房产税和契税的学习资料PPT课件

房产税,运娜,1,-,房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。,概念,2,-,特点,3,-,纳税人范畴,纳税人,1、产权国家所有：经营管理单位纳税；产权集体和个人所有：集体单位、个人纳税；2、产权出典：承典人纳税；3、产权所有人、承典人不在房屋所在地：房产代管人或使用人纳税；4、产权未确定及租典纠纷未解决：房产代管人或使用人纳税；5、无租使用其他房产：使用人代为纳税；,4,-,税率,5,-,计税依据,Part1,6,-,计税依据,Part2,7,-,国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税国家财政部门拨付事业经费单位自用的房产免征房产税宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税个人拥有的非营业用的房产免征房产税企业办各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产免征房产税毁损不堪居住的房屋和危险房屋，停止使用后免征房产税军队空余房产租赁收入免征房产税基建工地为基建服务的临时性房屋免征房产税房屋大修停用半年以上，大修期间免征房产税,税收减免优惠政策,8,-,税收减免优惠政策,纳税单位与免税单位共同使用的房屋分别征收与免征房产税老年服务机构自用的房产免征房产税按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房免征房产税邮政部门的房产免征房产税房地产开发企业建造商品房，出售前免征房产税铁道部（中国铁路总公司）所属铁路运输企业自用的房产免征房产税中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用房产免征房产税天然林保护工程相关房产2011年1月1日-2020年12月31日免征房产税经营公租房所取得的租金收入免征房产税,9,-,为农村居民提供生活用水而建设的供水工程运营管理单位的生产、办公用房产、土地2011年1月1日-2015年12月31日免征房产税专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产、土地免征房产税商品储备管理公司极其直属库承担商品储备业务自用房产、土地免征房产税,税收减免优惠政策,10,-,申报和缴纳,11,-,契税,12,-,契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。,概念,13,-,特点,14,-,征收范围及纳税人,15,-,16,-,税率,契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%-5%注：对个人购买90平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，按1%税率征收契税。,17,-,应纳税所得额,18,-,计税依据,19,-,税收优惠政策,基本规定1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征。2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的免征。（公有制单位集资或单位购买的普通住房比照）3.因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征。4.土地、房屋被县级以上人民政府征用占用后，重新承受的由省级人民政府确定是否减免。5.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征。6.驻华使领馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员经外交部确认免征。,20,-,税收优惠政策,其他减免项目1.售后回租方式融资（1）金融租赁公司开展售后回租业务承受承租人房屋、土地权属的征税。售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。（2）以招拍挂方式出让国有土地使用权的，纳税人为最终与土地管理部门签订出让合同的土地使用权承受人。（3）市、县级人民政府征收居民房屋，货币补偿用购房或房屋产权调换的处理等同于差价房屋交换规定。（4）企业承受土地用于房地产开发，并在该土地上代政府建设保障性住房的，计税价格为取得全部土地使用权的成交价格。（5）单位、个人以房屋、土地以外的资产增资不征收契税。（6）个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下，或个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下，免征契税。2.对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的契税予以免征。3.对廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租经济适用住房，经营管理单位回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源的，免征。4.婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征。