企业税收风险管理.ppt.ppt

,第一讲,税收,税收,tax,你知道税收影响到企业的生存与发展吗？,第一讲你知道税收影响到企业的生存与发展吗？,偷税已经影响到企业的生存与发展,新的企业管理理念,“现金为王，税收为后”的税收管理主张,第二讲,税收,税收,tax,帮你走出企业纳税的重大误区,为什么企业想依法纳税而做不到？,企业设置两套帐的目的是什么？,1,买东西如果没有发票你怎么做？,2,给相关领导的意思你怎么处理？,3,银行贷款前你“编制”报表了吗？,4,公司上市的话请人来包装什么？,5,中国企业不知道税收的产生过程,经营过程产生了税，不同过程产生不同的税,合同决定了经营过程，经营过程产生了税,真正决定公司税收的是业务部门,财务部门只是缴纳税的环节,税怎么缴不能看帐而看业务怎么做,老板决策是产生税收风险的根源,逼财务解决税收问题=逼财务偷税,会计方法的改变只能延期纳税,如果搞做帐减少了税，那肯定是偷税,私车公用的案例,招待酒会的案例,什么叫赚钱？什么叫为自己赚钱？,故事,第三讲,税收,税收,tax,你的企业税收管理体系完善吗？,1.企业想管好税必须设立“税务部”,2.谁来监管财务缴税？,3.税怎么缴不是瞎琢磨出来的,4.我就欺负你老板不懂税,5.税收不是凭关系能搞定的,6.税收管理要从老板的决策入手,1.企业想管好税必须设立“税务部”,参谋,对老板的决策进行参谋,税务部,监督,对业务部门进行税收监督,税务部,监管,监管财务纳税,税务部,2.谁来监管财务缴税？,财务算错税有谁会知道？,3.税怎么缴不是瞎琢磨出来的,博,瞎琢磨,企业,态度,地税,态度,国税,卖产品10000加免费服务，后变成产品2000（增票）+服务8000（服务业发票）,行！以后就怎么做！,混合销售，一并征收增值税,4.我就欺负你老板不懂税,老板，真的懂税吗！,企业最难招的人才是什么？变化最快的知识是什么？侵吞投资人收益的是什么？老板最害怕上门的人是什么？老板最不懂的知识是什么？企业最大的风险是什么？让企业一朝完蛋的是什么？答案：税收,5.税收不是凭关系能搞定的,湖南省税务局某副局长的话：关系税只能让你死的更惨！,关系税治标，合法经营才治本,专项稽查、举报稽查时新官上任时。一些所谓有关系的退休税官和会计师事务所,6.税收管理要从老板的决策入手,方法三,事后警钟法,老板才是企业优化税务管理的先头军，但怎样才能改变老板的思维呢？,方法二,方法一,事前报告建议法,建立税务管理体系,第四讲,税收,税收,tax,在公司设立过程中你想到过税吗？,公司成立是企业走出的第一步，这一步走得如何，直接影响到公司将来的发展。因此，在税收上一定要为公司把好这一关。为什么我们的企业干了几年后会赶紧注销？就因为公司成立时没有注重税收问题，结果在经营过程中出现重大的税收风险，怎样规避这些风险？只有一条路逃避。目前中国企业更多面临的不是经营风险，而是重大的税收风险，原因是缺乏管理手段，更缺乏管理人才。,在公司设立过程中税收风险,办理营业执照会带来巨大的税收风险,用存货发票抵资本金,借款垫资-抽逃资金,注册资本增加不当带来巨额损失,山东某企业为拿项目，需要提高资质，提高资质需要增加注册资本，增资需要资金，没有，怎么办？工商局朋友建议他进行现有资产评估增值，从而增加注册资本。以后的事情会怎样？,案例,在公司设立过程中税收风险,价格节省5个点，税收丢掉70个点,资本有1000万“包装”成1亿。其中还有一段过去的“历史遗留问题”4000万的厂房建设时为了价格便宜一点只开票500万。其中3500万未入帐,河北某公司注册资本1000万，效益不好，想包装上市，某当地一顾问公司给他包装，准备在美国上市，需要注册资本1亿。后来花了150万美元包装完毕。,subtitle,分支机构设立对税收产生的影响？,25%,投资关系,25%,15%,在公司设立过程中税收风险,先成立公司，还是先建厂房？,买工程，还是买公司？,1.某书店想搞地产开发。2.有一家房地产企业由于资金缺乏，准备将开发的烂尾工程处置。3.烂尾工程已投入3000万，打算出售5000万。4.书店如果得到该项目，打算再投入3000万。5.地产最后对外销售总价1亿。,买工程，还是买公司？,买公司,买工程,营业税=5000*5%土地增殖税=2000*30%企业所得税=2000*25%,营业税=10000*5%土地增殖税=4000*30%企业所得税=4000*25%,在公司设立过程中税收风险,老板要学会用税收做条件进行谈判,很多老板谈判时只是想办法压低价格,几乎没有老板关注能确认多少成本,要学会用税收去谈判,所以,成本,价格,别等死定了才想起税,完蛋了,受罚了,税多了,税收很隐蔽，平时是发现不了问题的，只有出了问题才会被发现,在公司设立过程中税收风险,2个亿的利润带来3个亿的损失,资产：2亿负债：3亿,资产：2亿负债：3亿,出售公司，评估作价：5亿,出售资产，评估作价：7亿,湖南长沙某房产公司想自己买一块地，建一个四星级酒店，将来搞经营。,经营过程的不同导致重大税收损失,经营过程的不同导致重大税收损失,经营过程的不同导致重大税收损失,在公司设立过程中税收风险,收购公司先要算好税收这笔账,原案重现,原股东注资1000万，现在公司值2000万，溢价1000万，原因是资产增值400万，未分配利润600万。新股东要出资2000万才能收购该公司1000万的股权。收购后新股东需要资金偿还债务，将600万未分配利润进行分配。,杭州某建筑企业一直没有资质，就只能挂靠，以对方公司的名义承接工程，并缴纳管理费，后来有一天，有一家有资质的企业不打算干了，该建筑企业准备接受。资产能够买卖，但资质不能买卖啊，怎么办？你把公司卖给我，你公司的资质不久属于我的了吗，于是，准备收购公司。,收购公司先要算好税收这笔账,分析,老股东先分配600万，再股权交易1400万老股东纳税=（600+400）*20%=200万，新股东不纳税。合计200万。,先股权交易2000万老股东纳税=1000万*20%=200万。新股东纳税=600万*20%=120万。合计320万元。,某地区招商承诺可以免房产税和土地使用税，有一家企业经过考察决定在马路的右边买一块地，签约并进行经营后发现上了大当，后悔不已，为什么？,经营搞得好，税务要先行,第五讲,税收,税收,tax,在采购过程中你有没有忽视税收？,企业要切实做好四个经营环节的合理搭配：第一个是合同的签订，第二个是货款的结算，第三个是货物的移送，第四个是发票的开具。如果不先从税收的角度去分析合同，等税务局来给你分析时就晚了。税法没有规定税要怎么缴要看账怎么做，而是告诉我们业务怎么做税就怎么做。因此，税收政策都是为业务部门制定的。,在公司采购过程中税收风险,是购买还是委托加工,小规模纳税人,一般纳税人,一般纳税人,签订采购合同开具普通发票,签订采购合同,是购买还是委托加工,小规模纳税人,一般纳税人,一般纳税人,签订加工合同税局代开专用发票,签订采购合同开具专用发票,到底和谁签订合同,小规模纳税人,一般纳税人,一般纳税人,签订加工合同，加工，付款,代开6%的增值税发票,开具17%的增值税发票,给哥哥补税差，并给予一定的手续费,生产施工企业需要的钢结构产品，原料向钢厂购进，可以取得增值税发票，但施工企业不需要增值税发票.哥哥开始动脑经了，1、“大头小尾开票”，如票面100万，底联可能1000万。导致销项税少。2、动员当地小规模企业，说你们是叫定额税的，要增值税发票也没有用，能不能将发票开给我。导致进项税大了。,结果是哥哥涉税2000多万，判死缓，弟弟判了9年。,到底和谁签订合同,小规模纳税人,一般纳税人,一般纳税人,签订总包合同，付加工费,签订加工合同，开具17%的增值税发票,签订分包合同由税局代开6%的增值税发票,业务分离挽回巨额损失,大型奶制品公司的组织框架,草原牧场基地,奶制品生产基地,奶牛养殖基地,themegalleryisadesigndigitalcontent&contentsmalldevelopedbyguilddesigninc.,themegalleryisadesigndigitalcontent&contentsmalldevelopedbyguilddesigninc.,themegalleryisadesigndigitalcontent&contentsmalldevelopedbyguilddesigninc.,草料购买价20万,奶制品销售价2亿,利用公司管理漏洞获取暴利,在公司采购过程中税收风险,建立完善的管理措施才能管好税,替别人付款会产生税收风险,一个合同条款导致2900万损失,取得发票必须进行全面监管,e,f,g,h,风险案例,建立完善的管理措施才能管好税,取得发票必须进行全面监管,到商场买东西，人家会问，开办公用品还是开礼品到饭店吃饭，人家会说，不好意思，发票刚用完一家运输公司来你公司帮你清理公司的垃圾，请问运输公司给你开票的名目应该是什么？,一个合同条款导致2900万损失,八折购进,八折销售,替别人付款会产生税收风险,在公司采购过程中税收风险,借用帐户会毁掉你企业,货物移送隐藏巨大税收风险,和谁签合同才算合法？,l,抓好影响税收的四个环节,借用帐户会毁掉你企业,某人想借用a公司的名义购买法人股，卖掉后按照2%的比例给公司提成，公司认为，买卖股票“不缴税”，还有提成，同意了。,该人买了100万股，每股2元，价值200万，后来股票升值到每股4.2元后卖出，获利220万，按约定220万*2%=8.4万提成，其余款项分次付给他个人。,1.获利的部分要缴企业所得是25%,2.分给个人的要缴个人所得税20%所以，220*25%=55万，其余220-55=165万分给个人，165*20%=33万，结果补税88万，得到8万，赔了80万。,事件,事件,后果,只有知道了缴纳多少税，才能知道你赚了多少钱,货物移送隐藏巨大税收风险,在外地设立办事处的经营风险,货物移送隐藏巨大税收风险,税务局会问你两个问题：1.仓库是谁的？2.仓库里的货是谁的？,和谁签合同才算合法？,水泥厂,签订运输合同,业务承运,付现金,个体运输户,开发票,运输公司,挂靠,合法的做法：一、上述发票不是运输公司开具，而是由税局代开，那就合法了。二、水泥厂与运输公司签订运输合同，水泥厂将运费付给运输公司，运输公司给水泥厂开具发票。总归，四个统一：跟谁签合同，就跟谁发生业务关系，就跟谁收款，发票就开给谁,抓好影响税收的四个环节,1.合同的签订2.货款的结算3.货物的移送4.发票的开具了解税收政策是做好企业税收管理的基础,第六讲,税收,税收,tax,在经营方式上管控过你的税吗？,产品的利润是跟随产品所有权而转移的。产品所有权是谁的，利润一定就是谁的；产品所有权在哪里，利润一定也在那里。企业能否根据不同的经营方式来调整自己的纳税结构，以达到一个满意的结果呢？没有什么不可以的，就看你业务怎么去做。,在公司经营方式上的税收风险,经营方式上的税收管控,自己生产还是委托加工,来料加工还是进料加工,合作建房还是委托代建,bot建设还是垫付工程款,生产方式1,生产方式2,生产方式3,生产方式4,房屋租赁还是委托加工,生产方式5,自己生产还是委托加工,江苏某地政府为了招商引资，说在税收上给予优惠，在土地上给予优惠，反正很多优惠。有一家企业去了，地买了，厂建了，设备购进了，正准备投产了。结果当地税务局有人来了，“我怎么不知道有这个优惠呢”。赶快找政府，人家说”这几天比较忙，过两天忙你协调一下”。过来两天再来，还是这态度。你说这企业该怎么办？,来料加工还是进料加工,之前很多外资企业就是利用来料加工来进行避税，原理和上例一样，不过2006年之后国家不鼓励来料加工，鼓励进料加工。出台了一些政策。避税就是逃避国家的税收，国家有反避税措施，所以避税很难顺利执行，不小心就会违法。,合作建房还是委托代建,上海一家地产公司，经过几年的发展有了一定的实力，想买块地建写字楼，没有土地，正打算买土地。而当地政府说他们早想建一座政府大楼，只是没有资金，所以想与地产公司合作。双方达成“合作建房”协议，政府出两块地，一块给地产公司用于写字楼开发，另一块用于政府办公楼建设，两个工程都有地产公司运作，完工后写字楼由地产公司自己经营，办公楼交政府使用。,合作建房还是委托代建,合作建房还是委托代建,政府的房子,自己的房子,1.企业先出资买地2.政府有了资金，委托地产商代建，政府与企业签订“代建合同”3.各种规划、开发等手续均与“政府”名义办理4.地产商发生“代建”，收取一定的手续费。,1.企业先出资买地2.进行开发，在“再建工程”核算3.开发完成转为“固定资产”4.自建自用不用缴纳营业税,bot建设还是垫付工程款,什么叫“bot”企业承接政府工程时，政府往往没有资金，要求施工企业融资后在施工，将来政府再从施工企业将工程买回。,bot建设还是垫付工程款,大连一家施工企业与辽宁省政府签订一份公路建设协议，总造价20亿，由于政府没有资金，要求施工企业成立一家“项目公司”，来运作该项目，项目公司到银行融资，有施工企业担保，但是工程还是有施工企业施工，工程款由项目公司付给施工企业，这是施工企业按3%缴纳营业税，完工后工程所有权归项目公司。当时合同约定，政府在10年内分期付款将工程买回。,bot建设还是垫付工程款,施工企业垫付工程施工款，政府要在十年内分期归还工程款，并且以工程做抵押。,这样施工企业只缴纳3%营业税，没有销售不动产的税金了,变bot方式为“垫付工程款”的方式,房屋租赁还是委托加工,老板决定成立一家家具公司（乙企业），有乙企业购买原材料，租赁家企业的厂房设备来生产产品，产品对外销售。付给甲企业租金。,东莞一家家具生产企业为了更好的发展，决定收购邻镇的一家外资家具企业，其中包括厂房、土地、设备等，价值3000万。后来老板以这些资产投资成立了现在的新家具企业（甲企业），为规避风险，老板决定不做生产，所拥有的资产全部出租，收取租金。,房屋租赁还是委托加工,老板的想法,甲企业收取租金，缴纳5%营业税，12%房产税。甲企业规规矩矩。但乙企业不管怎么经营，不管发票开与不开，与甲企业没有任何关系，这样保证了资产的安全，又可以适应当前的“市场规律”。,将“租赁协议”变成“委托加工”。甲企业收取加工费按17%缴纳增值税，乙企业得到甲企业的增值税发票后可以抵扣。并没有增加税负。避免因租赁多交的营业税和房产税。同样保证甲企业的资产安全。,第六讲,税收,税收,tax,在销售过程中你应注意哪些税收问题？,税务局最愿意听你说“没有合同”这句话，没有合同，你就证明不了业务是怎么做的，只能由税务局认定，所以吃亏的永远是企业。税务局最不愿意听的一句话就是“我有合同”。现在我们企业都怕税务局，为什么？就因为我们不规范。你知道税务局最怕什么？他最怕规范的企业。,在公司销售上的税收风险,企业的缴税时间是由合同决定,企业并不都是按照发票额缴税,别拿政策和我们开玩笑,销售过程中的税收风险规避,企业的缴税时间是由合同决定,你销售产品，到底什么时候纳税？是发货就纳税吗？还是收款的时候纳税？还是开发票的时候纳税？,企业的缴税时间是由合同决定,采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；纳税人发生相关视同销售货物行为，为货物移送的当天。,企业并不都是按照发票额缴税,大家密切注意混合销售、兼营行为、委托加工外购材料这几个容易出现问题的经营活动,别拿政策和我们开玩笑,2003年财税16号文件引发的故事和启发通知自2003年1月1日起执行。凡在此之前的规定与本通知不一致的，一律以本通知为准。此前因与本通知规定不一致而已征的税款不再退还，未征税款不再补征。,启示政策不规范。执法不规范、环境不规