税收学教学课件PPT作者蒙丽珍安仲文第二章税收基本理论

第二章税收基本理论,第一节税制结构第二节税收原则第三节税收负担与转嫁第四节税收成本第五节税收效应,第一节税制结构,一、税制结构的概念二、税制模式（一）单一税制1.单一土地税论2.单一消费税论3.单一资本税论4.单一所得税论（二）复合税制,第一节税制结构,三、税制结构分类（一）从税收分类标准来划分（二）从税收管理的权限来划分（三）从税制结构中的税种数量来划分,第一节税制结构,四、影响税制结构的因素（一）生产力发展水平（二）经济结构（三）政府调节经济的意图（四）税收征管水平（五）历史原因（六）国际影响,第一节税制结构,五、税制结构比较（一）发达国家税制结构的形成与发展发达国家形成以个人所得税为主体的税制结构主要取决于以下客观条件：1.发达国家较高的人均收入水平为普遍课征个人所得税提供了基本条件。,第一节税制结构,2.发达国家经济的高度货币化及社会城市化程度为个人所得税的课征提供了良好的外部社会条件。3.发达国家较为健全的司法体制以及先进的税收征管系统为个人所得税的课征提供了现实条件。,第一节税制结构,（二）发展中国家税收结构的形成与发展1.发展中国家人均收入水平较低，课税基础相对狭窄。2.发展中国家经济的市场化、商品化、货币化程度低，给对所得课税的征管带来了极大的困难。3.发展中国家国民教育水平低下，会计和统计制度不健全，税收管理能力落后，使得发展中国家对于商品税具有较大的依赖性。,第一节税制结构,（三）我国的税制结构当前我国税制结构存在的主要问题表现在以下几个方面：1.流转税与所得税的比重不尽合理，流转税比重偏高。2.在流转类税收中，选择性流转税（消费税）的比重过低。,第一节税制结构,3.在所得类税收中，个人所得税的比重过低。4.社会保障未实行费改税，对社会保障收入筹集有一定的负面影响。5.资源税税负过轻，环境税、物业税、遗产税等对经济可持续发展和调节社会收入分配意义重大的税种缺乏。,第二节税收原则,一、税收原则的概念税收原则是国家制定税收政策、建立税收制度应遵循的理论准则和行为规范。,第二节税收原则,二、西方税收原则（一）威廉配第的税收原则（二）攸士第的税收原则1.适度2.公平3.福利4.适应5.确实6.简便省费,第二节税收原则,（三）亚当斯密的税收原则1.平等原则2.确实原则3.便利原则4.最小征收费用原则,第二节税收原则,（四）瓦格纳的税收原则1.财政政策原则2.国民经济原则3.社会公平原则4.税务行政原则,第二节税收原则,三、中国税收原则我国社会主义市场经济下的税收原则主要体现在以下几方面：（一）财政原则（二）公平原则（三）效率原则（四）法治原则（五）文明原则,第二节税收原则,四、现代西方税收原则（一）公平原则（二）效率原则（三）稳定原则,第三节税收负担与转嫁,一、税收负担的概念税收负担，简称“税负”，是指由于国家征税给纳税人带来的经济利益损失。,第三节税收负担与转嫁,二、税收负担的分类（一）按层次划分，税收负担分为宏观税负和微观税负1.宏观税负（总体税负）2.微观税负（个体税负）,第三节税收负担与转嫁,（二）按纳税人负税的现象与实质划分，税收负担分为名义税负与实际税负1.名义税负2.实际税负（三）按税负是否转嫁划分，税收负担分为直接税负与间接税负1.直接税负2.间接税负,第三节税收负担与转嫁,三、影响税收负担的因素（一）社会经济发展水平（二）国家与企业之间的分配体制（三）国家实行的宏观经济政策（四）国家财政收支状况,第三节税收负担与转嫁,（五）税收制度影响税收负担的税收制度因素主要有：1.税率2.计税依据3.加成和加倍征税4.减税、免税和退税,第三节税收负担与转嫁,四、税负转嫁与归宿（一）税负转嫁与归宿概述（二）税负转嫁的形式1.前转（顺转）2.后转（逆转）3.消转（转化）4.税收资本化（资本还原）,第三节税收负担与转嫁,五、影响税负转嫁的因素（一）税种形式1.流转税2.所得税3.财产税,第三节税收负担与转嫁,（二）定价方式1.市场定价与税负转嫁2.计划定价与税负转嫁（三）供求弹性（四）征税范围1.从需求角度分析2.从供给角度分析（五）反应期限,第四节税收成本,一、税收成本的概念政府征税意味着资源从家庭和企业向政府转移，这种转移必然会产生税收成本。,第四节税收成本,二、税收成本的指标体系（一）税收征收成本指标1.征收成本率2.人均征税额3.税收成本弹性（二）税收纳税成本指标1.纳税成本率2.每次纳税平均占用时间,第四节税收成本,三、影响税收成本的因素（一）经济发展状况1.经济发展水平对税收成本的影响2.经济结构对税收成本的影响（二）税制结构1.税种结构对税收成本的影响2.税制的复杂性对税收成本的影响3.税制与征管的协调性对税收成本的影响,第四节税收成本,（三）税收征管水平1.税务机构的设置2.税收征管的现代化水平3.税务人员的数量与素质（四）社会环境1.执政者对税收成本的认知和关注程度2.税收的法制化进程3.税务代理等中介机构的健全四、我国的税收成本,第五节税收效应,一、税收效应的概念税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济选择和经济行为方面做出的反应，也就是通常所说的税收调节作用。二、税收与消费者行为（一）税收对消费者选择的收入效应（二）税收对消费者选择的替代效应,第五节税收效应,三、税收与生产者行为（一）税收对生产者选择的收入效应（二）税收对生产者选择的替代效应四、税收与劳动投入（一）税收