关于CO成本核算的影响

2020/5/7,主题,1、成本核算的方法2、成本构成3、标准成本估算逻辑4、成本计划版本5、月底成本结算流程6、法定实际成本还原7、管理际成本还原8、绩效成本计算,2020/5/7,成本核算的方法,SAP系统，采用计划成本法核算产品成本1、材料计价：材料采用移动平均价2、成品计价：成品和半成品采用计划成本核算，月底还原为实际成本。,2020/5/7,成本构成,材料成本50010100生产成本_原药50010200生产成本_助剂50010300生产成本_包装物50010302生产成本_包装物_外购原材（指瓶材）作业成本（制造费用）94300010直接人工94300020固定费用94300030变动费用94300040辅助生产费用,2020/5/7,标准成本估算逻辑,标准成本估算的前提：1、自制产品必需有BOM单、主配方（生产工序）、作业计划2、委外生产的产品必需有BOM单3、受托生产的产品必需有主配方、作业计划数量来源1、材料数量取BOM用量2、作业数量取主配方工序数量价值来源1、材料价格取：采购信息记录单价、移动平均价、计划价2、作业价格取：计划价格,2020/5/7,成本计划版本,1、ZPC1NPX标准成本估算SAP系统会计核算计价成本作业成本取：作业计划“0”版本数据材料成本取：采购信息记录单价2、ZPC2NPX全年平均成本估算作业成本取：作业计划“1”版本数据材料成本取：物料主数据，成本2视图，“计划价格1”栏位单价3、ZPC3NPX预测价格成本估算作业成本取：作业计划“2”版本数据材料成本取：物料主数据，成本2视图，“计划价格2”栏位单价4、ZPC4NPX库存价格成本估算作业成本取：作业计划“0”版本数据材料成本取：物料主数据，移动平均单价物料号：10000517,2020/5/7,月底成本结算流程,1、辅助生产成本中心费用分摊到直接生产成本中心2、直接生产成中心费用分割3、生产订单价格重估4、生产订单差异计算5、生产订单结算6、实际成本还原,2020/5/7,法定实际成本还原,法定实际成本还原的目的法定实际成本还原主要是为了结转发出商品应承担的材料成本差异各项差异来源分析1、采购差异：当发票金额不等于暂估金额，发票校验时产生的差异2、物料转移差异：两厂之间转移物料，且两厂之间标准成本不同时产生的差异3、价格重估差异：标准成本重新发布时产生的差异4、生产订单差异：生产订单投入成本与标准成本之间产生的差异,2020/5/7,管理实际成本还原,管理实际成本还原的目的转输到获利分析，分析集团各期实际成本及毛利情况管理成本还原项目1、材料溢价还原：将关联交易的材料价格，还原为集团向外采购价。2、加工费还原：将关联交易的加工费，还原为实际生产工厂和作业成本。3、作业成本还原：将辅助生产成本中心费用法定记研发或其他科目的，还原为制造费用。,2020/5/7,绩效成本计算,计算绩效成本的目的减少手工计算的工作量，提高效率绩效毛利计算1、材料价格（除瓶子）：采用年平均向外采购单价。2、材料价格瓶子：采用年平均生产入库单价。3、作业成本：采用实际生产工厂年平均作业单价。4、领用散装品：生产产品领用散装品时，将散装品成本中的包材和作业成本计算产品整理费用。5、出报表统计倒散产品的包材和作业成本，损失计入倒散产品，领用散装品的产品不承担。,2020/5/7,导致实际成本还原不准确的事项,1、半成品成本计算；2、报工确认数量与入库数量不等；3、生产订单下达工厂与入库工厂不一至；4、瓶厂倒冲料，实际消耗与标准用量之间存在的差异；5、仓库二