浅谈会计专业平衡账户与试算表问题.doc

.浅谈会计专业平衡账户与试算表问题浅谈会计专业平衡账户与试算表问题 摘 要：会计核算的具体内容：款项和有价证券的收付（钱、券）：款项是作为支付手段的货币资金，主要包括库存现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款使用的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款（其 他货币资金）和各种备用金等。有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。款项和有价证券是流动性最强的资产。 关键词：平衡 账户 试算表 一、试算平衡 账户的试算平衡方法：根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，检查所有账户记录是否正确，可以采用两种试算平衡方法，即发生额试算平衡法和余额试算平衡法。余额试算平衡法。它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同，又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等。全部账户的借方期初余额合计等于全部账户的货方期初余额合计，全部账户的借方期末余额合计等于全部账户的货方期末余额合计实际工作中，余额试算平衡通过编制试算平衡表方式进行。发生额试算平衡法。它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。全部账户本期借方发生额合计等于全部账户本期贷方发生额合计。 二、试算表错误 试算表是在一个特定的会计期间结束时编制的工作文件。它不构成双输入过程的一部分。这只不过是一个方便的方法检查所有的交易，所有的结余已在正确输入分类账户，虽然它也可以用来帮助准备损益账及资产负债表。它列出了所有的借方余额和所有从每个提取的贷方余额占整个台账制度的百分比。总的所有借方余额的，然后比较与所有贷方余额的总和。确定这两个总计是否相等。 试算平衡表可定期或不定期地编制，它是企业经营性的会计工作之一。因为试算平衡表使用频繁，所以企业大多事先印好企业名称、试算平衡表名称、账户名称，实际编制时只要填入各账户余额或发生额并予以汇总即可。与上述两种试算平衡原理相对应，借贷记账法的试算平衡有账户发生额试算平衡法和账户余额试算平衡法两种。前者是以借贷记账法的记账规则为依据的，后者是以资产等于权益（负债与所有者权益）的会计等式为依据的。试算平衡表一般设为六栏，既可以进行总分类账户本期发生额的试算平衡，又可以进行总分类账户期初余额和期末余额的试算平衡。 把一定时期例如一个月或一个年度的各项经济业务，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则做成会计分录，并全部登入总账以后，如果不发生错误，那么，每一笔会计分录中的借贷两方金额及全部帐户中借方发生额合计和贷方发生额合计都应能自动保持平衡。在此基础上，企业便可以结计本期利润，编制会计报表。 试每个借方和贷方项的值已在适当的账户被输入；每个账户的余额已经计算，提取并正确输入在试算表内；在试算表的借方和贷方列是相同的。但是，这不是由试算表披露了一些错误。它们是如下：遗漏：一个事务可能已经完全从帐簿省略；输入完成逆转。借记原理：一个事务可能已经在错误的帐户类型输入，如购买一个新的送货车可能已记入帐户，而不是送货车帐户。佣金：交易可能已进入了正确的帐户类型，但在错误的个人帐户，例如在比尔的帐户，而不是在本的账户。这证实了交易似乎已被输入正确帐簿。总金额平衡没有任何意义，除非证明试算表余额。补偿：可能已在一个错误的借方帐户，并在加入另一个账户的贷方作出了相同的错误；这两个错误相互抵消。原始条目：一个事务可能已经在两个帐户中输入不正确，如291英镑而不是作为921英镑。如果审计做了复式簿记的这种错误可能会被发现。财务报表的编制和其结果与前期相比错误会变得更明显。同样的，如果他们影响到债权人和供应商，客户就开始抱怨不正确的发票。尽管有这些可能的误差，试算表编制仍然是有用的，因为在帐簿所做的项目的算术精度可以确认；拖欠或因每个账户的余额可以很容易地提取；财务报表的编制被简化。 三、基本财务报表 试算表有两个重要的功能：它使簿记检查的准确性提高；它为财务账目编制提供了基本的数据。此类声明的确切性质将取决于实体是否在获利部门或非牟利机构获利，以及它是否是一家从事制造，买卖或提供服务的卖家。在贸易实体营利部门，这种类型的实体将使我们能够解释大部分的你所需要知道的有关一套基本的财务报表。牟利的贸易实体，通常会准备一个交易账户，利润和损益表以及资产负债表。交易账户相匹配的实体已经从销售赚取了销售收入，它的成本在一定时期内（通常为一年）会得到补偿。所不同的是所赚的收入被称为毛利。毛利润（或亏损总额）加上任何其他收入，就是实体业务已经赚的所有利润。所不同的就是所谓的净利润（或净亏损）要少一些。无论是交易账户和损益帐户都是双输入系统的一部分，所以每个借方记录必须在一个贷记其他地方的系统内。资产负债表是所有没有被列入任何交易账户或损益期帐户（也包括了净利润）的结余。该资产负债表不是双输入系统的一部分。 参考文献 1财务与会计编辑部：以诚信的名义会计诚信的诉说与会计人的心灵图存M 2006 2劳伦斯?A?波尼蒙：会计基本财务报表研究 M 2006 3湖南省会计从业资格考试学习丛书编委会：财经法规与试算表M 2009