经营体核算管理体系ppt课件

.,经营体结算管理制度,经营体管理体系,人人成为经营者做实做强经营体,.,经营体管理模式及组织机构经营体业务流程经营体财务核算体系经营体内部价格体系经营体绩效考核体系,目录,.,1、经营体管理模式及组织机构,经营体管理模式经营体管理模式的发展与现状2001年，总厂开展二次艰苦创业环境下，在厂部、党委倡议下，一车间和产品工程部进行“费用中心”试点；2002年，总厂推行五大中心管理，“费用中心”由点到面推行实施费用中心管理，使生产车间自己当家理财，使之成为经营者。2003年，通过对“费用中心”进一步深化和拓展，创建了“经营体”管理模式，该系统分成四个功能层次：经营目标、业务结算、控制与决策分析、绩效挂钩。,.,1、经营体管理模式及组织机构,经营体管理模式经营体管理模式的发展与现状2004年，推进和强化经营体管理模式，成立六个生产性经营体和七个服务性经营体，并且制定了相应的管控文件、规章制度和核算软件，使企业内部市场化操作。2005年，进一步做实推进经营体管理，各经营体编制年度财务预算，明确各经营体经营目标，并签订经营目标责任书，做实做强设计工程公司和销售公司，同时加大内部分配制度改革力度，使各经营体经营业绩和分配制度有效挂钩，进一步激励各经营体的积极性和创造性。,.,1、经营体管理模式及组织机构,经营体管理模式经营体含义是指企业内部非法人、相对独立核算、自负盈亏的责任中心，其在控制成本费用的同时，又要开拓市场、增加销售收入，提高资金运行质量，提高产品盈利水平，确保经营体的经营目标。通过绩效挂钩和利益驱动原则使降本增效成为各经营体的自觉行为，形成良性发展循环，企业资源优化配置，走可持续发展之路。经营体既可以是企业内部生产车间、也可以是企业内部服务管理部门。经营体管理是通过国有企业、民营操作手段，将市场机制引入企业内部，形成内部市场化，为国企改革提供了新的管理思路，是企业内部经营机制的转变和改革管理的创新。,.,经营体管理模式经营体管理模式的理念建立企业内部价格结算体系，通过买卖、服务、契约三种形式构建企业内部经营关系，实行企业资源的有偿使用；形成以投入产出为基本架构、利益驱动为原则的一个内部用户链，使企业内部市场与外部市场能够有效衔接，市场机制引入企业内部；借助计算机信息技术平台，进行实时财务监控，并及时将财务信息传递到各相关经营体或部门；把所有的资源和成本核算细化到每个经济责任区域，使企业开拓市场和降本增效工作渗透到每个生产经营的控制环节，确立成本领先优势，提高企业核心竞争力。,1、经营体管理模式及组织机构,.,经营体管理模式实施和推进经营体管理模式的意义经营体的设立旨在加大新产品的开发力度，提高企业产品销售收入、扩大企业产品市场占有率、提高企业资金运行效率、提高产品质量，降低生产成本和费用，通过企业内部“市场链”来调动每个经营体的积极性和创造性，增强市场忧患意识，树立成本观念，确立经营意识，挖掘更多未知的潜力。负债表、损益表能够更清楚反映各经营体的经营状况及工作业绩。促使每位员工更加努力工作、更多地为企业创造财富，为经营体创造利润，最终确保企业各项经济指标和长远发展规划目标实现。,1、经营体管理模式及组织机构,.,服务性经营体,生产性经营体,内部经营体,六厂,七厂,八厂,九厂,十一厂,五厂,销售公司,生产经营公司,设计工程公司,质量保证公司,规划发展公司,人力资源公司,财务结算中心,计算机中心,其它管理部门,投资实体,总厂,烟台,柳州,三和,大众变速器,沈阳,财务部,工会,政工,审计,体改办,总经办,1、经营体管理模式及组织机构,采埃孚,一厂,四厂,三厂,二厂,物资供应公司,经营体推进小组,.,2、经营体业务流程,物资供应公司,桑车变速器,F15变速器,4T65E部件,SC变速器,五厂,六厂,八厂,九厂,七厂,十一厂,五厂,九厂,七厂,九厂,六厂,九厂,七厂,九厂,五厂,八厂,七厂,八厂,销售公司,采购,生产,销售,.,2、经营体业务流程,一.本合同一式三份，需方、供方、见证方各一份，经三方签字、盖章后方能生效。二.本合同的供需双方的具体交接日期、数量按月度生产定单或周生产定单执行。三.交付、包装、储运：按QG520028-2000搬运、存储、包装、防护和交付程序送至需方仓库。四.验收标准：按供需双方签订的质量验收协议及检验规范的要求，需方有权对不合格件作就地报废处理。五.违约责任：因供方供货质量问题造成需方计划脱期或影响生产，需方有权有权提出索赔要求。六.争议解决：双方在本合同履行中发生分歧，1.协商解决。2.仲裁解决。,.,2、经营体业务流程,在制品数据,MRP导入,手工输入,辅助费用,电子库存系统领料导入,零星报销输入,货品价格,货品价格申请,货品价格核定,货品价格输入,横向服务,签订服务协议,服务内容确认,服务费用输入,计提费用,工资计提,折旧计提,收入划拨,CCM核算系统费用确认费用分摊财务结帐数据导出系统维护,财务报表资产负债表损益表成本费用表财务分析预算,业绩考核经济指标月度经责制考核年度绩效挂钩,财务审计,财务核算审计,内部管理审计,经营业绩审计,.,2、经营体业务流程,通过对传统管理的重组优化，组织业务流程再造，联合软件公司开发设计了IC卡电子库存管理软件。,计算机网络,IC卡四大功能,IC卡,1、身份识别2、权限控制3、费用结算4、数据传递,.,2、经营体业务流程,电子领料单,填写电子领料单,部门审核确认,专项审核否,领料出库,仓库结帐,导入CCM系统,专项审核申请,专项审核确认,N,Y,费用明细帐,.,2、经营体业务流程,零星报销单,填写零星报销单,部门审核确认,总厂财务部报销,记入CCM系统项目,费用明细帐,N,Y,核算员登记分摊,.,2、经营体业务流程,业外市场开拓,经营体承接业务,对外签订合同,合同审计,退业务部门,回拢货款,列入总厂生产计划,实现产品销售,N,Y,确认经营体业外销售收入,.,2、经营体业务流程,销售公司运作,对外,对内,签订产品市场销售合同扩大市场销售，提高产品销售收入提高资金运行质量（应收帐款）,签订内部产品收购合同降低销售费用（包装、运输、人员等）提高资金运行质量（成品资金）,销售公司目标利润,上交公司管理费,.,2、经营体业务流程,设计公司运作,对外,对内,对外签订产品委托开发合同提高技术开发水平，奠定国家级开发中心地位,签订内部技术转让合同为企业内部提供各种零星技术服务控制技术开发费用和内部管理费用,设计公司目标利润,.,3、经营体财务核算体系,服务性经营体,生产性经营体,经营体核算员配备,六厂,七厂,八厂,九厂,十一厂,五厂,物资供应公司,销售公司,生产经营公司,设计工程公司,质量保证公司,规划发展公司,人力资源公司,财务结算中心,计算机中心,.,经营体财务核算基础,3、经营体财务核算体系,以“买卖关系、服务关系、契约关系”构建企业内部经营体财务核算的基础,三种关系,买卖关系,服务关系,契约关系,.,3、经营体财务核算体系,买卖关系以有形实物加工转移、以货币形式结算为标志。适用产品、非产品的生产加工结算，以内部销售价及佣金制构成。服务关系指不具有实物转移通过提供服务，并以货币形式结算为标志。适用于非生产领域，单项服务收费形式。如产品检测、采购服务、设备维修等。契约关系指企业委托某方实施某项工作，以契约合同形式为标志。适用于新品开发及管理部门工作，费用包干、单项承包等内容。,.,四种核算,3、经营体财务核算体系,资产核算,收入核算,成本核算,损益核算,经营体财务核算办法通过制定经营体财务核算办法，规范经营体日常核算行为，正确反映经营体资产、负债、收入、成本，明确经济责任，体现经营成果。,.,经营体财务核算办法资产核算将企业资产分解落实到各经营体，经营体对资产的态度由生产利用型向资产经营型转变，提高资产报酬率，通过资产核算，摸清资源的使用状况，优化资源配置，杜绝资源浪费闲置。成本费用核算经营体在销售商品、提供劳务或提供内部管理职能过程中，依据财务结算中心确认的结算价格和双方签订的买卖合同、服务合同、契约合同，核算所发生的成本费用，通过资源分解货币量化进入“经营体”。,3、经营体财务核算体系,.,3、经营体财务核算体系,由仓库从电子领料系统导入各种领用材料的数据,由各经营体登记各种费用后，至总厂财务部报销,经营体财务核算办法,.,3、经营体财务核算体系,依据内部结算价格填制内部发票（内部结算单），进行总厂内部的收入、费用结算,由总厂财务部及相关部门，登记折旧、工资、水、电等费用,经营体财务核算办法,.,3、经营体财务核算体系,所有费用由各经营体进行确认,费用确认时，同时将费用分摊到各班组、产品,经营体财务核算办法,.,经营体财务核算办法收入核算当经营体的加工产品已完工交接、劳务已提供、产品数量已在在制品报表中体现，相应成本可可靠核算；产品出库价格已核定并在CCM系统中已维护，经营体在产品所有权上的风险和报酬已转移给购买方，以在制品完工数和产品出库价核算产品销售收入，并确认为经营体主营业务收入。损益核算是反映经营体在一定期间的经营成果，主要包括主营业务利润、利润总额、净利润。是经营者的主要经营业绩体现，开拓市场、降本增效，确保经营体利润最大化。,3、经营体财务核算体系,.,3、经营体财务核算体系,将企业所有资源分为设备房屋、横向服务、库存物资、燃料动力、人力资源等五大类，分别制定分解落实方法，确定谁使用谁承担经济责任的原则。设备房屋根据实际使用的固定资产清单，以折旧计入经营体横向服务以职能部门管理服务费的形式进入经营体管理费用库存物资包括库存及各类资产以实际消耗或领用进入经营体燃料动力（水、电、煤等）以实际发生或分摊计入经营体人力资源财务按人力资源部核定人员计提工资计入经营体,五种资源,.,经营体财务财务会计报告是综合反映经营体一定时期财务状况、财务成果总结性书面文件，由财务报表、附表、财务分析组成，按月度编制和分析，为经营体经营者提供全面财务会计信息六张报表,3、经营体财务核算体系,资产负债表,损益表（一）,损益表（二）,收入明细表,费用明细表,存货明细表,.,3、经营体财务核算体系,经营体主要财务报表,.,3、经营体财务核算体系,经营体主要财务报表,.,3、经营体财务核算体系,经营体主要财务报表,.,3、经营体财务核算体系,经营体主要财务报表,.,3、经营体财务核算体系,经营体主要财务报表,.,3、经营体财务核算体系,经营体主要财务报表,.,主要经济指标计算口径利润总额利润=收入-成本-费用其中：收入=产品收入+经营收入+划拨收入+业外收入+其它收入产品收入=出库价格出库数量成本=入库价格（出库数量+报废数量+其它数量）=入库价格（期初数量+投入数量-期末数量）存货期末余额期末金额=入库价格期末数量可比产品成本下降率可比产品成本下降率=成本下降总额按今年产量计算上年产品成本100%其中：成本下降总额=本年累计产量（去年累计单位加工成本本年累计单位加工成本）单位加工成本（不包括管理费用）,3、经营体财务核算体系,.,主要经济指标计算口径单台加工成本（元/台）成本明细表中各产品本年累计单位加工费（不包括管理费用）单位加工费=制造成本完工产量净资产收益率本年累计利润（1-15%）（年初固定资产净值1.72）100%其中：15%为企业所得税，1.72为股东权益年初固定资产净值。人均销售收入人均销售收入=累计产品收入本年累计平均人数人均协作收入人均协作收入=（累计出库金额合计累计入库金额合计）本年累计平均人数,3、经营体财务核算体系,.,主要经济指标计算口径百元销售收入工资含量百元销售收入工资含量（考核指标）=本年累计工资实发数（含劳务工）损益表（一）累计产品收入合计100百元销售收入工资含量（分析指标）=本年累计工资计提数*1.72损益表（一）累计产品收入合计100为了便于各经营体统计分析，从2005年起财务部工资按二块计入各经营体：一块按各经营体实发工资计入；另一块按计提数和实发数的差额计入百元销售收入折旧含量百元销售收入折旧含量=本年折旧累计总额累计产品收入100百元销售收入管理费用含量百元销售收入管理费用含量=本年管理费用累计总额损益表（一）累计产品收入合计100,3、经营体财务核算体系,.,主要经济指标计算口径工业增加值（解释权为生产经营部）工业增加值=资产折旧+人员工资总额+利润增加值全员劳产率（解释权为生产经营部）增加值全员劳产率=工业增加值/从业人员平均人数千元销售收入废品损失（解释权为质保部）千元销售收入废品损失=累计废品损失/累计产品销售收入,3、经营体财务核算体系,.,4、经营体内部价格体系,原材料采购价格：内部材料计划价格申请表,内部购销价格：内部结算价格报价单,服务价格：经营体内部服务合同,销售价格：产品销售合同,内部结算价格,内部结算价格种类,契约价格：经营体内部合作协议,.,4、经营体内部价格体系,价格确定的方法和程序,原材料价格由采购部门根据市场价格变化和采购降本目标核定实际采购价格，并由厂部审定执行，同时由财务部制定相应的主要原材料计划价格；由采购部门制定其他辅助材料的计划价格，并在财务部备案，在通常情况下，内部计划价格一年核定一次，并作为各经营体原材料内部结算价格。,原材料价格,设定采购降本目标,采购部门核定采购价格,财务、厂部审定实际采购价格,对外签订采购合同,对内制定计划价格,审计部门合同审核,经营体内部结算,.,4、经营体内部价格体系,价格确定的方法和程序,内部购销价格是指经营体上下道之间产品转移的结算价格，由上道零件出库价格和经营体加工价格组成，经营体加工价格统一按内部产品定价18条原则（附页）计算报价，并由总厂财务部核准、厂部审批同意后，供需双方以购销合同形式执行。,内部产品购销价格,生产经营部下达批量生产计划,经营体按18条产品定价原则测算报价,财务部审核经营体报价,厂部审批后执行,CCM系统内部结算价格维护,.,经营体新产品报价分析表,4、经营体内部价格体系,.,经营体内部结算价格18条计价原则加工节拍：依据各厂实际生产加工节拍计算。班次：（节拍年产量）/（86085%250天）人数：班次/本道工序单人设备看台数。单位产品直接工资：正式工劳务工=1.51，正式工依照5万元/年；劳务工依照2.5万元/年直接工资：4万元/年人外协加工费用：有责任部门明确发外加工工艺。,4、经营体内部价格体系,.,经营体内部结算价格18条计价原则设备折旧：统一按照设备原值10年折旧计算，残值按照3%计算，设备台数按设备利用台数计算，设备利用台数等于：班次/2。单位产品设备折旧公式=设备原值设备利用台数97%10年年产量厂房折旧公式=厂房原值97%30年年产量修理费：按照设备折旧的10%来计算，预提大修理费从2005年不在预提，按实列支。机物料：按各厂每年实际机物料消耗总额和实际加工工时，计算出每分钟的机物料消耗额再乘以每道工艺加工节拍来计算。,4、经营体内部价格体系,.,经营体内部结算价格18条计价原则动力：标准依照生产经营公司水、电市场价格，计算方法与机物料方法相同。低值易耗品：按照制造成本的0.5%来计算，低值易耗品主要指工位器具。并按加工节拍分摊到每道工序。制造费用中的工资：按照直接工资20%来计算。制造费中的其他费用：统一按照每分钟0.05元来计算。刀具、工装：附具单价、寿命分析的单件费用明细表，并按此明细表列入道序成本表格中。,4、经营体内部价格体系,.,经营体内部结算价格18条计价原则废品损失：按照每道工序制造成本0.5%计算（此处每道工序制造成本指包括废品损失之前的制造成本）。管理费用：按照制造成本的10%计算。财务费用=月在制品期量毛坯价格5.04%0.9年产量利润：按照制造成本的10%计算。关于总成装配线核算：依照二班制生产，规划能力来进行