第三章第一节税收概述.ppt

,第三章税务法律制度,主要内容：第一节税收概述第二节主要税种第三节税收征管,2020/5/2,2,第一节税收概述,一、税收的概念与分类（一）税收概念与分类1、概念：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿取得财政收入的一种形式。主体：国家依据：国家政治权利目的：满足需要，实现职能特征：强制性、无偿性、固定性2、作用（4）税收是国家组织财政收人的主要形式税收是国家调控经济运行的重要手段税收具有维护国家政权的作用税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证,2020/5/2,3,（二）税收的特征1、特征：三性，即强制性、无偿性和固定性2、理解“三性”，“三性”中的核心。（三）税收的分类1.按照征税对象分类，可分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。(l）流转税类，是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征税对象的一类税收。我国现行的增值税、消费税、营业税、关税等都属于流转税类。其特点是：间接税、对物税、计税依据是商品或劳务的流转额。(2）所得税类，以纳税人的各种收益额为征税对象的一类税收，我国所得税主要包括企业所得税和个人所得税等。其特点是可以调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用。,2020/5/2,4,(3）财产税类，是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的一类税收。我国现行的房产税、车船税、城镇土地使用税等属于财产税类。其特点P133(4）资源税类，是以自然资源和某些社会资源为征税对象的税收。我国现行资源税属于此类。其特点：P133-134(5）行为税类，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。我国现行的印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税等都属于行为税类。其特点：P134,2020/5/2,5,2、按照征收管理的分工体系分类，可分为工商税类和关税类。(l）工商税类，是指以工业品、商业零售、交通运输、服务性业务的流转额为征税对象的各种税收的总称，是我国现行税制的主体部分。该类税收由税务机关负责征收管理。(2）关税类，是指对进出境的货物、物品征收的税收总称，该类税收由海关负责征收管理（是否包括海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税）3.按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。(l）中央税，是指由中央立法、收入划归中央并由中央政府征收管理的税收。(2）地方税，是指由中央统一立法或授权立法、收入划归地方并由地方负责征收管理的税收。(3）中央地方共享税，是指税收收入支配由中央和地方按比例或法定方式分享的税收。,2020/5/2,6,4.按照计税标准的不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。(l）从价税，是指以征税对象的价值或价格为计税依据征收的一种税，一般采用比例税率和累进税率，如：增值税、营业税。(2）从量税，是指以征税对象的实物量作为计税依据征收的一种税，一般采用定额税率，如：资源税、耕地占用税。(3）复合税，是指对征税对象采用从价和从量相结合的复合计税方法征收的一种税，如对卷烟、白酒征收的消费税。,2020/5/2,7,二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系1、税法的概念（1）概念：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。（税法具有义务性法规和综合性法规的特点）（2）税收地位：P136（税收地位决定税法地位）2、税收与税法的关系（1）两者的联系：税法是表现形式，税收制度是具体内容；税收必须依照税法的规定进行，税法是税收制度的法律依据和法律保障；税法是税收制度存在的理由和依据。（2）两者的区别：税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。,2020/5/2,8,（二）税法的分类1、按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。税收实体法，是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称。是核心部分。税收程序法，是指税务管理方面的法律，具体规定税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务争议处理等内容2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法。国内税法：一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度。国际税法：是指国家间形成的税收制度。其效力高于国内法。外国税法：是指外国各个国家制定的税收制度。3.按照税法法律级次划分，可分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。（了解制定主体和典型法）,复习：1、什么是税收，税收的含义？2、税收的目的和特征分别是什么？3、税收按多少种方式分类，分别是什么，典型税种有哪些？4、税收和税法的关系？5、税法按多少种方式分，分别是什么？6、按法律级次分类中，主体与代表法分别是什么？,第一节：税收概述学习目的：掌握税法的构成要素及每个构成要素的包含的内容学习重点：税法的构成要素学习难点：各个构成要素包含的内容作业：附课件,2020/5/2,11,（三）税法的构成要素税法的构成要素，是指各种单行税法应当具备的基本因素的总称。（税收单行法，是指就某一类纳税人、某一类征税对象或某一类税收问题单独设立的税收法律、法规或规章。税收单行法受税收通则法的约束和指导）税法构成要素既包括实体性的，也包括程序性的。税法的构成要素一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、法律责任（罚则、附则）等项目。纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。,2020/5/2,12,1、征税人征税人，是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。因税种的不同，可能有不同的征税人。如增值税的征税人是税务机关，关税的征税人是海关。2、纳税义务人纳税义务人也称纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。义务人可以是自然人，也可以是法人或其他社会组织。3征税对象征税对象又称课税对象，是指对什么征税，是税收法律关系中权利义务所指的对象。征税对象包括物或行为。它是区别不同类型税种的主要标志。,2020/5/2,13,4.税目税目，是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围。5.税率税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。比例税率：百分比形式；有单一比例、差别比例和幅度比例。定额税率：固定的税额累进税率：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种。,例如：某人某月工资减去社保个人缴纳金额和住房公积金个人缴纳金额后为5500元，个人所得为？计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税增值额税率1、公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。2、土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50的部分，税率为30。增值额超过扣除项目金额50、未超过扣除项目金额100的部分，税率为40。增值额超过扣除项目金额100、未超过扣除项目金额200的部分，税率为50。增值额超过扣除项目金额200的部分，税率为60。,2020/5/2,16,6.计税依据计税依据也称计税标准，是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳税的税额。计税依据可以分为从价计征、从量计征和复合计征三种类型。应纳税额=计税金额适用税率（从价计征）应纳税额=计税数量单位适用税额（从量计征）应纳税额计税数量单位适用税额计税金额适用税率（复合计征）7.纳税环节纳税环节，是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。,2020/5/2,17,8.纳税期限纳税期限，是指纳税人发生纳税义务后，应依法缴纳税款的期限。（1）纳税义务发生时间：应税行为发生时间（2）纳税期限分为两种：一是按期纳税，二是按次纳税。（3）缴库期限：纳税期满将纳税款缴入国库的期限。9.纳税地点纳税地点，是指纳税人依据税法规定向征税机关申报纳税的具体地点。有纳税人居住地、机构所在地、财产所在地或特定行为发生地等。,10.减免税：是指国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。（1）减税和免税：减征一部分和免征全部（2）起征点：征税起点（3）免征额：在课税对象总额中免予征税的数额。11.法律责任法律责任，是指对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。其一般包括违法行为和因违法而应承担的法律责任两部分（1）行为：作为与不作为（2）责任：行政责任和刑事责任,【例题1多选题】按税收管理权限的不同，可将税种划分为（）。A.中央税B.地方税C.中央和地方共享税D.所得税【例题2判断题】中华人民共和国个人所得税法等属于税收程序法。（）【例题3多选题】以下属于税收法律的是（）。A.中华人民共和国税收征收管理法B.中华人民共和国消费税暂行条例C.中华人民共和国车船税暂行条例实施细则D.中华人民共和国个人所得税法,【例题4单选题】区别不同类型税种的主要标志（）A.纳税义务人B.征税对象C.税目D.计税依据【例题5单选题】税率体现征税的（）。A.深度B.灰度C.广度D.亮度【例题6单选题】对同一课税对象，无论其数额大小，都按照相同比例征税的税率是（）。A.比例税率B.累进税率C.定额税率D.幅