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文档简介

第五章内部控制审计,1,-,内部控制审计案例分析,5,2,-,第一节内部审计概述（一）内部控制概念,财政部等五部委发布的企业内部控制基本规范，内部控制被定义为“是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程”。控制目标是指企业的战略目标、经营目标、报告目标和合规目标等。,3,-,（二）内部控制构成要素,4,-,（四）内部控制责任,内部审计的责任定期检查评估组织内部控制的有效并提出改进建议，但对内部控制的建立和维护不承担主要责任。,董事会的责任公司治理的监督责任。确认管理当局是否履行其建立和维护内部控制的责任,员工的责任作为组织一员有责；对任何与未违反控制规定或非法行为相关的问题，有责任按组织途径向上报告。,管理当局的责任对内控负最终责任CEO:负责建立有效的内部控制,在整个组织内倡导控制意识,5,-,第二节内部审计的内容,内部环境审计审计治理结构、内部机构设置与权责分配情况；审计企业文化建设情况；审计人力资源政策制定与执行情况；审计内部审计机制的设立情况；审计反舞弊机制的设立与执行情况,6,-,第二节内部审计的内容,风险评估审计目标设定审计风险识别审计风险分析审计风险应对审计,7,-,第二节内部审计的内容,职责分工审计授权控制审计审核批准审计预算控制审计财产保护审计会计系统控制审计内部报告控制审计经济活动分析控制审计绩效考评控制审计信息系统控制审计,控制活动审计,8,-,第二节内部审计的内容,信息与沟通审计内部监督审计,9,-,第三节内部审计的程序与方法,一、描述内控的方法文字描述法调查问卷法流程图法,10,-,二、测试内部控制制度（一）书面文档检查（二）穿行测试法（三）限制测试（四）小样本测试（五）扩大性测试,11,-,三、评价内部控制,内部控制矩阵图具体的审计目标；通过初步调查和测试获得的结果；相关的风险及严重程度；适当的控制方法和标准；内部审计人员的评价内部控制评价表控制评价的主要内容,12,-,三、评价内部控制,13,-,第四节内部控制审计要求,选择适当的审计方式正确选择审计对象与审计时间注重成本效
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