自考会计制度设计第五章

第五章货币资金业务会计制度的设计,第一节货币资金业务会计制度设计概述,一、货币资金的概念与特点二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求,一、货币资金的概念与特点,（一）货币资金的概念：货币资金是以货币形态存在的资金，包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。,银行汇票存款是指企业在采用银行汇票转账方式时，为了取得银行汇票，按规定存入银行的款项。银行本票存款指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业办理银行本票，需将款项交存开户银行。（本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人票据）信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行信用卡专户的款项。信用证保证金存款，是指采用信用证结算方式的企业为取得信用证而按规定存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开征申请书，信用证申请人承诺书和购销合同。存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。,（二）在企业的生产经营中货币资金的特点：流动性强具有同其他经营业务的广泛联系性国家的宏观管理要求严格,（三）货币资金业务的特点：1、业务发生频繁2、业务涉及范围广,二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求,（一）货币资金业务会计制度设计的目标1、保证货币资金的安全性和完整性2、保证货币资金的合规性和合法性3、保证货币资金业务会计核算资料的准确性和可靠性4、保证货币资金业务结算的及时性和正确性,（二）货币资金业务会计制度设计的要求：合法性规范性效率性及时性,第二节货币资金业务内部会计控制制度的设计,一、职责分工控制制度的设计二、授权审批控制制度的设计三、货币资金核算控制制度的设计四、货币资金监督检查制度的设计,一、职责分工控制制度的设计,（一）货币资金业务的不相容岗位：货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与盘查清点；货币资金的会计记录与审计监督。具体表现为：（1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的出纳人员负责，其他人员不得接触。（2）出纳人员不能同时负责总分类帐的登记和保管。（3）出纳人员不能同时负责非货币资金帐户的记帐工作。,（4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。（5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。（6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。（7）出纳人员应负责现金的清查盘点人员和负责与银行对帐的人员相分离。,（二）对出纳人员的要求1、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作2、配备合格会计人员办理货币资金业务，定期进行岗位轮换；3、企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换。,二、授权审批控制制度的设计,1、支付申请2、支付审批3、支付复核4、办理支付,三、货币资金核算控制制度的设计,（一）库存现金的会计控制制度设计（二）银行存款的会计控制制度设计（三）票据及有关印章的管理,四、货币资金监督检查制度的设计,1、货币资金业务相关岗位及人员设置情况：不相容岗位混岗现象2、货币资金授权批准制度执行情况：手续是否健全；越权审批行为3、支付款项印章保管情况：是否全部印章一人保管4、票据保管情况,第三节货币资金业务核算规程的设计,一、货币资金收入业务原始凭证的设计二、货币资金支出业务原始凭证的设计三、货币资金业务处理程序的设计,一、货币资金收入业务原始凭证的设计,（一）收据的设计（二）代垫费用结算清单的设计,二、货币资金支出业务原始凭证的设计,（一）库存现金支出凭证的设计1、医药费报销单的设计2、定额备用金制和报销单的设计（二）支票结算登记簿的设计（三）应付凭单的设计：封套型,三、货币资金业务处理程序的设计,（一）出纳部门收现程序的设计1、出纳部门收取现金的业务流程2、出纳部门收现业务流程的控制要点（1）开票人和收款人相分离（2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管（3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对,（二）零星费用报销付现程序的设计1、零星费用报销付现的业务流程2、零星费用报销付现业务流程的控制要点（1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确（2）费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付（3）定期进行帐帐核对,（三）支票付款签发程序的设计