会计原理与实务中英合作第7章

第7章会计流程,商业财务单据,本章重点难点1、商业财务单据2、维护财务记录学习目的通过本章学习，让学生了解并掌握商业财务单据、维护财务记录的基本概念。考核要求识记：了解商业财务单据及维护财务记录的含义领会：采购单据，销售单据，付款单据，收款单据，分类账户应用：结合案例分析，能够指出哪些是商业财务单据，哪些是维护财务记录,7.1商业财务单据,商业交易：包括企业的采购活动和销售活动一个典型的商业交易会涉及到：采购单据销售单据付款单据收款单据,7.1.1采购单据,询价单,估价单,报价单,订单,收货单,估价单,订单,询价单,7.1.1采购单据,（1）询价单：可口头，可书面,7.1.1采购单据,（2）报价单：包括基础价格、发货日期、折扣等,7.1.1采购单据,折扣通常分为两种商业折扣：目的主要是促销，折扣金额可扣除现金折扣：目的主要是融资，于商业折扣额扣除后再行扣减例：P49,例1：某企业购买了价值2000元的商品，这些商品的商业折扣为10%。企业的“应付账款”科目增加的金额为（）A、2000B、2200C、1800D、以上都不对答案：C2000-2000*10%=1800元,例2：某企业购买了价值2000元的商品，约定如果购货商能够在10天内付款，则提供现金折扣为10%。企业的“应付账款”科目增加的金额为（）A、2000B、2200C、1800D、以上都不对答案：C现金折扣是在发生时才登记的，购入时不登记入账,7.1.1采购单据,（3）估价单：无现货时采用，价格中通常包括料、工、费等项目（4）订单,7.1.1采购单据,（5）收货单：收货以后发出，货物管理部门、订货部门、会计部门等一般聚会保存收货单的复印件,7.1.2销售单据,（1）订单回执（2）通知书：一单货到入库并准备发出时，供应商可能会发出通知书，列明发货日期及可能的到货日期（3）发货通知：供应商自己运货（4）托运单：供货方委托第三方运货,（5）【发票】：是销售单据中最重要的单据，表明货物的金额，并成为编制会计报表中销售收入分录的基础。,（6）形式发票：货物包退换、货到付款、先付款后发货等条件下常用,（7）对账单：一段期间内数次发货，用于载明未付清的款项余额,（8）信用证：对购货方提供销售折扣时，供应方会签发信用证。（9）收款票,7.1.3付款单据,7.1.3付款单据,（1）支票收款人；受票人；出票人支票存根是收款单据；若支票附有支票保证卡，它将被受理，不会被拒付。,7.1.3付款单据,（2）定期转账（3）自动转账（4）银行转账（5）信用卡（6）工资单（7）小额现金凭证,定期转账和自动转账都不需要签发个人支票，可以减少遗漏付款的可能性。,7.1.4收款单据,7.2维护财务记录,账簿,7.2维护财务记录,7.2.1简介在上一节提到的单据，有时被称为原始单据。企业应将这些原始单据记录到原始分录登记簿中。,7.2维护财务记录,7.2.2原始分录登记簿（1）销售日记账：适用于所有赊销业务，记录一天中所有销售发票的合计数后把当天的总额相加。,7.2维护财务记录,7.2.2原始分录登记簿（2）采购日记账：记录所有的赊购业务，记录一天中收到的所有发票。,7.2维护财务记录,与销售日记账不同的是，采购日记账无发票号，因为采购发票来自不同的供应商，且发票格式也不尽相同。（3）销售退回日记账：记录被客户退回的所有商品，反应退回商品的价值及类型。,7.2维护财务记录,（4）采购退回日记账：记录所有退回给供应商的商品。,7.2维护财务记录,（5）现金簿：是另一种类的日记账，用以累计记录所有收到的现金和支付的现金。分为收款和付款两部分。现金簿的两个部分必须平衡。现金簿的合计数必须和银行对账单合计数一致，这就是银行存款余额调节。例：P55,（6）小额现金簿：零星支付的备用金。小额现金簿的期末余额等于期初余额加上开出凭证的总金额之和。（7）日记账；日记账也属于原始凭证登记簿，用于记录在其他原始凭证登记簿这种没有记录的复式分录。,费用,损益,资产,收入,资本,负债,分类账户,分类账户用途,分类账户名称,7.2.3分类账户,将原始会计信息记录到原始凭证登记簿之后，会计流程的下一阶段是汇总记录的信息，将其合计数结转到分类账中。分类账有很多种，最重要的是总分类账；现金账户销售分类统驭账户采购分类统驭账户增值税统驭账户其他,常见的总分类账,总分类账户是所属明细账户的统驭账户，是明细分类账户的综合，起着控制明细分类账户的作用；而明细分类账户，则是其所从属的总分类账户的从属账户，是它的补充说明，对它起着辅助作用。,统驭账户适用于任何分类账户，但最常用的两个统驭账户是销售分类账统驭账户和采购分类账统驭账户（教材：主要的统驭账户是和应收、应付账款相关的账户）。它们登记的原则是：凡是在个别账户中登记的业务，均要在统驭账户中进行登记。它们之间的关系是：统驭账户的余额一定等于其所统驭的各明细分类账户余额之和（教材：统驭账户中的余额要与采购日记账和销售日记账的余额数字完全相同）。,个人账户：除总分类账户外，企业同时在销售分类账和采购分类账中保留债权人和债务人的个人账户。个人账户只记录已输入到总分类账中的信息，所以他们不是复式记账系统的构成部分。个人账户通常被称为备查账册。,所有非个人账户的格式都相同，呈现丁字形账户型态。分类账的借贷平衡很重要，借贷二者一定平衡。用会计分录可以表现为：借：贷：,模拟演练,1、下列不属于销售单据的是【】A订单回执B发货通知C.信用证D.信用卡,D,模拟演练,2下列应过账到销售日记账的是【】A.给购买商现金折扣B赊销后出具的发票C商业折扣D收到货款,B,模拟演练,3采购分类账记录的采购成本合计数应【】A.记录到采购日记账的借方B记录到采购日记账的贷方C记录到总分类账中采购成本的借方D记录到总分类账中采购成本的贷方,C,模拟演练,4支票的出票人是【】A.支票的签发人B支票的出票银行C支票签发的收款人D支票的持有者,A,模拟演练,5下列选项符合采购申请单定义的是【】A.R公司中某采购业务员的采购向本公司提交的申请B销售方公司T中的采购业务员向R公司的采购部门提出的采购申请C销售方公司T中的采购业务员向T公司的采购部门提出的采购申请DR公司中的采购业务员向销售方公司T的采购部门提出的采购申请,A,模拟演练,5下列不属于收款单据的是【】A.支票B支票票根C销售收据D存款单,A,模拟演练,6下列不属于采购单据的是【】A.询价单B报价单C估价单D对账单,D,模拟演练,7下列属于原始分录登记簿的是【】A.总分类账B销售分类账C采购分类账D采购日记账,D,二、简答题,1采购单据主要有：询价单；报价单；估价单；订单；收货单。2销售单据主要有：订单回执；通知书；发货通知；托运单；发票；形式发票；信用证；收款票。3付款单据主要有：支票；定期转账；自动转账；银行转账；信用卡；工资单；小额现金凭证。,二、简答题,4收款单据主要有：销售收据；支票票根；存款单；银行对账单。5原始分录登记簿包括：销售日记账；采购日记账；销售退回日记