浅谈做好审计工作的四项基本功

浅谈做好审计工作的四项基本功,审计工作的四项能力,审计查证能力问题定性能力问题沟通能力报告建议能力,一、审计查证能力,1.查证能力的三个发展阶段（1）无审计项目全局观念，无明确思路。表现形式：对审计业务不太熟悉，具体表现为相关的法律、法规、集团公司或油田内部的规定不太了解或基本了解，在审计过程中对问题难以形成系统性的把握跟踪，缺乏问题横向间的跨越，多呈现出就问题查问题，对隐性的风险、问题的本质、报告的建议方面无明确思路。,一、审计查证能力,1.查证能力的三个发展阶段（2）有审计项目全局观念，无重点思路。表现形式：有一定的审计工作经验，对审计业务比较熟悉，能够对问题形成横向及纵向的交叉跨越，但缺乏思路方面的重点突破，全面铺开的情况比较多见，多表现为按照方案制定的要求逐项深入落实，对所要落实问题的难度、时间及所消耗的精力无明确判断，审计的工作效率相对不高。,一、审计查证能力,1.查证能力的三个发展阶段（3）有审计项目全局观念，有明确的重点思路。表现形式：审计经验比较丰富，对所分工安排的审计方向有很好的层次感，可以根据工作进度适时调整审计查证的工作节奏，有明确的重点突破思路，具体表现为在分工范围内，能够很好的进行横向通盘考虑，确定问题的关键点，能够略过耗时耗力难出成果的问题，直接深入重点怀疑的问题。,一、审计查证能力,2.如何学习借鉴查证案例的一点思考理顺业务上的钩稽关系业务流程的钩稽关系部门协作的钩稽关系数据传递的钩稽关系,二、问题定性能力,探讨问题定性的两个案例：案例1.X年，单位A先后与某油田改制单位B签订2份车辆使用协议，协议规定：B单位同意将5台高档轿车长期无偿借给A单位使用（资产原值合计约200万元），A单位愿意按油田支持改制企业的要求，积极对B单位及下属企业C单位的发展提供技术支持，对其发展方向的确定提供全面帮助。该5辆轿车落户在B单位，产权归其所有，A单位承担该5台车辆的所有费用及安全责任。,二、问题定性能力,案例1.X年，单位A先后与某油田改制单位B签订2份车辆使用协议，协议规定：B单位同意将5台高档轿车长期无偿借给A单位使用（资产原值合计约200万元），A单位愿意按油田支持改制企业的要求，积极对B单位及下属企业C单位的发展提供技术支持，对其发展方向的确定提供全面帮助。该5辆轿车落户在B单位，产权归其所有，A单位承担该5台车辆的所有费用及安全责任。,定性思路：表面看来，A单位未将使用车辆应该发生的成本以及以后为B单位提供技术支持所应取得的收入纳入财务核算。初次定性：签订有损油田主体经济利益行为的合同。,二、问题定性能力,案例1.X年，单位A先后与某油田改制单位B签订2份车辆使用协议，协议规定：B单位同意将5台高档轿车长期无偿借给A单位使用（资产原值合计约200万元），A单位愿意按油田支持改制企业的要求，积极对B单位及下属企业C单位的发展提供技术支持，对其发展方向的确定提供全面帮助。该5辆轿车落户在B单位，产权归其所有，A单位承担该5台车辆的所有费用及安全责任。,定性思路：深入分析，该5台车辆基本符合会计准则中关于资产的定义，实质上已经成为A单位的资产。二次定性：签订借用协议，变相购买车辆。,二、问题定性能力,案例1.X年，单位A先后与某油田改制单位B签订2份车辆使用协议，协议规定：B单位同意将5台高档轿车长期无偿借给A单位使用（资产原值合计约200万元），A单位愿意按油田支持改制企业的要求，积极对B单位及下属企业C单位的发展提供技术支持，对其发展方向的确定提供全面帮助。该5辆轿车落户在B单位，产权归其所有，A单位承担该5台车辆的所有费用及安全责任。,后续思考：商业贿赂？单位受贿罪？,二、问题定性能力,探讨问题定性的两个案例：案例2.A单位将其所拥有的商业繁华路段场地出租给B广告公司经营户外广告业务，双方签定合同期限为2009年4月15日至2010年12月31日，合同金额20.51万元（即场地租金12万元/年），其中2009年租金8.5万元。经实际调查了解，该位置设置大型广告牌共计9个，每个广告牌长约30米，高约8米，整体广告牌占地长度约300米。根据目前户外广告市场价格，该类型、相似繁华街道位置广告牌年租金价格为10万元-20万元/个，9个广告牌合计年租金为90万元-180万元。,二、问题定性能力,案例2.A单位将其所拥有的商业繁华路段场地出租给B广告公司经营户外广告业务，双方签定合同期限为2009年4月15日至2010年12月31日，合同金额20.51万元（即场地租金12万元/年），其中2009年租金8.5万元。经实际调查了解，该位置设置大型广告牌共计9个，每个广告牌长约30米，高约8米，整体广告牌占地长度约300米。根据目前户外广告市场价格，该类型、相似繁华街道位置广告牌年租金价格为10万元-20万元/个，9个广告牌合计年租金为90万元-180万元。,定性思路：从直觉上判断，两者数额相差太大，应属于对外让利范畴。初次定性：对外不当让利。,二、问题定性能力,案例2.A单位将其所拥有的商业繁华路段场地出租给B广告公司经营户外广告业务，双方签定合同期限为2009年4月15日至2010年12月31日，合同金额20.51万元（即场地租金12万元/年），其中2009年租金8.5万元。经实际调查了解，该位置设置大型广告牌共计9个，每个广告牌长约30米，高约8米，整体广告牌占地长度约300米。根据目前户外广告市场价格，该类型、相似繁华街道位置广告牌年租金价格为10万元-20万元/个，9个广告牌合计年租金为90万元-180万元。,定性思路：从决策角度来看，作为企业的领导人应该知道广告牌子的市场价格，但租金价格定的过低，应该属于决策失误。二次定性：经营决策失误。,二、问题定性能力,案例2.A单位将其所拥有的商业繁华路段场地出租给B广告公司经营户外广告业务，双方签定合同期限为2009年4月15日至2010年12月31日，合同金额20.51万元（即场地租金12万元/年），其中2009年租金8.5万元。经实际调查了解，该位置设置大型广告牌共计9个，每个广告牌长约30米，高约8米，整体广告牌占地长度约300米。根据目前户外广告市场价格，该类型、相似繁华街道位置广告牌年租金价格为10万元-20万元/个，9个广告牌合计年租金为90万元-180万元。,定性思路：A单位作为国有资产的管理者，未能有效管理好资源，实现资产的增值预期。三次定性：未能充分保证国有资产的保值增值，由于租赁合同日期签订至2010年12月31日，无法整改，因此作情况反映。,三、问题沟通能力,问题沟通方式的两点思考1.从审计服务的角度进行沟通。具体表现为，充分发挥审计服务的职能，站在为被审计单位服务的角度，反映因体制、机制的原因而频繁出现的违规问题，共同探讨有无解决该类问题的可能性，解决问题的方式或方法，使被审计单位对审计工作产生信任感。,三、问题沟通能力,问题沟通方式的