.,2015核销坏账，编制会计分录如下：借：坏账准备8000贷：应收账款8000a2015年应提取坏账准备=12000005=6000（元）b当期“坏账准备”余额=5000（贷）8000（借）=3000（借）因为2014年坏账准备提取数仅有5000元，第二年核销坏账是8000元，还需补提3000元，因此2015年末实际应提取的坏账准备金，需在6000元基础上再加上3000元。即：c2015实际提取坏账准备=6000+3000=9000（元）借：资产减值损失9000贷：坏账准备9000,.,2016年，上年已冲销的坏账损失又收回4000元，编制会计分录如下：借：应收账款4000贷：坏账准备4000同时：借：银行存款4000贷：应收账款4000a2016年应提取坏账准备=15000005=7500（元）b当期“坏账准备”余额=6000（贷）+4000（贷）=10000（贷）因为2015年坏账准备余额为6000元，第三年收回核销坏账是4000元，则坏账准备余额为10000元，而2016年应提坏账准备金为7500元，因此2016年末应冲销多提坏账准备金2500元。即：c2016年实际应提坏账准备=750010000=2500（元）则表示坏账准备金多提了，应予以冲销，编制会计分录如下：借：坏账准备2500贷：资产减值损失2500,.,【研究讨论】,1.什么情况下会发生现金折扣？2.什么情况下会发生商业折扣？3.坏账准备是什么性质的账户？你学过的什么账户和坏账准备性质结构相类似？,.,【经验分享】,一、什么是坏账？什么是坏账损失？二、坏账损失的确认三、坏账准备的计提范围四、坏账准备的计提方法五、坏账损失的核算方法,.,【问题解答】,1.什么情况下会发生现金折扣？在实际工作中，企业在赊销时，为加速货款回笼，对客户在折扣期内付款而给予总价款上一定的优惠，即现金折扣。其表现形式为：2/10，1/20，n/30等，其含义为企业允许客户购货后延期付款天数为30天，而对于客户在10天内付款，则对其应付总价款优惠2%，即客户实际只需支付98%的货款；而对于客户在20天内付款，则对其应付总价款优惠1%，即客户实际只需支付99%的货款；而20天之后付款则需要支付全部价款。在实务中对于信用销售并同时附有现金折扣条件时，对应收账款入账金额的确定有两种方法，即总价法与净价法。按企业会计准则规定，企业销货并附有现金折扣条件的应收账款应按总价法核算。,.,2.什么情况下会发生商业折扣？企业在实际工作中，无论是现销还是赊销，为了促销或多销而在销售价格上给予客户一定的优惠，即商业折扣。商业折扣在开发票时即按扣除折扣后的价格开具发票。商业折扣购销双方在账上都不反映，按折扣后的价格记账。,.,3.“坏账准备”是什么性质的账户？你学过的什么账户和坏账准备性质结构相同？“坏账准备”是资产类账户，是“应收账款”的备抵账户，“应收账款”如果出现坏账就不能全额收回了。“坏账准备”和“累计折旧”账户性质结构相同。,.,探寻二应收票据怎样核算,【华强的问题】中兴有限责任公司于2016年2月份发生了用应收票据结算的销售业务，我椐据这些业务编制了会计分录，不知道正不正确？1.10日销售给长江公司甲产品一批，价值500000元，税率17%，收到购货方开出的一张为期3个月的商业承兑汇票。编制会计分录如下：借：应收票据长江公司585000贷：主营业务收入甲产品500000应交税金应交增值税（销项税额）85000,.,5月10日，上例票据到期，中兴公司收到银行的收款通知，编制会计分录如下：借：银行存款585000贷：应收票据长江公司585000如果票据到期时，因购货方无力支付，则编制会计分录如下：借：应收账款长江公司585000贷：应收票据长江公司585000,.,2.中兴有限责任公司于2016年2月25日销售给长城公司乙产品900件，单价100元，税率17%，收到购货方开出的一张为期6个月，票面金额为105300元的银行承兑汇票。编制会计分录如下：借：应收票据长城公司105300贷：主营业务收入乙产品90000应交税费应交增值税（销项税额）15300半年后票据到期，企业收回票据本金105300存入银行。编制会计分录如下：借：银行存款105300贷：应收票据长城公司105300,.,如果上述票据半年后到期，对方拒绝付款，则编制会计分录如下：借：应收账款长城公司105300贷：应收票据长城公司105300,.,3.中兴公司将持有金马公司三个月后到期的一张面值为60000元，期限半年的不带息票据向银行贴现，贴现率为5%。计算贴现金额如下：贴现利息=600005%3/12=750（元）实际贴现金额=60000750=59250（元）编制会计分录如下：借：银行存款59250财务费用750贷：应收票据金马公司60000,.,若票据到期后，出票人无款支付，则银行将票据交还企业，应做如下会计分录：借：应收账款金马公司60000贷：银行存款60000若银行存款不足，转为短期借款，应做如下会计分录：借：应收账款金马公司60000贷：短期借款60000,.,【研究讨论】,1.采用什么银行结算方式使用“应收票据”账户？2.收到带息票据的利息应计入什么账户？3.票据到期付款单位账户资金不足应转为对付款单位的什么账户？,.,【经验分享】,商业汇票按其承兑人不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。对债权人来说，票据是一种债权证明。应收票据按票面是否标明利率分为带息票据和不带息票据。应收票据可以贴现。贴现是指企业将未到期的票据转让给银行，银行在扣除按贴现利率计算的贴现利息后，将其差额支付给贴现企业的行为。贴现时，关键在于贴现利息的计算，其计算公式如下：贴现利息=票面金额（票据到期值）年贴现率贴现日数360实际贴现金额=票面金额（票据到期值）贴现利息,.,【问题解答】,1.采用商业汇票结算方式使用“应收票据”账户，应收票据的结算最长不超过6个月。2.收到带息票据的利息应冲减财务费用。3.票据到期付款单位账户资金不足无力付款，则银行会将票据送还企业，同时在企业银行存款账户扣除相当于票面金额部分。企业应根据有关凭证借记“应收账款”账户，贷记“银行存款”或“短期借款”账户。,.,探寻三其他应收款及预付账款怎样核算,【华强的问题】中兴有限责任公司2014年2月份发生如下其他应收款项和预付账款业务，我根据所发生的经济业务编制了会计分录，是否正确呢？（12）8日，公司行政科郭沫预借备用金4000元，出纳人员以现金支付。编制会计分录如下：8日，支付预借备用金时：借：其他应收款郭沫4000贷：库存现金4000,.,25日，郭沫报销办公用品费3500元，出纳员以现金补足定额，编制会计分录如下：借：管理费用办公费3500贷：库存现金3500年终，郭沫报销办公费3000元，同时交回现金1000元，编制会计分录如下：借：管理费用办公费3000库存现金1000贷：其他应收款郭沫4000,.,（13）公司于2月30日租入包装物一批，以银行存款支付包装物押金1000元。根据有关原始凭证编制会计分录如下：借：其他应收款存出保证金1000贷：银行存款10003月5日当企业如数返还包装物时，收到对方退回的押金1000元。编制会计分录如下：借：银行存款1000贷：其他应收款存出保证金1000,.,（14）公司2月10日从金色公司购入材料一批，价款10000元，增值税1700元。双方约定通达公司先预付50%的价款，待收货后再补付余下的货款。10日预付货款时，编制会计分录如下：借：预付账款金色公司5000贷：银行存款50