第3章税收法律制度(2015新考纲)概要.ppt

1,财经法规与会计职业道德,第三章税收法律制度,第三章税收法律制度,第一节税收概述一、税收的概念与分类（P135)（一）税收的作用1.税收是政府收入最重要来源2.税收作用（1）国家财政收入主要形式和工具（2）调控国家经济运行重要手段（3）维护国家政权（4）国际交往中维护国家利益（二)税收特征（1）强制性:是国家取得税收收入的根本前提（2）无偿性：区别其他财政收入的最本质特征（3）固定性,第三章税收法律制度,（三）税收的分类流转税：增值税、消费税、营业税、关税；对物税，流转额所得税：个人与企业所得税；1.征税对象财产税：不动产与动产：房产税与车船税资源税：资源税、土地增值税、城镇土地使用税；与级差收益相关行为税：印花税、城建税、车辆购置税；时效性强，选择性明显工商税2.分工体系关税类（进口环节关税，不含进口时的增值税等）,第三章税收法律制度,中央税：关税与消费税等3.征收权限与收支支配权限地方税：土地增值税等中央与地方共享税：增值税、资源税与企业所得税从价税：比例税率与累进税率4.计税标准的不同从量税：复合税：烟、白酒,第三章税收法律制度,二、税法及其构成要素（一）税法概念税法是税收的依据与保障,（二）税法的分类1.税法的功能作用（内容）：税收实体法与税收程序法税收实体法是税法的核心部分2.主权国家行政管辖权：国内税法、国际税法、外国税法3.法律层级划分：税收法律：企业与个人所得税、税收征收管理法税法行政法规：三法细则+增值税、营业税、消费税暂行条例税收规章和规范性文件：税务代理试行办法,第三章税收法律制度,（三）税法要素其中：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素1.征税人2.纳税义务人3.征税对象：不同的征税对象是区别不同税种的重要标志4.税目：征税对象的具体化5.税率：计量税额，衡量税负的重要标志，是税收法律制度的核心要素（1）比例税率：（2）定额税率：（3）累进税率：A：超额累进税率：个人所得税B：超率累进税率：土地增值税6.计税依据：从价、从量、复合,第三章税收法律制度,7.纳税环节8.纳税期限：按期纳税与按次纳税9.纳税地点：居住地、机构所在地、财产所在地、特定行为发生地等10.减免税：（1）减税与免税（2）起征点（3）免征额11.法律责任,第三章税收法律制度,第二节主要税种一、增值税（一）增值税的概念及分类1.增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据征收的一种流转税2.我国自1979年开始试行增值税，分别进行了四次重要改革。3.我国2009年1月1日起实施消费型增值税。2012年扩围：交通运输业、邮政业及部分现代服务业。2014年扩围：电信业（二）增值税的分类按对外购固定资产处理方式的不同生产型：不允许扣除任何外购固定资产的价款；不利投资，有利保证财政收入收入型：只允许扣除当期计入产品价值的折旧部分；计算不方便消费型：允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除；最为规范；最简便；最为优越,第三章税收法律制度,（二）增值税征税范围1.征税范围的基本规定（1）销售或进口的货物（2）提供的加工、修理修配劳务（3）提供的应税劳务非营业活动政府性基金或行政事业性收费；员工为本单位或雇主提供应税服务；单位或个体工商户为员工提供应税服务；其他2.应税服务的具体内容（1）交通运输业：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输（2）邮政业：邮政普通服务、特殊服务、其他。邮政储蓄业务除外（3）部分现代服务业：围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。（4）电信业,第三章税收法律制度,3.征收范围的特殊规定（1）视同销售货物（八种情形：P154)A将货物交由其他单位代销B销售代销货物C两个以上实行统一核算机构在不区域移交货物（县、市）C自产、委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费、分配给投资者、投资、无偿赠送）（2）视同提供应税劳务（向其他单位或个人提供交通运输和部分现代服务业服务,公益活动除外）（3）混合销售（分别核算）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为（4）兼营非应税劳务（分别核算或主管税务机关核定）（5）混业经营（分别核算）,第三章税收法律制度,（三）增值税的纳税人纳税人按其经营规模大小和会计核算是否健全，分为一般纳税人与小规模纳税人,第三章税收法律制度,（四）增值税的扣缴义务人应扣缴税额=接受方支付的价款（1+税率）税率（五）增值税税率1.基本税率：17%2.低税率：（1）13%：销售或进口粮食（食用植物油）、自来水（沼气、天燃气、冷暖气）、图书、饲料、农产品（农机、农药、农膜）（2）11%：交通运输、邮政业、基础电信服务业（3）6%：提供现代服务业（有形动产租赁服务除外）、增值电信服务3.0%税率：出口货物4.3%税率：小规模纳税人,第三章税收法律制度,（六）增值税应纳税额应纳税额=当期销项税额当期进项税额1.销售税额的确定当期销项税额=销售额适用税率销售额=含税销售额（1+增值税税率）销售额不包括：（1）受托加工的消费税（2）代垫运输费用（运输发票开具并转交给对方）（3）归省级以上财政部门管理的代收政府性基金或行政事业性收费（4）收取的销项税额销售额不合理情形（三种处理方式：P161)2.进项税额的确定（1）增值税专用发票或进口增值税专用缴款书（2）购进农产品，按收购发票注明买价：13%进项税额=买价13%（3）运输费用7%：进项税额=运输费用金额7%,第三章税收法律制度,一般纳税人外购或销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用（代垫运费除外），根据运费结算单据（普通发票）所列金额（含建设基金），依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费用、保险费用等其他杂费不得扣除（4）不得抵扣的情形(P163)A用于简易方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费购进货物或应税劳务B非正常损失的购进货物、应税劳务或服务C非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、应税劳务及服务D接受的旅客运输服务（七）小规模纳税人简易征收法：应纳税额=销售额征收率销售额=含税销售额（1+征税率）,第三章税收法律制度,（八）增值税征收管理1.纳税义务发生时间：一般而言：销售货物或应税劳务的，为收讫销售款或索取销售款凭据的当天进口货物的，为报关进口当天特殊情况：（1）直接收款方式：收讫销售款或索取销售款凭据的当天（2）托收承付和委托银行收款方式：货物发出并办好托收手续的当天（3）赊销或分期收款方式：合同约定当天或货物发出的当天（4）预收货款：货物发出当天或超过12个月的为收到预收款或合同约定当天（5）委托代销：收到货款或发出货物满180天的当天（6）视同销售的行为：货物移送的当天,第三章税收法律制度,2.增值税纳税期限1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度1个月或1个季度：自期满之日起15日内申报纳税以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴，次月1-15日内申报纳税，并结清上月应纳税款纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款3.纳税地点机构所在地：总支与分支机构不在同地的，分别纳税,第三章税收法律制度,参考习题：1.某小型工业企业为增值税小规模纳税人。2012年12月取得销售收入8.24万元（含增值税）；购进原材料一批，支付货款2.06万元（含增值税）。该企业当月应缴纳的增值税税额为万元A0.24B0.36C0.48D0.182.某汽车生产企业为一般纳税人，2012年2月份生产销售一批新开发的小汽车，取得不含税的价款1000万元，另外支付运费30万元，取得运输发票；当月还购进一批生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款300万元，增值税款51万元，发票当月已通过认证。则该企业当月应缴纳的增值税税额为万元。A113.9B116.9C119D1703.某企业为一般纳税人，3月份向一小规模纳税人销售机器一批，开具普通发票上注明含税金额为93600元，同时收取包装费2000元。此业务该企业应计算的销项税额为元。A13600B13890.60C15011.32D15301.92,第三章税收法律制度,4.采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为A货物发出的当天B收到销售额的当天C收到代销清单的当天D合同约定的收款日期的当天5.下列税法的要素中，是不同税种相互区别的主要标志。A征税对象B税目C税率D纳税义务人6.下列各项中，直接关系着国家的财政收入的多少和纳税人税收负担的水平，是税收法律制度的核心要素是A征税对象B税目C税率D纳税义务人7.下列项目中，属于行为税类的有A城市维护建设税B城镇土地使用税C营业税D车辆购置税,第三章税收法律制度,三、营业税（一）营业税纳税义务人（二）营业税税率（P169)1.交建邮文体：3%(交通运输业、邮电通信业已全部纳入“营改增”范围2.金服无形动：5%3.娱乐业：5%20%的比例税率（三）营业税应纳税额营业税以营业额作为计税依据，包括向对方收取的全部价款和价外费用。但不包括：由省级以上财政部门收取的政府性基金和行政事业性收费。应纳税额=营业额适用税率（1）建筑业分包的，以承包额分包人的价格后的余额作为营业额。（2）旅游业：营业额=全部价款（含价外费用）-支付给其他单位的（住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票、接团企业费用）,第三章税收法律制度,（四）营业税征收管理1.纳税义务发生时间：(1)收到预收款的当天或不动产（土地使用权）转移当天(2)收到款项或索取凭据的当天2.纳税期限（1）无1日与3日期限。其他与增值税、消费税相同（2）银行、财务公司、信托公司、信用社、外企驻华机构的纳税期限为1个季度。（3）保险业的纳税期限为1个月3.纳税地点属地征收原则（经营行为发生地）如财产所在地、机构所在地习题：13.某企业4月份取得销售房屋收入200万元，转让专利权收入30万元。由该企业当月应缴纳的营业税为万元A6.9B7.5C10.9D11.514.甲企业为一家建筑业，2011年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款8000万元，支付职工工资支出2000万元，则该企业当月应缴纳的营业税为A120万元B180万元C240万元D300万元,第三章税收法律制度,三、消费税（一）概念从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。（二）征税范围生产、委托加工、进口、批发及零售应税消费品1.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税；用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予抵扣。2.烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的，再征5%的从价税（销售给其他批发企业的除外）3.（金银）首饰在零售环节征收消费税。适用税率为5%，计税依据是不含增值税的销售额。（三）消费税纳税人（四）消费税的科目与税率1.科目：14个2.税率：我国目前只对卷烟和白酒采用复合征收方法,第三章税收法律制度,（二）消费税应纳税额1.销售额的确认纳税人向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购货方收取的增值税款。2.一般公式：应纳税额=销售额比例税率+销售数量定额税率（P179)3.特殊：（1）委托加工应税消费品应纳税额=（材料成本+加工费+委托加工数量定额税率）（1-比例税率）比例税率+委托加工数量定额税率（2）自产自用应税消费品组成计税价格=成本（1+成本利润率）+自产自用数量定额税率（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格比例税率+自产自用数量定额税率,第三章税收法律制度,（三）消费税征收管理1.纳税义务发生时间：特别注意进口应税消费品的缴纳期限。参考增值税2.纳税期限：参考增值税3.纳税地点：（1）委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。除此外，由受托方向所在主管税务机关申报纳税。（2）到外地（县、市）销售或委托销售，到机构所在地或居住地申报纳税（3）因质量退回，税务机关审核批准后，可退税，但不能自行直接抵减。习题：9.某酒厂为增值税一般纳税人。2012年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14040元（含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为元A6229.92B5510C4400D4000,第三章税收法律制度,10.某企业本月购入已缴纳消费税的材料30000元（不含税）用于生产A应税消费品。该材料的消费税率为20%；本月领用20000元用于生产A产品。生产出的A产品全部销售，取得不含增值税的售价为42000元，A产品的消费税税率为30%，则该企业当月应缴纳的消费税税额为元A6000B6600C8600D1260011.某外贸进出口公司2011年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，每辆车缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税率为5%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为万元。A76B87D123D96.812.纳税人销售应税消费品，应当向主管税务机关申报纳税。A机构所在地B纳税人核算地B居住地D消费品生产地,第三章税收法律制度,四、企业所得税（一）概念（二）企业所得税征税对象居民企业：无限纳税义务（境内外所得）非居民企业：有限纳税义务（境内所得）（三）企业所得税税率1.基本税率25%适用于居民企业和在中国境内设立机构、场所的非居民企业2.优惠税率20%（适用于小微企业或非居民企业）或15%（国家需要重点扶持的高新技术企业）（四）应纳税税额的计算应纳税所得额=收入总额不征税收入额免税收入额各项扣除额准予弥补以前年度亏损额1.收入总额2.不征税收入（1）财政拨款（2）财政管理的行政事业性收费、政府性基金（3）其他,第三章税收法律制度,3.免税收入（1）国债利息收入（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益收益（4）符合条件的非营利性组织的收入4.准予扣除项目与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失及其他）5.不利扣除项目（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（2）企业所得税税款（3）税收滞纳金（4）罚金、罚款和被没有财物的损失,第三章税收法律制度,（5）超过年度利润总额12%的公益性捐赠及其他非捐赠（非公益性捐赠100%不能扣除）（6）赞助支出（7）未经核定的准备金支出（8）企业间的管理费、租金和特许权使用费、非银行企业内营业机构间支付利息例：甲企业2013年度实现利润总额200万元，在营业外支出账户中死去了通过红十字会向贫困山区的捐款30万元，支付了税收滞纳金2万元。适用的企业所得税率为25%。甲企业2013年度应纳企业所得税税额应为多少？,6.职工福利费、工会经费和职工教育经费支出的税前扣除A:工资薪金总额14%的职工福利费支出B：工资薪金总额2%的拨缴的工会经费C：工资薪金总额的2.5%的职工教育经费支出，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。7.业务招待费、广告费和业务宣传费支出的税前扣除业务招待费：60%扣除，最高不得超过当年销售收入的5广告业务费：不超过销售收入的15%；超过部分，准予在以后年度结转扣除注：合同违约金、银行罚息、诉讼费可以在税前扣除8.亏损弥补（税前5年为限）例：甲企业2013年实现销售收入2000万元，实现的利润总额为500万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。甲企业2013年度应纳企业所得税税额为多少？,第三章税收法律制度,（五）企业所得税征收管理1.纳税地点居民注册地或实际管理地2.纳税期限分月预缴，月最后一日；分季预缴，季度最后一日；年度汇算清缴，年度最后一日按年计征，分月、季预缴，年终汇算清缴年度终了5个月内，申报，汇算清缴。年度中间终止经营活动的，终止之日起60日内3.纳税申报：按月、季预缴，月终或季终了之日起15日内申报纳税,第三章税收法律制度,五、个人所得税（一）概念（二）纳税义务人居民：无限纳税义务（境内有住所，或者无依据但在中国境内居住满1年的个人。临时离境，一次不超过30日，多少累计不超过90日）非居民：有限纳税义务（三）应税科目与税率1.工资薪金所得部分不征税内容：（1）独生子女补贴（2）执行公务员制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴（3）托儿补助费（4）差旅费津贴、误餐补助2.个人转让自用5年以上并且是家庭唯一住房取得的所得，免征个人所得税。,第三章税收法律制度,3.稿酬所得：20%，减征30%（4000-800；4000，20%费用）4.劳务报酬所得：20%（4000-800；4000，20%费用）,5.出租居民住用房10%的税率,第三章税收法律制度,（四）个人所得税应纳税额的计算1.工资薪金所得每月收入额减除费用3500元或4800元附加费用减除范围：（1）外籍人员（2）外籍专家（3）境内有住所而在境外任职或受雇（4）华侨、港澳台同胞（5）其他2.个体工商户的生产经营所得3.承包经营、承租经营所得4.劳务报酬所得例：张某2014年9月从甲公司取得设计费15000元，从乙公司取得咨询费50000元。张某5月劳务所得应缴纳的个人所得税是多少？,第三章税收法律制度,5.稿酬所得例：作家胡某2014年5月从甲出版社取得一次图书出版报酬36000元，从乙报社取得一次撰文稿费2000元。胡某5月稿费所得应缴纳的个人所得税应为多少？6.财产转让所得例：杨某2014年5月将一套居住了2年的普通住房出售，原值150万元，售价300万元，支付其他费用20万元。杨某出售房屋应纳个人所得税应为多少？7.利息、股息、红利所得（五）个人所得税征收管理个人所得税实行代扣代缴和自行申报两种计征办法。1.自行申报的情形：（1）年所得超过12万元以上的；年度终了3个月内申报纳税。（2）境内有两处或以上工资的（3）从中国境外取得所得的（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人（5）其他情形2.代扣代缴,第三章税收法律制度,第三节税收征管理一、税务登记1.开业登记。自领取营业执照30日内，持相关证件办理（四点：P205)2.变更登记。自工商行政管理机关变更之日起30日内（变更范围）变更税务登记的资料（四点：P206)3.停业、复业登记。（1）纳税人停业期不得超过1年。（2）实行定期定额征收的个体工商记，停业前一个星期办理4.注销登记（1）先办理注销税务登记手续，后办理工商注销（2）不需要办理工商注销的，相关机关批准日或宣告终止日起15日内办理税务注销5.外出经营报验登记：（1）一地一证（2）外管证有效期一般为30天，最长不得超过180天。（3）外管证期满10日内缴销。,第三章税收法律制度,6.纳税人税种登记税务机关自受理日起3日内进行税种登记7.扣缴义务人扣缴税款登记扣缴义务发生日起30日内二、发票的开具与管理1.禁止私自印制、伪造、变造发票2.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印刷。（一）发票的种类发票分为：增值税专用发票、普通发票和专业发票三类,第三章税收法律制度,1.增值税专用发票（1）增值税专用发票由基本联次或基本联次+附加联次构成。基本联次三联：发票联、抵扣联、记账联（2）领购人：增值税一般纳税人。小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购资格文件：发票领购簿、IC卡、经办人身份证明）不用信用专用发票情形（五种情形P211)（3）增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具。2.普通发票（1）领购人：营业税纳税人和增值税小规模纳税人，另外增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票（2）分类：A行业发票（某一行业）：商业零售与批发B专用发票（某一经营项目）：房屋出租专用发票,第三章税收法律制度,3.专业发票（1）各种存贷、汇总、转账凭证；保险凭证、邮票、车船票等（2）专业发票是一种特殊发票，但不套印发票监制章。（三）发票开具要求1.未发生经营业务一律不准开具发票。（1）开票后销售退回开红字发票，收回原发票并注明“作废”，或取得对方有效证明（2）开票后销售折让收回原发票并注明“作废”后重开或取得有效证明后开红字发票2.填写发票应当使用中文。民族自治地区、外商投资企业和外资企业的规定。3.不能拆本使用发票；不得转借、转让、代开发票等4.发票存根联和发票登记簿，应当保管5年。,第三章税收法律制度,三、纳税申报纳税义务人在减税、免税期间应当按规定办理纳税申报（一）申报的方式1.直接申报：一种传统的申报方式2.邮寄申报：实行查账征收方式的纳税义务人。申报日：寄出的邮戳日期3.数据电文申报：网上申报。税务机关网络系统收到该数据电文的时间为申报日4.简易申报：实行定期定额的纳税人。核定税款按期缴税；根据核定的税款及纳税期（3个月、半年或1年申报纳税）5.其他方式：委托办理纳税申报、报送代扣代缴、代收代缴报告表,第三章税收法律制度,四、税款征收税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征收管理工作的目的与归宿。（一）征收方式1.查账征收：适用于会计制度健全，能认真履行纳税义务的2.查定征收：查定产量与销售额进行征收。适用于：规模小、产品零星、核算不健全，但能控制原材料及进销货的小厂矿及作坊3.查验征收：适用于：品种单一，经营地点、时间和商品来源不固定4.定期定额征收：根据一定经营时期的收益额来确定。适用于规模小，难查账的个体工商户。5.核定征收：适用于：会计账簿健全、资料残缺及其他原因（六种情形：P217)6.代扣代缴：支付款项时直接扣7.代收代缴：收取款项时收取税款8.委托代征税款：委托代征人征收9.其他：网络、IC卡、邮寄,第三章税收法律制度,（二）税收保全措施1.前提条件（1）认为逃税行为，限期缴纳；限期内转移财产，提供担保；无担保，则实施（2）税务检查，发现逃税，转移财产，则实施2.形式经县级以上税务局（分局）局长批准，可以实施（1）冻结相当税款的存款（2）扣押、查封相当税款的商品、货物或其他财产（单价5000元以下除外）3.不属于税收保全措施的财产机动车、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或一处以外住房4.税收保全措施解除（1）规定期限缴纳税款：收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内（2）逾期：扣缴、依法拍卖或变卖,第三章税收法律制度,（三）税收强制执行措施1.前提条件（1）逾期未履行纳税义务（2）已采取税收保全，逾期未履行纳税义务2.强制执行的形式经县级以上税务局（分局）局长批准，可以实施（1）扣款（2）依法拍卖或变卖3.不属于税收强制执行的财产生活必需品；单价5000元以下（四）税款的退还与追征1.退还：超额，发现后立即退；纳税人缴款之日起3年内，超额税款+同期利息2.追征：税务机关责任3年，且不得加收滞纳金；非税务机关责任：3-5年，税款+滞纳金偷税、抗税、骗税：无限期,第三章税收法律制度,五、税务代理（一）特点：独立性、确定性（法定性）、自愿性、公正性、有偿性（二）税务代理范围1.汲税相关事务2.建账建制，办理账务3.税务行政复议手续六、税务检查（一）检查形式重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时性检查、专项检查（二）税务检查的内容储蓄存款查询：设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准（三）税务检查的职责与权限税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，报国家税务总局批准。,第三章税收法律制度,七、税收法律责任（一）税务行政法律责任对纳税人而言：（1）责令限期改正（2）罚款（3）没收财产（4）收缴或暂停发票供应（5）停止出口退税权对征税主体而言：税务机关：行政赔偿和撤销违法决定对国家税务工作人员：行政处分（二）刑事法律责任拘役：1-6个月；有期6-15年与无期；罚金；没收财产,第三章税收法律制度,八、税务行政复议（一）受理范围1.征税行为：应先复议，后起诉。其余11项内容既可以复议，也可以直接起诉（二）复议管辖国家各级税务局：向上一级申请复议地方各级税务局：向上一级或本级地方政府申请行政复议对国家税务总局的具体行政行为不服：向国家税务总局申请复议；不服，起诉或向国务院申请裁决。国务院的裁决为最终裁决。（三）税收行政复议决定负责人同意或集体讨论通过1.种类：维持；限期履行；决定撤销、变更（五种情形：P230)；行政赔偿2.时限要求：受理申请之日起60日。,第三章税收法律制度,1.纳税人进口货物的消费税纳税期限是A自海关填发税款缴纳凭证次日起15日内缴纳税款B自海关填发税款缴纳凭证之日起10日内缴纳税款C自海关填发税款缴纳凭证次日起10日内缴纳税款D自海关填发税款缴纳凭证之日起15日内缴纳税款2.李某为大学教授，2012年1月在报纸上发表文章取得稿酬12000元，进行讲座取得收入5000元。李某本月应纳个人所得税税额为元。A2144B2184C2368D27203.某演员参加商业演出，一次性获得表演收入50000元，该演员应缴纳个人所得税税额为元。A6000B8000C10000D130004.纳税人的网上申报属于的纳税申报方式。A直接申报B间接申报C邮寄申报D数据电文申报,第三章税收法律制度,5.下列各项中，属于税务代理特点的有A公正性B中介性C法定性D强制性6.下列各项中，构成税法的三个最基本要素的是A征税人B征税对象C纳税义务人D税率7.下列税目，属于中央立法，收入划归中央并由中央政府征收管理的有A关税B消费税C车船税D土地增值税8.下列各项中，属于税务代理的法定业务的有A办理税务登记B办理发票领购手续C制作涉税文书D提供审计报告9.根据消费税暂行条例的规定，下列关于纳税人销售应税消费品，、纳税义务发生时间的说法中，正确的有A采购赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期当天B采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。,伟达公司2010年共实现税前收入总额1800万元，其中包括产品销售收入1600万元，国库券利息收入200万元。发生各项成本费用共计1250万元，其中合理的工资薪金总额175万元，业务招待费90万元，职工福利费45万元，职工教育经费3万元，工会经费9万元，税收滞纳金15万元，提取的