企业所得税汇缴培训ppt课件

.,2017年度企业所得税汇缴培训,企业所得税税收优惠政策,广州市国家税务局直属税务分局2018.04.19,.,目录,企业所得税税收优惠政策及备案,企业所得税税收优惠及填报指引企业所得税优惠事项备案及注意事项,PPT模板：,.,企业所得税税收优惠政策,Part1企业所得税税收优惠及填报指引,.,01国债利息收入免征企业所得税,政策概述企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入免征企业所得税。,.,01国债利息收入免征企业所得税,.,项目填报说明：第2行“（一）国债利息收入免征企业所得税”：填报纳税人根据国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告（国家税务总局公告2011年第36号）等相关税收政策规定的，持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。,01国债利息收入免征企业所得税,A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表,.,02取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税,政策概述企业取得的地方政府债券利息收入（所得）免征企业所得税。,地方政府债券是指经国务院批准同意，以省、自治区、直辖市、计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。,.,02取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税,.,02取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税,A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表,对企业和个人取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得，2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入免征企业所得税和个人所得税。,.,03符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税,政策概述符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。,所谓股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益,.,被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。,03符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税,财税200960号第5条,国税函201079号第4条,企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会做出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。,政策解析,.,投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。,03符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税,国家税务总局公告2011年第34号第5条,财税201481号、财税2016127号,1.对内地企业投资者通过沪港通、深港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税税收。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。2.香港联交所上市H股公司应向中国结算提出申请，由中国结算向H股公司提供内地企业投资者名册，H股公司对内地企业投资者不代扣股息红利所得税款，应纳税款由企业自行申报缴纳。3.内地企业投资者自行申报缴纳企业所得税时，对香港联交所非H股上市公司已代扣代缴的股息红利所得税，可依法申请税收抵免。,政策解析,.,03符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税,.,符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益优惠明细表（A107011）,免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（A107010）,中华人民共和国企业所得税年度申报表（A类）（A100000）,03符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税,涉及申报表及表间关系图,对应A107010表第3、4、5行,对应A100000表第17行,报表填报,.,03符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税,主要变化点：1、表A107010符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税内容新增细化了两个栏次，用于分别填报财税201481号与财税2016127号相关税收政策规定的，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息、红利所得。,A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表,填报要点,.,03符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税,A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表,.,03符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税,表A107011新增了填报被投资企业统一社会信用代码（纳税人识别号）列次；重新划分了“投资性质”类别，并在合计行后增加了与A107010第4、5行对应的核算纳税人享受沪港、深港通相关企业所得税优惠政策的情况。,A107011表第三列“投资性质”：按选项填报：（1）直接投资、（2）股票投资（不含H股）、（3）股票投资（沪港通H股投资）、（4）股票投资（深港通H股投资）。,.,04内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税,政策概述对内地企业投资者通过沪港通、深港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。,.,04内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税,.,05投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税,政策概述对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。,.,05投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税,.,05投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税,A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表,主要变化：取消了不适合填报项目，包括原“证券投资基金从证券市场取得的收入”和“证券投资基金管理人员运用基金买卖股票、债券的差价收入”。,.,06金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入,政策概述在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额：对金融机构农户小额贷款的利息收入；对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务的保费收入；中和农信项目管理有限公司和中国扶贫基金会举办的农户自立服务社（中心）从事农户小额贷款取得的利息收入按照对金融机构农户小额贷款的利息收入。,.,06金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入,适用条件农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算。保费收入，是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。,.,【享受主体】金融机构,【政策依据】财政部国家税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策（财税201744号）,【优惠内容】自2017年1月1日至2019年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。,金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额,.,保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额,【享受主体】保险公司,【政策依据】财政部国家税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策（财税201744号）,【优惠内容】自2017年1月1日至2019年12月31日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额,.,06金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入,.,06金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入,A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表,填报纳税人取得农户小额贷款利息收入总额乘以10%的金额。,填报保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入总额乘以10%的金额。,填报按照（财税201748号）等相关税收政策规定的，对经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入乘以10%的金额。,.,07取得企业债券利息收入减半征收企业所得税,政策概述企业持有中国铁路建设等企业债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。,铁路债券是指以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券，包括中国铁路建设债券、中期票据、短期融资券等债务融资工具。（2016-2018）,.,07取得企业债券利息收入减半征收企业所得税,.,07取得企业债券利息收入减半征收企业所得税,A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表,本行填报政策规定减计50%收入的金额。,.,08开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除,政策概述,.,08开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除,.,08开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除,.,08开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除,当研发费加计扣除优惠明细表（A107012）中“一般企业科技型中小企业”选“一般企业”时，A107010第26行表A107012第50行，第27行不得填报。当研发费加计扣除优惠明细表（A107012）中“一般企业科技型中小企业”选“科技型中小企业”时，A107010第27行表A107012第50行，第26行不得填报。,.,08开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除,A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表,一般企业填报此行。,科技型中小企填报此行。,按照（财税2015119号）第二条第四项规定发生的相关费用填报此行。,.,08开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除,A107012研发费用加计扣除优惠明细表,.,09安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除,政策概述企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100加计扣除。残疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法的有关规定。,.,09安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除,.,09安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除,A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细,填报纳税人根据（财税200970号）等相关税收政策规定的，安置残疾人员的，在支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除的金额。,.,10固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销,政策概述,.,10固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销,.,10固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销,.,11固定资产加速折旧或一次性扣除,政策概述,.,11固定资产加速折旧或一次性扣除,.,11固定资产加速折旧或一次性扣除,.,企业所得税税收优惠政策,Part2企业所得税优惠事项备案注意事项,.,业务描述,企业所得税优惠事项备案是指符合企业所得税优惠条件的纳税人将相关资料报税务机关备案。,报送资料,1.企业所得税优惠事项备案表2份。2.企业所得税优惠政策规定报送的相关资料（详见企业所得税优惠项目有关要求）。,.,备案注意事项,1、企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的，应当按照国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告（国家税务总局公告2015年第76号）规定向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料。2、企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。3、企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。企业已经享受税收优惠但未按照规定备案的，企业发现后，应当及时补办备案手续，同时提交目录列示优惠事项对应的留存备查资料。税务机关发现后，应当责令企业限期备案，并提交目录列示优惠事项对应的留存备查资料。,.,备案注意事项,4、企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案手续。5、企业同时享受多项税收优惠，或者某项税收优