安徽省国税系统2014年度岗位能手竞赛试卷(日常管理类)报告.doc

精品文档安徽省国税系统2014年度岗位能手竞赛试卷（日常管理类）一、不定项选择题1.企业销售（营业）收入利润率明显高于行业平均水平的，也应判断为异常，需要查明的事项有（)。 (0.5分) A.纳税人是否存在少列收入 B.纳税人是否存在多列费用支出 C.纳税人是否存在利用免税企业转移利润 D.纳税人的税前扣除项目2.下列关于跨地区总分机构汇总纳税表述错误的有（）。 (0.5分) A.企业计算分期预缴的所得税时，其实际利润额、应纳税额及分摊因素数额，均不包括其在中国境外设立的营业机构 B.新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税 C.总分机构分期预缴企业所得税，30%在各分支机构之间进行分摊，70%由总机构预缴 D.分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案 E.实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人不需要进行汇算清缴3.境外A公司在中国境内设立分支机构，2013年该分支机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得美方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2013年度该分支机构企业所得税的应纳税收入总额为（）万元。 (0.5分) A.500 B.580 C.700 D.7804.以下适用增值税征税政策的有（）。 (0.5分) A.以旅游购物贸易方式报关出口的货物 B.保税区内的企业出口保税区内的货物 C.出口企业或其他单位销售给保税区内的生活消费用品 D.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物 E.以自营名义出口，但不承担质量、收款或退税风险的货物5.某工业企业从业人数89人、资产总额800万元。2011、2012、2013和2014年度的纳税调整后所得分别是-83万元、50万元、-10万元和45万元，该企业2014年应纳企业所得税是（ ）万元。 (0.5分) A.0.2 B.0.4 C.0.5 D.11.256.某企业为研发一项新技术，2014年发生研发费用100万元。此外，2月份还购入研发专用设备一台,预计使用5年，发票注明价税合计70.2万元。研发支出尚不符合资本化条件，则该企业2014年可以税前扣除的研发费用为（）万元。 (0.5分) A.150 B.165 C.240 D.167.557.某具有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人）自营出口自产货物，10月末未计算退税前的期末留抵税额为19万元，当期免抵退税额为15万元，则当期免抵税额为（）万元。 (0.5分) A.0 B.4 C.9 D.158.2013年末，某造船厂拟对一艘在建远洋客轮按照完工进度法确认提供劳务收入。下列关于提供劳务完工进度的测算方法，符合企业所得税相关规定的有（）。 (0.5分) A.已完工作的测量 B.发生成本占总成本的比例 C.已提供劳务占劳务总量的比例 D.已建造时间占合同约定时间的比例9.境外A公司在中国境内未设立机构、场所，2013年取得境内甲公司分配的股息、红利性质的投资收益120万元，同时取得境内乙公司分配的股息80万元。A公司连续持有甲公司股票10个月，持有乙公司股票15个月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均属于公开发行并上市流通的股票。取得境内丙公司支付的设备转让收入80万元，假设该项财产原值80万元，已计提折旧20万元。2013年度该境外A公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。 (0.5分) A.20 B.22 C.14 D.1210.纳税人在本年度纳税信用评价中直接判为D级的情形有（ ）。 (0.5分) A.存在逃避缴纳税款等行为，经判决构成涉税犯罪的 B.在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳税款、滞纳金和罚款的 C.以暴力方法拒不缴纳税款的 D.提供虚假申报材料享受税收优惠政策的11.以下财务指标计算公式中，错误的有（ ）。 (0.5分) A.成本费用率=（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）本期主营业务成本100% B.净资产收益率=净利润平均净资产100% C.总资产周转率=利润总额平均总资产100% D.资产负债率=(流动负债+长期负债)/ 资产总额100%12.增值税改革目标是按照税收中性原则，建立规范的消费型增值税制度。下一步营改增范围将逐步扩大的领域有（ ）。 (0.5分) A.生活服务业 B.建筑业 C.房地产业 D.金融业13.根据安徽省国税系统绩效考评指标（2.0版），以下有关风险控制方面的绩效考评指标包括（ ）。 (0.5分) A.风险控制机制建设 B.省局下达风险管理任务完成情况 C.风险管理专题报告报送情况 D.风险应对任务报批情况14.根据企业产品成本核算制度（试行）规定，房地产企业除设置土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施建设费外，一般还应当设置一些成本项目，进行成本核算。这些成本项目包括（ ）等。 (0.5分) A.公共配套设施费 B.开发间接费 C.借款费用 D.机械使用费15.关于虚开发票行为，以下说法正确的有（ ）。 (0.5分) A.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票，属于虚开发票行为 B.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，属于虚开发票行为 C.纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时向受票方纳税人销售了货物，不属于对外虚开增值税专用发票 D.纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，向受票方纳税人收取了所销售货物的款项，不属于对外虚开增值税专用发票16.以下免征增值税的有（）。 (0.5分) A.纳税人提供公共交通运输服务 B.残疾人个人提供应税服务 C.个人转让著作权 D.纳税人向境外提供技术咨询服务17.从2014年6月1日起，电信业“营改增”。提供电信业应税服务适用的增值税税率包括（ ）。 (0.5分) A.0.03 B.0.06 C.0.11 D.0.1718.企业所得税后续管理的对象包括（ ）。 (0.5分) A.跨年度事项 B.重大事项 C.高风险事项 D.若干重点行业 19.税务登记环节的后续管理内容包括（ ）。 (0.5分) A.在税务登记环节需要采集的信息包括公司章程、商业合同等，要在后续的发票领用、申报纳税等环节及时采集，陆续补齐 B.要加强对税务登记后续环节录入、补录信息的比对和确认 C.要逐步实现对税务登记信息完整率、差错率等征管绩效指标的实时监控 D.初次申领普通发票数量应控制在一个月用量或省税务机关确定的初次领用数量范围内20.根据企业会计准则第9号职工薪酬规定，以下属于职工薪酬内容的有（ ）。 (0.5分) A.职工福利费 B.带薪缺勤 C.辞退福利 D.离职后福利21.下列对行政诉讼的说法，正确的有（ ）。 (0.5分) A.对合肥海关处理的案件提起的行政诉讼，由合肥包河区法院管辖 B.对行政机关人事任免提起的行政诉讼，法院不应当受理 C.经复议维持的案件，由复议机关所在地人民法院管辖 D.对安徽省人民政府做出的具体行政行为提起的行政诉讼，由合肥市中级人民法院管辖22.我国目前使用的累进税率有（ ）。 (0.5分) A.全额累进税率 B.超额累进税率 C.超倍累进税率 D.超率累进税率23.以下关于宪法的说法，正确的有（ ）。 (0.5分) A.规范和制约国家权力 B.保障公民权利的实现 C.宪法具有最高效力，其他法律法规都不得与之相抵触 D.宪法具有一切法律的共同特征24.党的群众路线教育实践活动的主题是（ ）。 (0.5分) A.照镜子、正衣冠、洗洗澡、治治病 B.三严三实 C.为民务实清廉 D.中国梦25.以下关于安徽省国税系统基层建设年活动内容的说法不正确的是（ ）。 (0.5分) A.集中用三年时间开展基层建设年活动 B.市局、县（市、区）局领导班子分别要有一名30岁以下的成员 C.市局、县（市、区）局主要领导负总责 D.要培育、提炼国税干部共同的价值观26.以下关于道德的说法，正确的有（ ）。 (0.5分) A.国家和社会治理需要法律和道德共同发挥作用 B.职业道德兼有强烈的纪律性 C.职业道德具有确定规范的表达形式 D.党的十八大提出要全面提高公民道德素质27.某省国税局中心机房停机维修，需在全省范围内停止办税半天，应使用（ ）让广大纳税人知晓。 (0.5分) A.通告 B.通知 C.布告 D.公告28.下列有关税务系统网络信息安全的做法，正确的有（ ）。 (0.5分) A.禁止用非涉密机处理涉密文件 B.禁止移动存储介质未经处理在内、外网之间交叉使用 C.禁止在外网上处理和存放内部文件资料 D.禁止用插头转换方式切换内外网29.党政领导干部选拔任用工作条例规定实行党政领导干部辞职制度。辞职包括（ ）。 (0.5分) A.因私辞职 B.责令辞职 C.自愿辞职 D.引咎辞职30.党和国家机关工作人员在国内交往中，不得收受可能影响公正执行公务的礼品馈赠，因各种原因未能拒收的礼品，必须（ ）登记上交。 (0.5分) A.自收受礼品之日起十日内 B.自收受礼品之日起十五日内 C.自收受礼品之日起一个月内 D.自收受礼品之日起三个月内二、问答题 组合题资料：某市A区国税局接受省局派发的营改增纳税人风险核查任务，其中涉及永达运输公司的异常核查指标是“交通运输业一般纳税人税负异常监控”。 （1）该项指标的业务描述：在交通运输业一般纳税人申报主表中，查找本期应纳税额占应税销售额超过8%或低于2%的纳税人。 （2）该项指标的数据来源：增值税一般纳税人纳税申报主表中，“应纳税额合计”栏对应的“本月数”列和“按适用税率征税货物及劳务销售额” 栏对应的“本月数”列。 根据上述材料，请回答下列问题（此题包括3小题共14分）： 1.1.风险核查报告表明永达运输公司该项指标值为10%，请简述可能存在的问题。 (3分) 2.2.简述开展该项风险核查的工作流程。 (8分) 3.3.列举与该项指标可能相关联的风险指标。 (3分) 组合题资料：安徽某广告公司为增值税一般纳税人，经营范围主要包括：广告设计和发布、广告宣传器材租赁等。2014年10月发生以下业务: （1）取得广告设计不含税收入200,000元；取得广告发布不含税收入400,000元，其中将部分发布业务分包给个人A，取得了由A在国税机关代开的增值税普通发票（发票注明销售额150,000元）。 （2）将2012年6月购进的在用电子幕墙出售，取得收入53,560元。 （3）将2011年购进的摄像设备经营租赁，租赁期1年，合同已签订，并收到预收款120,510元。 （4）支付航信公司增值税税控系统专用设备技术维护费2,120元，取得相关发票。 （5）购买应征消费税的小轿车一部，取得机动车销售统一发票注明销售额200,000元。 （6）进口彩印设备一台，取得1份海关增值税专用缴款书，注明税款17,000元，尚未取得稽核比对结果。 （7）支付租用的办公场所电费2,340元，出租方为其开具增值税专用发票。 根据上述材料，请回答以下问题(此题包括3小题共11分)。 4.1.该企业支付的税控专用设备技术维护费如何填列申报表（栏次、名称、本月数金额）？ (1分) 5.2.假设企业对业务（3）选择适用简易计税办法，则该企业当月应纳增值税税额是多少（简述计算步骤）？ (9分) 6.3.计算该企业本月应交文化事业建设费（简述计算步骤）。 (1分) 组合题资料：A市林海流体设备制造有限公司，增值税一般纳税人，注册资本200万元，从业人员240人，从事阀门及配件的生产销售，企业所得税由地税征管。2014年6月，A市国税局根据省局发布的风险应对任务，安排人员对其2013年1-12月的生产销售及增值税申报情况进行案头分析。工作人员将该公司的纳税申报资料、财务报表相关数据整理如下： 此外，现金流量表中的“销售商品和提供劳务收到的现金”为5610万元。 根据上述资料回答以下问题(此题包括3小题共20分)。 7.1.请运用税负分析法分析企业涉税疑点。 (5分) 8.2.请运用财务指标分析法分析企业涉税疑点。 (12分) 9.3.请运用资金监控分析法分析企业涉税疑点。 (3分) 组合题资料：2014年6月，某市A区国税局接受省局派发的所得税申报管理风险核查任务，其中涉及荣泰制药公司的异常核查指标有“税前列支行政罚款、税收滞纳金”，“三项经费支出疑点”，“广告费、业务招待费支出异常”。(本题包括3小题共23分） 10.1.简述三项异常核查指标提示企业可能存在的税收问题。 (3分) 11.2.风险核查人员进行案头审核，收集的相关涉税数据如下： 此外，风险核查人员查询CTAIS申报数据发现,该企业本年累计罚没收入有86,000元。 根据上述资料完成下列问题（计算结果保留两位小数）： (1)根据收集的财务报表资料，计算该企业本年销售费用变动率及成本费用利润率。 (2)根据现有案头资料，分析企业是否存在税前列支罚款以及超额列支广告宣传费和业务招待费的风险，并说明理由。 (3)分析资料一中“营业收入”项目与资料二中“附表一销售（营业）收入合计数”不一致的原因（假设企业两项数据是据实填列，不存在虚报或财务造假）。 (6分) 12.3.风险核查人员约谈企业财务人员并要求其举证，获取相关资料如下： (1)企业“应付职工薪酬”科目本期发生额2,496,670元，但该科目中除工资薪金外还包括支付的职工福利费、职工教育费及工会经费（各项实际发生金额与纳税申报表中一致，已取得合法凭证）。 (2)企业支付药品展览会参展费1,400,000元,会计分录： 借：管理费用-其他 1,400,000 贷：银行存款 1,400,000 (3)企业发生税款滞纳金支出86,000元，会计分录： 借：营业外支出-罚款支出 86,000 贷：银行存款 86,000 (4)企业以会议的名义组织部分药品经销商旅游，花费总计400,000元。会计分录： 借：销售费用-其他 400,000 贷：银行存款 400,000 该企业2013年申报的应纳税所得额为16,532,572元，适用企业所得税税率为25%。假设除题中涉及的问题外无其他纳税调整事项，请回答下列问题（答案保留两位小数）： (1)计算企业实际可以列支的职工福利费支出限额、职工教育费支出限额和工会经费支出限额。 (2)指出上述会计处理中的错误，计算应调增的应纳税所得额和本年应纳所得税额。 (14分) 组合题资料：海蓝公司于2001年8月设立，注册资本1000万元，增值税一般纳税人。2014年7月，公司依股东会决议解散，并于2014年8月1日起终止经营活动。 2014年8月1日，公司成立清算组，并对外公告，同时向主管税务机关书面报告解散事宜。8月15日，公司提交的年度企业所得税纳税申报表表明，允许弥补的以前年度亏损尚有28万元。 2014年8月20日至8月28日，主管国地税机关联合对公司进行税务检查，检查结果共补税、罚款和加收滞纳金42万元。 转入清算时的会计报表显示，公司债权210万元，债务128万元（其中职工工资、社会保险费和法定补偿金共28万元）；盈余公积60万元，未分配利润300万元。 在清算期间，经对公司债权债务进行清理，不能收回的应收款项5万元作为坏账损失处理，并已专项申报主管税务机关备案；不需支付的应付款项共10万元。 在对其他资产清理处置过程中，实现不含税变现收入1800万元（计税基础1200万元），应交增值税50万元，应交城建税及教育费附加5万元。 清算期间共发生清算费用12万元。 2014年11月8日，清算结束，海蓝公司向主管税务机关申请办理注销税务登记。 根据以上资料，请回答以下问题：（本题包括3小题共17分） 13.1.简述需要进行清算所得税处理的企业范围。 (8分) 14.2.在给予海蓝公司办理注销税务登记前，你认为主管税务机关应做好哪些工作？ (6分) 15.3.请计算海蓝公司的清算所得税。 (3分) 15.清算所得=1800-1200-12-5-5+10-28=560（万元）清算所得税=56025%=140（万元）参考答案：一、不定项选择题1.C 2.CE 3.C 4.CDE 5.A 6.C 7.A 8.ABC 9.A 10.ABCD 11.C 12.ABCD 13.ABCD 14.ABC 15.ABCD 16.BCD 17.BC 18.ABCD 19.ABC 20.ABCD 21.BD 22.BD 23.ABCD 24.C 25.B 26.ABD 27.A 28.ABCD 29.BCD 30.C 二、问答题1.税负过高纳税人可能存在应取得不取得或不积极取得增值税专用发票抵扣税款，虚开发票、违规享受“营改增”财政返还的过渡优惠政策，同时造成上游企业少缴税款的情形（加油站和维修企业）。2.1.案头审核：（1）数据是否正确。如取数原因造成指标异常的，风险点直接排除。（2）审核营业外收入贷方发生额、其他应收款账户借方发生额判断纳税人是否有虚构业务获取补助的可能。2.调查核实：案头分析不能排除风险点的，进行调查核实。（1）电话询问、函询、约谈企业财务负责人，了解税负异常原因企业是否存在虚开增值税专用发票骗取财政补贴款。（2）要求纳税人分析投入产出比，列支燃油支出和维修费用与销项税额间的比值，与同行业或同期数据作比较，判断是否异常。（3）要求纳税人列支固定资产明细，审核纳税人收入与企业自有运输能力是否匹配，收入与成本是否匹配。（4）要求纳税人提供相关账目资料，判断是否有以下异常情况：发生金额为增值税额而非价税合计、交易记录能否与收入明细做到时间与客户一一对应、关联交易、同一客户频繁交易、大量的非转账交易等；二是对关键业务进行真实性验证；三是普通发票取得情况，凭证是否符合发票管理规定。3.1.一般纳税人其他抵扣凭证抵扣比例超过50%；2.增值税一般纳税人认证抵扣营改增专用发票税额超比例监控；3.一般纳税人营改增专用发票开具税额环比变动率监控4.填报主表第23栏 应纳税额减征额 2120元 5.经营租赁 简易计税120510/1.03*0.03=3510元(1分)销项:广告设计 广告发布（200000+400000）*0.06=36000元(1分)销售电子幕墙53560/(1+3%)*2%=1040元（1分）经营租赁摄像设备 简易计税120510/1.03*0.03=3510元（应交）（1分）进项:轿车可抵 200000*0.17=34000元（1分）进口彩印设备未取得稽核比对结果通知书不可抵扣（1分）电费进项 2340/1.17*0.17=340元（1分）税控专用设备技术维护费抵减：价税合计抵减 2120元（1分）应纳税额：36000+1040-34000-340+3510-2120=4090元（1分）6.取得广告设计销售收入20万元；设计划归“设计服务”不属于“广告服务”。取得广告发布销售收入40万元，分包15万元（代开普票）。文化事业建设费=（400000*1.06-150000*1.03）*0.03=8085元(1分)7.出口企业应纳税负=（内外销销售收入x适用税率-进项税额）/内外销销售收入。2012年1-12月税负9.57%，2013年1-12月7.96%，纵向与2012年相比，税负下降1.61%，差异率为-16.82 %；横向与行业税负比较，税负下降0.44%，差异率为-5.23 %；从收入变动率与进项税额变动率比值分析，其收入变动率为10.3%，而进项税额变动率 34.18%，有少计收入或虚列进项的疑点。8.疑点一：应付账款及其他应付款余额较大，尤其是其他应付款增长219.53%，明显异常，存在销售货物长期挂往来账不做收入的疑点。疑点二：存货余额达507 万元，较同期增长103.80%，而该行业大部分都是以销定产企业，一般不会有过大的存货，可能存在发出商品未计收入无法结转成本的问题。疑点三：运用费用变动率与收入变动率弹性系数分析法分析比对，该公司产品销售费用变动率35.29%，产品销售收入变动率10.3%，二者比值为3.41.弹性系数大于1且远离1，可能有虚列进项或隐瞒收入的问题。疑点四：运用成本变动率与收入变动率弹性系数分析法分析比对，该公司成本销售费用变动率9.62%，产品销售收入变动率10.3%，二者比值为0.9341，二者都为正，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。9.分析测算其理论销售收入（销售规模）=（现金流量表中的“销售商品和提供劳务收到的现金”+资产负债表中的“应收账款”和“应收票据”增减数-“预收账款”增减数）/(1+增值税税率)=（5610 +539）/（1+17%）=5255万元，与申报收入4471万元相比，差额784万元，差异率14.9%，可能有少计收入问题。10.1、“税前列支行政罚款、税收滞纳金”可能表明企业有在税前列支不应列支的行政罚款及税收滞纳金；2、“三项经费支出疑点”可能表明税前超限额列支工会经费、职工教育经费和职工福利费；3、“广告费、业务招待费支出异常”可能表明企业超限额列支业务招待费、广告费，或广告费跨年度结转异常。11.(1)销售费用变动率=（11,679,764-7,135,293）7,135,293=63.69%(1分)成本费用利润率= 15,312,572（158,306,191+7,081,471+11,679,764+1,847,259)=8.56%(1分)(2)存在税前列支罚款的风险，因为CTAIS中查询累计罚没收入为86000，而纳税申报调整中没有调整不存在超额列