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文档简介
税收法律制度,一、税收国家为满足社会需要，凭借政治权力，按照法律规定，由政府专门机构向纳税义务人无偿、强制地取得财政收入而发生的社会关系。,第一节概述,特征：强制性、固定性、无偿性。,按税收和价格的组成关系分价内税和价外税,二、分类,依是否可以转嫁分直接税与间接税,以计价依据分从量税、从价税,以课税对象为标准分商品税（增值税/营业税/消费税/关税）、所得税、财产税和行为税,以税收管理权限分中央税、地方税和中央地方共享税,一、商品税法律制度（一）增值税以商品和劳务价值中的增值额为课税对象而征收的一种流转税。,第二节税收征收实体法律制度,一般销售视同销售混合销售：既涉及货物又涉及非应税劳务的销售行为,2）提供应税劳务,征税范围,1）销售货物,3）进口货物,以消费品销售额或消费支出额作为课税对象的一种税。,特征,征税范围有选择性税率、税额的差别性价内税,（二）消费税,（三）营业税对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产及销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的税。,（四）关税在边境、沿海口岸或国家指定的其他水陆空国际交往通道的关口，对进出国境或关境的货物或物品征收的一种税。,（一）内资企业所得税,二、所得税法律制度,征税范围,生产经营所得其他所得来源于中国境内外的全部所得,外商投资企业:居民纳税人，应就其源于中国境内外的所得缴纳所得税。外国企业:非居民纳税人，仅就其源于中国境内的所得缴纳所得税。,（二）涉外企业所得税,在我国境内无住所又不居住，或在境内居住不满一年的个人来自境内所得缴税,（三）个人所得税,居民纳税人,非居民纳税人,在我国境内有住所，或无住所而在境内居住满一年的个人来自境内外所得缴税,一、重复征税对同一纳税人的同一征税对象在同一纳税期限内同时征税。,1、法律性重复征税2、经济性重复征税,第三节避免重复征税和防止税收逃避,二、避免重复征税的方法1、免税法2、扣除法3、抵免法,
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