《账户与复式记账》PPT课件

第三章账户与复式记账,会计科目会计账户复式记账,百事可乐公司收集一个卖柠檬水小摊亭的经济事件是相当简单的过程。事实上，对大多数卖柠檬水小摊亭来说，一个空的雪茄盒就可成为期全部的信息系统。但对百事可乐公司而言，收集其经济事件就完全不同了。这个巨大的公司每年产生的收入超过了260亿美元，包括销售软饮料产品、Tropicana果汁、Frito-lay休闲食品所得，以及新近购得的子公司QuakerOats公司的产品所得等。公司的雇员达143000人，旗下有几百家制造工厂、千百万个仓库和分销中心，百事可乐公司必须从160多个国家中收集复杂业务信息。无论是卖柠檬水的小摊亭还是大的跨国公司，具有高效率地收集经济业务影响的能力，诸如销售订单和原材料的采购，对它们的生存都是至关重要的。像百事可乐这样的大公司依靠新型的电脑系统收集经济活动信息。然而，一些小公司可能使用纸质的分类账和日记账来记录经济业务。,第一节会计科目,一.设置会计科目的意义,（一）会计科目的概念,会计对象,会计要素,科学分类,具体化,会计科目,会计科目,会计科目,设置会计科目就是对会计对象的具体内容加以科学归类，进行分类核算与监督的一种方法。,第一节会计科目,一.设置会计科目的意义,（一）会计科目的概念,（二）设置会计科目的意义,会计科目,设置会计科目能使编制、整理会计凭证和设置账簿记录有所依据，编制会计报表有了基础，并能提供全面、统一的会计信息，便于投资人、债权人以及其他会计信息使用者掌握和分析企业的财务情况、经营成果和现金流量。,第一节会计科目,一.设置会计科目的意义,二.设置会计科目的原则,设置会计科目的原则,企业在符合某些要求的前提下，可根据实际情况增设、减少或合并某些会计科目和明细科目。,会计科目的设置要保持会计指标体系的完整和统一。要在会计要素的基础上对会计对象的具体内容作进一步分类，达到一定要求。,会计科目应按国家统一规定的会计制度统一编号。,会计科目名称力求简明扼要，内容确切。,第一节会计科目,一.设置会计科目的意义,二.设置会计科目的原则,三.会计科目的分类,第一节会计科目,一.设置会计科目的意义,二.设置会计科目的原则,三.会计科目的分类,四.会计科目的主要名称,85个会计科目,第二节会计账户,一.会计账户概念,此外，会计科目一般由会计制度统一规定，会计账户除统一规定外，还可根据单位实际情况自行确定。,第二节会计账户,一.会计账户的概念,二.账户的结构和内容,（一）会计账户一般应包括的内容,账户名称,年,月,日,凭证号数,摘要,借方,贷方,余额,借/贷,我国会计实务中三栏式会计账户基本格式,会计科目,记录经济业务确认的日期,账户名称,年,月,日,凭证号数,摘要,借方,贷方,余额,借/贷,我国会计实务中三栏式会计账户基本格式,说明登记账户的来源、依据，为以后查账提供便利,账户名称,年,月,日,凭证号数,摘要,借方,贷方,余额,借/贷,我国会计实务中三栏式会计账户基本格式,用以概括说明所记录经济业务的内容。,账户名称,年,月,日,凭证号数,摘要,借方,贷方,余额,借/贷,我国会计实务中三栏式会计账户基本格式,用以填写经济业务引起会计要素增加、减少及变动的结果。,通过账户记录可提供四个核算指标,期末余额,期初余额,本期增加额,本期减少额,通过账户记录可提供四个核算指标,上述四个核算指标间的关系是：,期末余额,期初余额,本期增加额,本期减少额,=,+,-,期初余额,期末余额,本期增加额,本期减少额,教学中账户基本结构的表示方法丁字型账户格式,每个账户的本期增加额和本期减少额应分别记入上列账户的左右两方。,如果左方记增加，右方应记减少；如果右方记增加，左方应记减少。,说明：,教学中账户基本结构的表示方法丁字型账户格式,期初、期末余额的方向与增加额的方向相同。,说明：,教学中账户基本结构的表示方法丁字型账户格式,借贷方的内容要依据账户所要反映的会计对象的具体内容，即账户的性质而定。,说明：,教学中账户基本结构的表示方法丁字型账户格式,第二节会计账户,一.会计账户的概念,二.账户的结构和内容,（一）会计账户一般应包括的内容,（二）资产、负债和所有者权益类账户的结构,资产负债表,资产,负债及所有者权益,资产类账户,负债及所有者权益类账户,期初余额,XXX,XXX,增加数,XXX,减少数,本期发生额,XXX,XXX,期末余额,本期发生额,XXX,XXX,减少数,期初余额,XXX,XXX,增加数,本期发生额,XXX,本期发生额,XXX,XXX,期末余额,资产负债形式与账户结构的关系,资产负债表,资产,负债及所有者权益,资产类账户,负债及所有者权益类账户,期初余额,XXX,XXX,增加数,XXX,减少数,本期发生额,XXX,XXX,期末余额,本期发生额,XXX,XXX,减少数,期初余额,XXX,XXX,增加数,本期发生额,XXX,本期发生额,XXX,XXX,期末余额,资产负债形式与账户结构的关系,资产负债表,资产,负债及所有者权益,资产类账户,负债及所有者权益类账户,期初余额,XXX,XXX,增加数,XXX,减少数,本期发生额,XXX,XXX,期末余额,本期发生额,XXX,XXX,减少数,期初余额,XXX,XXX,增加数,本期发生额,XXX,本期发生额,XXX,XXX,期末余额,资产负债形式与账户结构的关系,第二节会计账户,一.账户的含义,二.账户的结构和内容,（一）会计账户一般应包括的内容,（二）资产、负债和所有者权益类账户的结构,（三）收入、费用和利润账户的结构,本年利润,减少数（本年净支出转入数）,增加数（本年净收入转入数）,费用账户,收入账户,XXX,增加数,XXX,减少数,本期发生额,XXX,XXX,净支出结转,本期发生额,XXX,XXX,减少数,净收入结转,XXX,XXX,增加数,本期发生额,XXX,本期发生额,XXX,收入、费用账户与本年利润账户的关系,XXX,XXX,本年利润,减少数（本年净支出转入数）,增加数（本年净收入转入数）,费用账户,收入账户,XXX,增加数,XXX,减少数,本期发生额,XXX,XXX,净支出结转,本期发生额,XXX,XXX,减少数,净收入结转,XXX,XXX,增加数,本期发生额,XXX,本期发生额,XXX,收入、费用账户与本年利润账户的关系,XXX,XXX,第二节会计账户,一.账户的含义,二.账户的结构和内容,三.总分类账和明细分类账,会计科目按隶属关系划分,同时间登记,同方向登记,同金额登记,第三节复式记账,一.记账方法概述,第三节复式记账,一.记账方法概述,第三节复式记账,一.记账方法概述,（一）记账方法的种类,单式记账法,复式记账法,单式记账法,复式记账法,优点:手续简便、方法灵活缺点:各个账户之间不存在直接的联系，没有相互平衡的关系，不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便检查账簿记录的正确性和完整性。应用者:农村专业户和城市个体户,第三节复式记账,一.记账方法概述,（一）记账方法的种类,（二）复式记账法的含义、特点及分类,单式记账法,复式记账法,单式记账法,单式记账法,分类:,收付记账法,借贷记账法,增减记账法,第三节复式记账,一.记账方法概述,二.借贷记账法,（一）借贷记账法概述,借贷规则总结,资产账户,负债和所有者权益账户,通常有借方余额，因而增加记录在借方，而减少记录在贷方,通常有贷方余额，因而增加记录在贷方，而减少记录在借方,第三节复式记账,一.记账方法概述,二.借贷记账法,（一）借贷记账法概述,（二）借贷记账法的运用,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合法性、合理性等审核。,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,对每项经济业务指出应登记的账户、记账方向与金额的一种记录。,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,会计分录按其所反映的经济业务的复杂程度有简单分录和复合分录之分。,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,光大公司200000元开设一家益民服务中心，专门从事各种便民服务。该中心于2004年12月1日成立并开始营业，其发生的经济业务如下：,会计分录,会计分录是对每笔经济业务列示其应借记或应贷记的账户名称（即会计科目）及其金额的一种记录。会计分录的内容：记账符号、账户名称和应计金额。,会计分录,业务1：服务中心2004年12月1日获得光大公司200000元。当即存入该中心的开户银行。,借：银行存款,200000,贷：实收资本,200000,业务2：2004年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10000元。,会计分录,借：原材料,10000,贷：银行存款,10000,业务3：2004年12月8日，服务中心公司借入短期流动资金借款100000元。,会计分录,借：银行存款,100000,贷：短期借款,100000,业务4：2004年12月10日，服务中心向大海公司购进修配材料一批，价值20000元，款项尚未支付。,会计分录,借：原材料,20000,贷：应付账款,20000,业务5：2004年12月15日，服务中心以银行存款8000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款。,会计分录,借：应付账款,80000,贷：银行存款,80000,业务6：2004年12月25日，服务中心开出票据一张交给大海公司，约定3个月后归还所欠其余12000元货款，并一并支付利息。,会计分录,借：应付账款,12000,贷：应付票据,12000,业务7：2004年12月27日，光大公司代服务中心偿还80000元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。,会计分录,借：短期借款,80000,贷：实收资本,80000,业务8：2004年12月28日，光大公司委托服务中心代还一笔20000元货款，以此作为对服务中心投资的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款。,会计分录,借：实收资本,20000,贷：应付账款,20000,业务9：2004年12月29日，在办理有关手续后，光大公司从服务中心抽回投资20000元，服务中心以银行存款支付。,会计分录,借：实收资本,20000,贷：银行存款,20000,业务10：2004年12月30日，光大公司将其对服务中心投资60000元，转让给东方公司，有关手续已办妥。,会计分录,借：实收资本光大公司,60000,贷：实收资本东方公司,60000,业务11：本月份服务中心在营运中，支付房屋租金3600元，员工工资11200元，水电费740元以及其他杂项费用460元，共计16000元，耗用维修材料14000元。,会计分录,借：营业费用,30000,贷：银行存款,16000,原材料,14000,业务12：本月份服务中心收入40000元，收到现金28000元，已存入银行，余款尚未收到。,会计分录,借：银行存款,28000,贷：营业收入,40000,应收账款,12000,过账,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,营业费用,营业收入,(1)200000,(1)200000,业务1：服务中心2004年12月1日获得光大公司200000元。当即存入该中心的开户银行。,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,营业费用,营业收入,(1)200000,(1)200000,业务2：2004年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10000元。,(2)10000,(2)10000,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,营业费用,营业收入,(1)200000,(1)200000,业务3：2004年12月8日，服务中心公司借入短期流动资金借款100000元。,(2)10000,(2)10000,(3)100000,(3)100000,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,营业费用,营业收入,(1)200000,(1)200000,业务4：2004年12月10日，服务中心向大海公司购进修配材料一批，价值20000元，款项尚未支付,(2)10000,(2)10000,(3)100000,(3)100000,(4)20000,(4)20000,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,营业费用,营业收入,(1)200000,(1)200000,业务5：2004年12月15日，服务中心以银行存款8000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款。,(2)10000,(2)10000,(3)100000,(3)100000,(4)20000,(4)20000,(5)8000,(5)8000,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,营业费用,营业收入,(1)200000,(1)200000,业务6：2004年12月25日，服务中心开出票据一张交给大海公司，约定3个月后归还所欠其余12000元货款，并一并支付利息。,(2)10000,(2)10000,(3)100000,(3)100000,(4)20000,(4)20000,(5)8000,(5)8000,(6)12000,(6)12000,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,营业费用,营业收入,(1)200000,(1)200000,业务7：2004年12月27日，光大公司代服务中心偿还80000元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。,(2)10000,(2)10000,(3)100000,(3)100000,(4)20000,(4)20000,(5)8000,(5)8000,(6)12000,(6)12000,(7)80000,(7)80000,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,营业费用,营业收入,(1)200000,(1)200000,业务8：2004年12月28日，光大公司委托服务中心代还一笔20000元货款，以此作为对服务中心投资的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款。,(2)10000,(2)10000,(3)100000,(3)100000,(4)20000,(4)20000,(5)8000,(5)8000,(6)12000,(6)12000,(7)80000,(7)80000,(8)20000,(8)20000,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,营业费用,营业收入,(1)200000,(1)200000,业务9：2004年12月29日，在办理有关手续后，光大公司从服务中心抽回投资20000元，服务中心以银行存款支付。,(2)10000,(2)10000,(3)100000,(3)100000,(4)20000,(4)20000,(5)8000,(5)8000,(6)12000,(6)12000,(7)80000,(7)80000,(8)20000,(8)20000,(9)20000,(9)20000,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,营业费用,营业收入,(1)200000,(1)200000,业务10：2004年12月30日，光大公司将其对服务中心投资60000元，转让给东方公司，有关手续已办妥。,(2)10000,(2)10000,(3)100000,(3)100000,(4)20000,(4)20000,(5)8000,(5)8000,(6)12000,(6)12000,(7)80000,(7)80000,(8)20000,(8)20000,(9)20000,(9)20000,(10)60000,(10)60000,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,营业费用,营业收入,(1)200000,(1)200000,(2)10000,(2)10000,(3)100000,(3)100000,(4)20000,(4)20000,(5)8000,(5)8000,(6)12000,(6)12000,(7)80000,(7)80000,(8)20000,(8)20000,(9)20000,(9)20000,(10)60000,(10)60000,业务11：本月份服务中心在营运中，支付房屋租金3600元，员工工资11200元，水电费740元以及其他杂项费用460元，共计16000元，耗用维修材料14000元。,(11)16000,(11)14000,(11)30000,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,营业费用,营业收入,(1)200000,(1)200000,(2)10000,(2)10000,(3)100000,(3)100000,(4)20000,(4)20000,(5)8000,(5)8000,(6)12000,(6)12000,(7)80000,(7)80000,(8)20000,(8)20000,(9)20000,(9)20000,(10)60000,(10)60000,业务12：本月份服务中心收入40000元，收到现金28000元，已存入银行，余款尚未收到。,(11)16000,(11)14000,(11)30000,(12)28000,(12)12000,(12)40000,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,营业费用,营业收入,(1)200000,(1)200000,(2)10000,(2)10000,(3)100000,(3)100000,(4)20000,(4)20000,(5)8000,(5)8000,(6)12000,(6)12000,(7)80000,(7)80000,(8)20000,(8)20000,(9)20000,(9)20000,(10)60000,(10)60000,(11)16000,(11)14000,(11)30000,(12)28000,(12)12000,(12)40000,328000,54000,274000,30000,14000,16000,12000,12000,80000,100000,20000,20000,40000,20000,12000,12000,100000,340000,240000,30000,30000,40000,40000,过账,试算平衡,试算平衡,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,营业费用,营业收入,(1)200000,(1)200000,(2)10000,(2)10000,(3)100000,(3)100000,(4)20000,(4)20000,(5)8000,(5)8000,(6)12000,(6)12000,(7)80000,(7)80000,(8)20000,(8)20000,(9)20000,(9)20000,(10)60000,(10)60000,(11)16000,(11)14000,(11)30000,(12)28000,(12)12000,(12)40000,328000,54000,274000,30000,14000,16000,12000,12000,80000,100000,20000,20000,40000,20000,12000,12000,100000,340000,240000,30000,30000,40000,40000,发生额试算平衡：,账户借方发生额合计=328000+30000+12000+80000+20000+100000+30000=,账户贷方发生额合计=54000+14000+100000+40000+12000+340000+40000=,600000,600000,试算平衡,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,营业费用,营业收入,(1)200000,(1)200000,(2)10000,(2)10000,(3)100000,(3)100000,(4)20000,(4)20000,(5)8000,(5)8000,(6)12000,(6)12000,(7)80000,(7)80000,(8)20000,(8)20000,(9)20000,(9)20000,(10)60000,(10)60000,(11)16000,(11)14000,(11)30000,(12)28000,(12)12000,(12)40000,328