任务五--识别会计要素与验证会计平衡关系ppt课件

项目二走进会计世界,任务五识别会计要素与验证会计平衡关系,A.企业的经营资金和企业报告,一、企业的类型及其经营活动,1、按照经济分工：生产性企业供、产、销三个过程；流通性企业只有供、销两个过程，没有生产过程；服务性企业主要提供劳务服务；2、按组织形式分类：个人独资企业不具备法人地位；合伙企业不具备法人地位；公司制企业具备法人地位；,二、企业的经营资金,1、国家投资2、企业发行股票3、接受联营合营合作单位的股票主权资本企业资金的来源构成4、用企业公积金转增的资本金5、向银行借款；6、企业发行债卷；借入资本7、结算过程中的各种应付款,1、库存现金2、银行存款3、结算过程中的各种应收款流动资金占用4、购买短期股票、债券5、-企业资金的占用构成6、购买长期股票、债券7、联营、合营、合作对外投资长期投资占用8、房屋及建筑物9、机器设备10、运输工具固定资金占用11、-；,企业报告财务会计报告是其主要内容，会计报表又是财务会计报告的核心。1、资产负债表；会计报表的三张主表：2、利润表；3、现金流量表；,B.正确反映会计要素,一、会计要素的定义,会计要素就是对社会会计内容的基本分类即将会计内容分解而成若干个要素，统称会计要素。会计内容分解而成若干个要素的作用1、为会计分类核算提供了基础；2、为会计报表构筑了基础框架；,二、会计要素,资产1、含义资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。2、三个特征第一，资产必须是由过去的交易事项形成并由企业拥有或者控制的资源。第二，资产作为一项资源，它必须具有能为企业带来经济利益的能力。第三，作为一项资产，应当能以货币计量其价值。,3、资产分类现金银行存款短期投资流动资产应受及预付款项待摊费用存货等股票投资长期投资债券投资其他投资资产房屋建筑物固定资产机器设备运输设备等专利权非流动资产商标权无形资产土地使用权非专利技术商誉等长期待摊费用其他资产银行冻结存款等,负债1、含义负债是指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。2、四个特征第一，负债的本质是一种现实经济义务；第二，负债对债务人的资产具有要求权；第三，负债必须有能用货币确切计量或合理预计的金额；第四，负债的偿还方式；,二、会计要素,3、分类短期借款应付账款应付票据预收账款流动负债应付工资应交税金应付利润负债其他应付款预提费用等。长期借款长期负债应付债券长期应付款等,所有者权益1、含义所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。2、三个特征第一，所有者投资所形成的资产可供企业长期使用，其出资额在企业依法登记后，不得撤回；第二，所有者投资所形成的资产是企业清偿债务的物质保证；第三，所有者以其出资额享有获取企业利润的权益；,二、会计要素,3、构成实收资本资本溢价（或股东溢价）资本公积金接受捐赠所有者权益外币资本折算差额盈余公积金未分配利润,收入1、含义收入是指企业由于销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业收入和其他业务收入。2、三个特征第一，产生收入的事项已经发生或已经成为事实。第二，与销售商品或提供劳务相关的收入和成本能够可靠地计量。第三，收入不仅表现为现金的流人，有时也产生于负债的偿还。,二、会计要素,3、构成主营业务收入收入其他业务收入,成本和费用1、含义费用是指为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。2、三个特征第一，成本和费用必须是指已经发生或已经成为事实的日常活动所导致的经济利益的流出和为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。第二，要合理划分成本和费用的界限。第三，费用除已经发生的资产耗费，有时也表现为负债的增加,二、会计要素,3、构成营业费用期间费用管理费用财务费用直接材料销售成本直接人工其他费用制造费用,利润1、含义利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是企业的收入扣除成本和费用后的金额。,二、会计要素,2、利润的特征（1）利润是收入和费用两个会计要素配比的结果。当某一会计期间的收入大于费用时，表现为企业利润，反之则表现为企业亏损。（2）利润的形成导致所有者权益的增加，亏损的发生则造成所有者权益的减少。,3、构成主营业务收入销售商品收入收入提供劳务收入其他业务收入除主营业务收入以外的其他销售或其他业务收入直接费用直接材料产品生产成本和劳务成本直接人工等间接费用制造费用费用营业费用期间费用管理费用财务费用营业利润利润利润总额净利润,（1）营业利润是指营业务收入减去营业成本、营业税费、期间费用、资产减值损失、加上公允价值变动净收益、投资净收益后的金额。（2）利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。（3）净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。,C.验证会计平衡关系,一、会计基本等式（会计静态等式）资产、负债和所有者权益之间的基本关系资产=权益=债权人权益+投资人权益=负债+所有者权益,二、会计基本等式的扩展（动态会计等式）收入、费用和利润之间的基本关系收入费用=利润资产=负债+所有着权益+利润=负债+所有着权益+（收入费用）资产+费用=负债+所有着权益+收入,三、经济业务的类型及对会计等式的影响作为会计事项的经济活动必须具备两个条件：1、能以货币尺度进行计价2、可以改变会计要素具体项目的数量和内在联系经济业务的类型：（一）一项资产增加，另一项资产减少，增减金额相等（二）一项权益增加，另一项权益减少，增减金额相等1、一项负债增加，另一项负债减少2、一项负债增加，一项所有着权益减少3、一项所有着权益增加，一项负债减少4、一项所有着权益增加，另一项所有着权益减少,（三）资产与权益同时增加，增加金额相等1、一项资产增加，一项负债增加2、一项资产增加，一项所有着权益增加（四）资产与权益同时减少，减少金额相等1、一项资产减少，一项负债减少2、一项资产减少，一项所有着权益减少无论发生什么类型的经济业务，无论这些经济业务引起各项会计要素发生什么样的增减变化，最终都不会破坏会计等式的平衡关系。,例：某公司期初资产、负债、所有着权益中的有关项目的金额及其平衡关系如下：资产金额负债金额所有着权益金额银行存款150000短期借款50000实收资本700000原材料250000应付账款250000固定资产600000总计1000000=300000+700000,当期发生下列经济业务：1、以银行存款购进原材料50000元。该业务影响如下：资产金额负债金额所有着权益金额银行存款100000短期借款50000实收资本700000原材料300000应付账款250000固定资产600000总计1000000=300000+700000,2、向银行借入短期借款150000元偿还前欠供货单位的部分账款。该业务影响如下：资产金额负债金额所有着权益金额银行存款100000短期借款200000实收资本700000原材料300000应付账款100000固定资产600000总计1000000=300000+700000,3、收到投资人投入资本200000元，存入银行。该业务影响如下：资产金额负债金额所有着权益金额银行存款300000短期借款200000实收资本900000原材料300000应付账款100000固定资产600000总计1200000=300000+900000,4、以银行存款100000元元偿还前欠供货单位的部分账款。该业务影响如下：资产金额负债金额所有着权益金额银行存款200000短期借款200000实收资本900000原材料3000