会计基础课件--第5章.ppt

会计基础,董道河邮箱：511239774,目录,第一章总论第二章会计要素与会计科目第三章会计等式与复式记账第四章会计凭证第五章会计账簿第六章账务处理程序第七章财产清查第八章财务会计报告第九讲会计档案第十章主要经济业务事项账务处理,第五章会计账簿,知识点一会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置账簿。设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连续会计凭证与会计报表的中间环节。,知识点一会计账簿的分类,一、按用途分类序时账簿分类账簿备查账簿二、按账页格式分类两栏式三栏式多栏式数量金额式三、按外型特征分类订本账活页账卡片账,知识点一会计账簿的分类（续）,现金日记账和银行存款日记账序时账簿总分类账和明细分类账分类账簿由各单位根据需要进行设置，主要栏目不记录金额，它更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况，可以不需要记账凭证，甚至原绐凭证备查账簿,（二）账簿按账页格式分类1.两栏式账簿。2.三栏式账簿。3.多栏式账簿。4.数量金额式账簿。,适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账订本账各类明细分类账活页账在我国，单位一般只对固定资产的核算采用卡片账,【例题单选题】（）是按照经济业务发生先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。A.序时账B.分类账C.明细账D.备查账正确答案A【例题单选题】账簿按（）分为序时账、分类账和备查账。A.用途B.经济内容C.外表形式D.会计要素正确答案A,知识点二会计账簿与账户,（一）账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。账户以会计科目作为它的名称，同时账户又具备一定的格式（即结构），只有如此，才能记录经济业务。（二）账户的分类1、账户按提供指标的详细程序不同分类总分类账户和明细分类账户2、账户按经济内容分类资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户,知识点二会计账簿与账户（续）,（三）账户的基本结构（即简式结构）,知识点二会计账簿与账户（续）,（三）账户的基本结构在借货记账法下，账户的左方称为“借方”，账户右方称为“贷方”，一般来说，账户的基本结构包括以下内容：（P97表5-1基本格式和表5-2T型格式）（1）账户的名称（即会计科目）（2）记录经济业务的日期（3）所依据记账凭证编号（4）经济业务摘要（5）增加和减少的金额（6）余额（包括期初余额和期末余额）,账户的4个金额要素,1、本期增加发生额。2、本期减少发生额。3、期初余额4、期末余额。通常，账户的本期期末余额就是下期的期初余额。例如：期初1000元，发工资5000元，支付生活费4000元，余额2000元。本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额本期期末余额,负债类账户期初余额*本期减少额*本期增加额*期末余额*负债类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方生额-本期借方发生额,【例题多选题】账户中各项金额的关系可用（）表示。A.本期期末余额=期初余额+本期增加发生额一本期减少发生额B.期初余额+本期增加发生额=本期期末余额+本期减少发生额C.本期期末余额=本期增加发生额+本期减少发生额D.本期期初余额=上期期末余额正确答案ABD,知识点二会计账簿与账户（续）,（四）账簿与账户的关系账户是根据会计科目开设的，账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。所以说，账簿是由若干账页组成的一个整体，而开设于账页上的账户则是这个整体中的个别部分，因而，账簿与账户的关系，是形式和内容的关系。,知识点三会计账簿的内容、启用与登记规则,（一）会计账簿的基本内容（见P98略）（1）封面，标明账簿名称和记账单位名称。（2）扉页，填明启用的日期和截止的日期；页数；册次；经管账簿人员一览表和签章；会计主管签章，账户目录等。（3）账页，账页的基本内容包括：账户的名称（一级科目、二级或明细科目）、记账日期、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次等。,【例题单选题】启用账簿时，不能在扉页上书写的是（）。A.单位名称B.账簿名称C.账户名称D.启用日期正确答案C答案解析账户名称应在账页中书写。,知识点三会计账簿的内容、启用与登记规则（续）,（二）会计账簿的启用（见P99略）（三）会计账簿的登记规则1、根据审核无误的会计凭证登记2、登记完后，记好过账标记3、占格1/2上留空白4、用墨水笔不得用圆珠笔5、红笔特用：四种P1086、按页次连续登记，不得隔页跳行7、注明余额方向8、账页结束最后一行：过次页、第一行：承前页,书写要求,【例题多选题】下列符合登记会计账簿基本要求的有（）。A.文字和数字的书写应占格距的1/3B.不得使用圆珠笔书写C.应连续登记，不得跳行、隔页D.无余额的账户，在“借或贷”栏内写“平”正确答案BCD答案解析账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。,【例题单选题】登记账簿时，错误的做法是（）。A.文字和数字的书写占格距的二分之一B.发生的空行、空页一定要补充书写C.用红字冲销错误记录D.在发生的空页上注明“此页空白”正确答案B答案解析在登记账簿时，如发生隔页、空格现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人签章。,知识点三会计账簿的格式和登记方法,日记账的格式和登记方法总分类账的格式和登记方法明细分类账的格式和登记方法,知识点三会计账簿的格式和登记方法（续）,（一）现金日记账的格式和登记方法（银行存款日记账的格式和登记方法同现金）格式：三栏式现金日记账多栏式现金日记账登记方法：它是由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日进行登记，并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额。,要点：登记依据（现收）（银付）+（现付）（多选）,【例题多选题】现金日记账和银行存款日记账（）。A.一般采用订本式账簿和三栏式账页B.由出纳人员登记C.根据审核后的收、付款记账凭证登记D.逐日逐笔序时登记正确答案ABCD,【例题多选题】现金日记账和银行存款日记账（）。A.一般采用订本式账簿和三栏式账页B.由出纳人员登记C.根据审核后的收、付款记账凭证登记D.逐日逐笔序时登记正确答案ABCD,【例题多选题】现金日记账的登记依据有（）。A.银行存款收款凭证B.现金收款凭证C.现金付款凭证D.银行存款付款凭证正确答案BCD答案解析现金日记账的借方登记依据有现金收款凭证、银行存款付款凭证；贷方登记依据有现金付款凭证。,知识点三会计账簿的格式和登记方法（续）,（二）总分类账的格式和登记方法总分类账简称总账，它是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总账中的账页是按总账科目（一级科目）开设的总分类账户。格式：三栏式登记方法：总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。,知识点三会计账簿的格式和登记方法（续）,（三）明细分类账的格式和登记方法明细分类帐是根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿。格式：三栏式多栏式（适用于成本费用类）数量金额式登记方法：一是根据原始凭证直接登记明细账；二是根据汇总原始凭证登记明细分类账；三是根据记账凭证登记明细分类账。在会计核算中，必须采用平行登记的方法登记总分类账及其所属的明细分类账。（具体内容见P113）,【例题多选题】可以采用三栏式明细分类账核算的有（）。A.原材料B.实收资本C.生产成本D.应收账款正确答案BD答案解析三栏式明细分类账。适用于只进行金额核算的资本、债权、债务明细账。,【例题单选题】下列做法错误的是（）。A.现金日记账采用三栏式账薄B.库存商品明细账采用数量金额式账薄C.生产成本明细账采用三栏式账薄D.制造费用明细账采用多栏式账薄正确答案C答案解析生产成本明细类账采用多栏式明细分类账。,【例题多选题】采用多栏式明细账的有（）。A.生产成本明细账B.主营业务收入明细账C.制造费用明细账D.本年利润明细账正确答案ABC答案解析多栏式明细分类账适用于成本费用类科目，如“生产成本”、“管理费用”、“营业外收入”、“利润分配”等科目的明细分类核算。选项D采用三栏式明细分类账。,【例题多选题】采用数量金额式明细账的有（）。A.实收资本明细账B.原材料明细账C.库存商品明细账D.应付账款明细账正确答案BC答案解析数量金额式明细账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”等科目的明细分类核算。,【例题多选题】下列必须逐日逐笔登记明细账的有（）。A.原材料B.应收账款C.应付账款D.管理费用正确答案BC答案解析固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记。,知识点四对账,对账就是核对账目，是指对账簿、账户记录所进行的核对工作。对账的内容包括：账证核对、账账核对、账实核对。账证核对：账簿凭证试算平衡账账核对：总、明细账总、序时账明细账(会计部门使用部门账)现金库存账实核对：银行对账单*财物库存债权债务对方单位,注意：我国企事业单位必须设置的特种日记帐是现金日记账和银行存款日记账。这两类业务同时还必须设置总分类账。,【例题多选题】对账的内容包括（）。A.证证核对B.账证核对C.账表核对D.账实核对正确答案BD答案解析对账的内容包括账证核对、账账核对、账实核对。【例题多选题】账账核对包括（）。A.总账与日记账核对B.总账与明细账核对C.会计账与保管账核对D.各种应收、应付账款明细账面余额与有关债权、债务单位的账目余额相核对正确答案ABC答案解析账账核对包括：1.总分类账簿有关账户的余额核对；2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对；3.总分类账簿与序时账簿核对；4.明细分类账簿之间的核对。选项D属于账实核对。,【例题单选题】在下列有关账项中，不属于账账核对的内容是（）。A.银行存款日记账余额与银行对账单余额核对B.银行存款日记账余额与总账余额核对C.总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对D.总账账户贷方余额合计与其明细账贷方余额合计的核对正确答案A答案解析选项A属于账实核对。,知识点五错账更正方法,如果账簿记录发生错误，不得任意使用刮擦、挖补、涂改等方法去更改字迹，而应该根据错误的具体情况，采用正确的方法予以更正。按照会计基础工作规范的要求，错账更正方法通常有划线更正法红字更正法补充登记法,知识点五错账更正方法（续）,划线更正法在结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证没有错误，即纯属账簿记录中的文字或数字的笔误，可用划线更正法予以更正。见P117例5-2使用：账簿有误，而凭证无误方法：划线改错+盖章,知识点五错账更正方法（续）,红字更正法（通常有两种情况）（1）根据记账凭证所记录的内容登记账簿以后，发现记账凭证的应借、应贷会计科目或记账方向有错误，但金额正确，应采用红字更正法。更正的办法是：先用红字填制一张与错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以红字登记入账，冲销原有错误的账簿记录；然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，据以用蓝字或黑字登记入账。（先红字冲销，后蓝字纠正）见P118例5-3,【例】企业以银行存款3000元购买A固定资产，已投入使用，假定不考虑增值税因素。在填制记账凭证时，误做贷记“库存现金”科目，并已据以登记入账。错误的会计分录为：借：固定资产3000贷：库存现金3000答疑编号4022050304正确答案更正：第一步：应先编制一张与原错误记账凭证内容完全相同而金额为红字的记账凭证：借：固定资产3000贷：库存现金3000第二步：再用蓝字（或黑字）编制一张正确的记账凭证：借：固定资产3000贷：银行存款3000第三步：根据上述红字记账凭证和正确的记账凭证登记相关账簿。,知识点五错账更正方法（续）,红字更正法（通常有两种情况）（2）会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，可以采用红字更正法。更正的方法是：记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额时，按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。见P118例5-4,【例5-3】某企业接受投资者现金投资30000元，已存入银行。误做下列记账凭证，并已登记入账。错误的会计分录为：借：银行存款50000贷：实收资本50000答疑编号4022050305正确答案更正：第一步：用红字（金额）编制一张更正错误的记账凭证借：银行存款20000贷：实收资本20000第二步：然后根据这张更正错误的记账凭证登记账簿。,知识点五错账更正方法（续）,补充登记法记账以后，如果发现记账凭证和账簿的所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误时，那么应采用补充登记的方法予以更正。更正的具体办法是：按少记的金额用蓝字填制一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以登记入账，以补充少记的金额。见P118例5-5,【例5-4】收到某购货单位上月购货款180000元，已存入银行。在填制记账凭证时，误将其金额写为150000元，并已登记入账。借：银行存款150000贷：应收账款150000正确答案更正：第一步：补记金额，发现错误后，更正时应将少记的金额用蓝字作与上述科目相同的会计分录。借：银行存款30000贷：应收账款30000第二步：根据上述记账凭证登记账簿。,知识点五错账更正方法（续）,总结：1、划线更正法：凭证无误，记账有误方法：错误处划一单红线，在其上方标上正确文字（单划）或数字（全划），并盖章。、红字更正法：凭证有误科目方向有误：红字一张（原记账凭证）蓝字一张（正确凭证）金额多列：红字一张（数为其差）、补充更正法：凭证有误，数字少列蓝字一张（数为其差）,【例题单选题】更正错账时，划线更正法的适用范围是（）。A.记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误B.记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误C.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录D.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误正确答案B【例题单选题】采用补充登记法，是因为（），导致账薄记录错误。A.记账凭证上会计科目错误B.记账凭证上记账方向错误C.记账凭证上会计科目、记账方向正确，所记金额大于应记金额D.记账凭证上会计科目、记账方向正确，所记金额小于应记金额正确答案D,【例题多选题】记账后，发现记账凭证中的金额有错误，导致账薄记录错误，不能采用的错账更正方法有（）。A.划线更正法B.红字更正法C.补充登记法D.重新抄写法正确答案AD【例题多选题】红字更正法通常适用的情况有（）。A.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误B.发现上一年度的记账凭证所记的会计科目错误C.记账后发现会计科目无误而所记金额大于应记金额D.记账后发现会计科目无误而所记金额小于应记金额正确答案AC,知识点六结账,结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作，就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。结账的内容包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；二是结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。,知识点六结账（续）,一、结账的程序第一、将本期发生的业务事项全部登记入账，并保证其正确性。正确划分会计期间，及时入账，不能提前，也不能延至下期。第二、根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。“待摊费用”的分摊；“预提费用”的计提；本期应收收益的确认，例：投资收益,第三、将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。各项收入和费用结转到“本年利润”，计算本期成本、利润或亏损。制造费用生产成本库存商品主营业务成本；收入：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益费用：主营业务成本、其他业务成本、营业外