5.审计目标与实现过程

第二篇审计程序与审计技术,审计目标,审计证据（充分、相关、可靠）,审计过程与程序（性质、时间、范围）,重要性、审计风险、内部控制,第五章财务报表审计的目标及其实现,总体审计目标,管理层认定,一般审计目标,具体的交易循环账户余额与列报,具体审计目标,实现审计目标（过程与程序）,第一节财务报表审计的总体目标,一、财务报表审计目标的意义财务报表审计目标总体审计目标一般审计目标具体审计目标财务报表审计目标的意义,二、财务报表审计的总体目标,（一）财务报表审计的总体目标通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。,（二）合法性,合法性：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。合法性的评价：会计政策的选择与运用的合法性与恰当性会计估计的合理性财务报表反映的信息的相关性、可靠性、可比性和可理解性披露的充分性,（三）公允性,公允性：财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。公允性的评价：财务报表反映的财务状况、经营成果、现金流量是否与与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致；财务报表的列报、结构、内容是否合理；财务报表是否真实地反映了交易与事项的经济实质。审计工作不能为财务报表不存在重大错报提供绝对保证。,第二节一般审计目标与具体审计目标,一般审计目标：是进行任一交易循环、账户余额、列报审计均须达到的目标。具体审计目标：是按每个交易循环、账户余额或列报分别确定的目标。一般审计目标与具体审计目标的确定：审计是对会计认定的再认定，即确定管理层认定是否恰当。根据财务报表审计总目标与报表认定推论一般审计目标。将一般审计目标运用于某交易循环、账户余额或列报，确定具体审计目标。,一、管理层认定,（一）管理层认定，是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。例甲公司在资产负债表列报存货1000000元，意味着甲公司管理当局作出了以下认定:（1）记录的存货是存在的；（2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录；（3）所有应记录的存货均已记录（隐含）；（4）记录的存货均归甲公司所有（隐含）；（5）与存货有关的披露恰当（隐含）。,（二）管理层认定的内容,1.对交易和事项的认定,2.对期末账户余额的认定,3.对列报的认定,二、一般审计目标与具体审计目标,（一）与交易和事项相关的认定与审计目标,（二）与期末账户余额相关的认定与审计目标,（三）与列报相关的认定与审计目标,【例】根据下列管理层认定、一般审计目标、具体审计目标的对应关系连线,三、具体审计目标与审计程序,审计程序：实现审计目标的方法、手段与技术。根据具体审计目标确定相应的审计程序。,注意：审计目标与审计程序不是简单的一一对应关系。,销售交易的审计目标与实质性程序,第三节审计目标的实现过程,财务报表审计是一个累计和不断修正的过程。,风险评估1.了解企业及其环境2.识别可能导致重大错报的风险3.评估企业应对风险的措施4.评估重大错报风险,审计测试1.控制测试2.实质性程序,终结与报告1.终结审计工作2.出具审计报告,计划审计工作1.客户的接受与保持2.确定业务约定条款3.初步计划4.确定重要性水平并评估风险5.制定总体审计策略6.制定具体审计计划,风险评估程序：为评估财务报表层次及认定层次的重大错报风险而实施的审计程序。控制测试程序：为确定内部控制运行的有效性而实施的审计程序。实质性程序：针对评估的重大错报风险实施的，以发现认定层次的重大错报的审计程序。包括