MPA公共部门经济学第9章税收原则理论

公共部门经济学(第三版）,高培勇、崔军主编,公共部门经济学（第三版）公共管理硕士(MPA)系列教材,第3篇第9章,第3篇公共收入理论第9章税收原则理论,第3篇第9章,重点问题,税收原则理论的演变过程,税收公平原则的含义及衡量税收公平的标准,税收效率原则的含义及其包括的内容,税收原则的理论归纳,第3篇第9章,9.1税收原则理论的演变,9.1.1威廉配第的税收原则,税收原则的最早提出者,是英国古典政治经济学创始人威廉配第。配第的税收原则是围绕“公平负担税收”这一基本观点来论述的。配第特别强调税收的经济效果,反对重税负。,威廉配第,第3篇第9章,9.1税收原则理论的演变,9.1.2攸士第的税收原则,1.促进主动纳税的征税方法,即赋税应当自愿缴纳,2.不得侵犯臣民合理的自由和增加对产业的压迫,即赋税要不危害人民的生活和工商业的发展,也不要不正当地限制人民的自由,3.平等课税,4.具有明确的法律依据,征收迅速,其间没有不当之处,即赋税要确实,须对一定的目标征收,征收的方式也要做到不易避免,5.挑选征收费用最低的商品和货物征税,6.纳税手续简便,税款分期缴纳,时间安排得当,攸士第（德）,第3篇第9章,9.1税收原则理论的演变,9.1.3亚当斯密的税收原则,1.平等原则,2.确实原则,3.便利原则,4.最少征收费原则,第3篇第9章,9.1税收原则理论的演变,9.1.4萨伊的税收原则,1.税率最适度原则,2.节约征收费用原则,3.各阶层人民负担公平原则,J.B.萨伊(J.B.Say,17611832)是法国经济学家,其代表著作是政治经济学概论,4.最小程度妨碍生产原则,5.有利于国民道德提高原则,第3篇第9章,9.1税收原则理论的演变,9.1.5瓦格纳的税收原则,Titleinhere,3.社会正义原则,4.税务行政原则,2.国民经济原则,1.财政政策原则,第3篇第9章,9.2税收公平原则,9.2.1税收公平原则的意义,税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应,并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。一：经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收(横向公平)。二：经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收(纵向公平)。,第3篇第9章,9.2税收公平原则,9.2.2衡量税收公平的标准,也称为“利益说”,即根据纳税人从政府所提供的公共物品中获得效益的多少,判定其应纳多少税或其税负应为多大。,也称为“能力说”,即根据纳税人的纳税能力,判定其应纳多少税或其税负应为多大。“客观说”和“主观说”,衡量税收公平的标准,受益原则,负担能力原则,第3篇第9章,9.2税收公平原则,9.2.2衡量税收公平的标准,图91货币的边际效用递减,第3篇第9章,9.3税收效率原则,9.3.1税收效率原则的意义,税收效率原则就是要求政府征税有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行,提高税务行政的管理效率。它可以分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则两个方面。,第3篇第9章,9.3税收效率原则,9.3.2税收的经济效率原则,可分为资源配置方面的额外负担与经济运行机制方面的额外负担两类,通过税收的经济调节作用来解释,额外负担,额外收益,检验标准,第3篇第9章,9.3税收效率原则,9.3.2税收的经济效率原则,图92税收的额外负担,第3篇第9章,9.3税收效率原则,9.3.3税收本身的效率原则,检验税收本身效率的标准,在于税收成本占税收收入的比重,也就是说,是否以最小的税收成本取得了最大的税收收入,或者说,税收的“名义收入”与“实际收入”的差距是否最小。,第3篇第9章,9.4税收原则理论归纳,9.4.1税收的财政效益,充裕的税源,弹性机能,高效率的税务管理,财政效益之一,财政效益之三,财政效益之二,第3篇第9章,9.4税收原则理论归纳,9.4.2税收的经济影响,保护税本,慎选税源,税率适度,经济影响之一,经济影响之三,经济影响之二,第3篇第9章,9.4税收原则理论归纳,9.4.3税收的社会影响,即在一个国家的税收管辖权限范围之内,要使税收普遍课征于一切应纳税的自然人和法人。,即要求纳税人的纳税负担与其纳税能力相适应,做到公平合理。,税收的社会影响,普遍原则,平等原则,第3篇第9章,关键术语,税收原则零收入均等牺牲比例牺牲最小牺牲税收效率原则税收的经济效率原则税收的额外负担税收的额外收益税收中性税收本身的效率原则,税收的“名义收入”税收的“实际收入”税收成本狭义的税收成本广义的税收成本,税收的财政效益税收的经济影响税收的社会影响,第3篇第9章,1.简要论述不同历史时期税收原则理论的主要思想。,2.何谓税收公平原则?衡量税收公平的标准有哪些?