银行会计与证券会计比较ppt课件

.,银行会计与证券会计的比较,10级会计4班林宇飞,.,银行会计与证券会比较的内容,含义及特征分类主要的账户设置业务核算财务会计报告中所需的会计科目,.,一、含义及特征,银行的含义银行会计,证券的含义证券的特征证券会计,.,银行的含义,银行是以经营存款、贷款业务为主的金融企业，如工商银行、建设银行、民生银行等。这些金融企业的会计核算由于经济活动的特殊性而具有许多特殊的核算方法和技术。,.,银行会计,银行会计反映的内容主要是吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务。存款和贷款是货币资金的借贷活动，它是实质的资金流动，但随着实际资金流动的，并非资金所有权的转移，而是资金使用权的暂时让渡，而且存款的吸收与偿还、贷款的发放与收回引起货币资金的实际流动，起本体（本金）的价值（货币金额）是始终不变的，额其增值部分则统一采取利息的形式，即吸收存款必须支付利息，发放贷款将取得利息收入，存款和贷款之间的利息差额，形成银行企业存放款业务经营利润的来源。,.,.,证券的含义,证券是一种用于反映法律行为的结果的证明或设定权利为目的的书面凭证。证券有广义和狭义之分。广义的证券包括以下三类：证据证券，是一种单纯证明某种事实的文件，如借据、收据、保险单等；所有权证券，是认定持证人为证券所表示财产的合法所有人的证明，如存单（折）；有价证券，是表示持券人对某一有价物拥有所有权，或拥有获取一定收入权利，并合法转让的证券。有价证券根据其所表示权利的性质不同又可分为商品证券、货币证券和资本证券三类。,.,证券的特征,证券，尤其是资本证券是一种特殊的金融资产，证券持有人可运用证券为其带来一定的经济利益。它通常有如下特征：1）收益性。2）流动性。3）风险性。证券公司的业务范围包括：自营或代理证券买卖业务，代理证券还本付息和红利支付，证券的代理保管和鉴证，接受委托办理证券的登记和过户，证券投资咨询等。,.,证券会计,证券会计反映的内容主要是证券的发行与交易业务。证券公司开展的证券业务主要是债券、股票等证券的发行与买卖活动。债券、股票都有票面金额（面值），它实际上是一种虚拟的资金，只是存在于实际资金之外的一种资金形式，它不能真实地反映实际资金价值。因此，不仅要反映证券运动的实际资金流动，而且要反映其虚拟资金的流动；既要反映证券的实际价值，又要反映其面值。证券公司自营证券买卖和采用承购包销方式代理发行证券业务的收益，由者证券购入价与卖出价的差价收入构成；额代理证券买卖、兑付等业务的收益，则由代理业务的手续费构成。此外，证券公司自营和代理的证券业务，有的在公司柜台进行交易、大量的则应到证券交易所进行交易，其业务内容及会计处理也有差别。,.,.,二、分类,1.银行分类2.证券分类,.,银行分类,（1）中央银行。如中国人民银行、美联储、英格兰银行等。（2）监管机构。如银行业监督管理委员会，简称银监会。（3）自律组织。如中国银行业协会。（4）银行业金融机构。包括政策性银行、大型商业银行（如建行等）、全国性股份制中小型商业银行（如招商、华夏等）、城市商业银行、农村金融机构（信用社）、中国邮政储蓄银行、外资银行、非银行类金融机构、村镇银行。,.,证券分类,（1）证券公司按经济形式金额分为：独资公司和股份制公司。1）自营证券。按其经营形式可分为柜台自营证券买卖和证券交易所自营证券买卖两种。2）代理买卖证券。分别为：公司柜台交易和证券交易所交易。（2）从证券经营公司功能分类，可分为：1）证券经纪商。如江海证券经纪公司。2）证券自营商。如国泰君安证券。3）证券承销商。如中信证券。,.,三、主要的账户设置,1.银行会计账户设置银行企业办理存贷款业务，一般应设置“存放中央银行款项”、“存放同业”、“应收利息”、“贷款”等资产类账户和负债类的“吸收存款”、“同业存放”、“应付利息”账户以及损益类的“利息收入”、“利息支出”等账户进行核算。,.,三、主要的账户设置,2.证券会计账户设置资产类账户：“结算备付金”、“交易性金融资产”；负债类账户：“代理买卖证券款”、“代理承销证券款”（证券和银行共用）、“代理兑付证券款”（证券和银行共用）；损益类账户：“利息收入”、“利息支出”。,.,四、业务核算,1.银行业务核算存款业务的核算贷款业务的核算结算业务的核算,2.证券业务核算证券公司自营业务的核算证券公司代理业务的核算,.,1.1存款业务的核算,（1）吸收存款的账务处理。银行柜台收款员收到所存款项及客户填写的一式三联的缴款单，审核无误后办理存款事宜。其会计分录为：借：库存现金贷：吸收存款（活期或定期存款）XX户,.,（2）支付现金的账务处理。支取现金具体分为存折户和支票户两种。其会计分录为：借：吸收存款（活期或定期存款）XX户贷：库存现金,.,（3）现金收付的结账处理。每日营业终了，收（付）款员应将当天所收（付）现金金额与“现金收入（支付）日记账”的合计数、现金总账、的借（贷）方发生额核对相符，然后填写入库票，登记“款项交接登记簿”，将（剩余）现金交库管员审核入库。,.,（4）利息计算及账务处理。定期存款采用零存整取的，可采用月积数计息法。如遇到利率调整或提前支取、过期支取，按照整存整取处理。活期存款规定每年结息一次。当储户要求结清时，完成各手续，其会计分录为：借：吸收存款XX户利息支出活期储蓄利息支出贷：库存现金若在每年计息年度时结息，根据利息清单的合计数填制活期存款科目汇总传票进行转账。借：利息支出活期储蓄利息支出贷：吸收存款XX户,.,1.2贷款业务核算,贷款是指金融企业对借款人提供的按约定利息率和期限还本付息的货币资金。偿还期限在一年及一年以内的称为短期贷款；偿还期限在两年以上五年及五年以内的称为中期贷款；偿还期限在五年以上的称为长期贷款。短期贷款是银行的主要经营品种。它的利率低，收益少。但流动性强，风险小，便于监督管理，保持合理的比例有利于维持金融企业的资金周转。贷款利息分为定期利息、利随本清两种。（1）发放、收回短期贷款的账务处理（2）中长期贷款的账务处理,.,发放、收回短期贷款的账务处理,（1）发放短期贷款的账务处理。其会计分录为：借：贷款（本金）XX户贷：吸收存款XX户,.,（2）贷款利息的计算。1）定期结息核算，其计算公式是：应收利息=累计计息积数*日利率/30其会计分录为：收到利息时：借：吸收存款XX户贷：利息收入应收利息而利息未到时：借：应收利息XX户贷：利息收入收到利息时：借：吸收存款XX户贷：应收利息XX户,.,（2）贷款利息的计算。2）利随本清的核算。其计算公式为：整年整月的利息=本金*时期（年或月）*年或月利率全部化成天数的利息=本金*天数*日利率其会计分录为：借：应收利息XX户贷：利息收入计算的利息按一式三联，一联作支款通知，另两联分别代替转账借方和贷方传票办理转账从借款单位存款账户支付。借：吸收存款XX户贷：应收利息XX户,.,（2）贷款利息的计算。3）收回短期贷款的账务处理借：吸收存款XX户贷：贷款（本金）利息收入,.,中长期贷款的账务处理,发放中长期贷款时，其会计分录为：借：贷款（本金）XX户贷：吸收存款XX户计算应收的贷款利息时，其会计分录为：借：应收利息XX户贷：利息收入贷款到期收回贷款本息，其会计分录为：借：吸收存款XX户贷：贷款（本金）利息收入贷款到期不能收回的，转为逾期贷款。其会计分录为：借：贷款（逾期）XX户贷：贷款（本金）XX户,.,1.3结算业务的核算,银行和客户都必须严格遵守结算原则。结算原则包括：1）恪守信用，履约付款。2）谁的钱进谁的账，由谁支配。3）银行不垫款。客户和银行都必须严格遵守结算纪律。结算纪律包括：1）重合同、守信用。2）树立全局观念、法制观念。3）严格承担责任的制度。,.,2.1证券公司自营业务的核算,（1）证券公司将款项存入清算代理机构时的账务处理。借：结算备付金自有贷：银行存款,.,（2）自营证券购入时的账务处理。公司买入证券是，按照买入证券时的实际成本入账。其会计分录为：借：交易性金融资产（成本）贷：结算备付金自有买入证券时，若含有已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但未发放的现金股利，其会计分录为：借：交易性金融资产（成本）应收利息（或应收股利）贷：结算备付金自有,.,（3）自营证券持有期间，被投资但未发放现金股利的，或者收到分期付息、到期还本债券的利息时，其会计分录为：计提时：借：应收利息（或应收股利）贷：投资收益收到时：借：结算备付金自有贷：应收利息（或应收股利）,.,（4）自营证券售出时的账务处理。借：结算备付金自有贷：交易性金融资产（成本）投资收益（5）证券公司从清算代理机构收回资金时。借：银行存款贷：结算备付金自有,.,2.2证券公司代理业务的核算,（1）客户将款项交存证券公司时的账务处理。其会计分录为：借：银行存款贷：代理买卖证券款客户（2）证券公司为客户在证券交易所开设清算资金专户时的账务处理。借：结算备付金证券公司贷：银行存款,.,（3）代理客户买卖证券时的账务处理。买入证券的成本总额大于卖出证券成交总额的，其会计分录为：借：代理买卖证券款客户手续费及佣金支出代理买卖证券手续费支出贷：结算备付金手续费及佣金收入代理买卖证券手续费收入卖出证券的成交总额大于买入证券成本总额的，去会计分录为：借：结算备付金手续费及佣金支出代理买卖证券手续费支出贷：代理买卖证券款客户手续费及佣金收入代理买卖证券手续费收入,.,（4）代理客户认购新股时的账务处理。将款项划付清代理机构时，应做如下会计分录：借：结算备付金证券公司贷：银行存款客户办理申购手续，在公司与证券公司交易所清算时，应做如下会计分录：借：代理买卖证券款贷：结算备付金证券公司证券公司将未中签资金从证券交易所划回时，应做如下会计分录：借：银行存款贷：结算备付金证