模块三---物流企业会计PPT课件

模块三学习复式记账原理,1,-,学习目标,2,-,3、掌握借贷记账法,1、区分会计科目和会计账户,4、掌握会计分录的编制,2、掌握复式记账法,添加主要,模块三：学习复式记账原理,3,-,模块导入：大学生王锦华的爸爸开了一家小的航运公司，小王大学毕业后回家帮他爸爸经营航运公司。在经营过程中，他发现爸爸在经营航运输的过程中不对财务进行核算，只记录收多少钱，花多少钱；至于事后钱花在哪里，只知道一个大概的数字，没有具体分析，甚至有些钱花在哪里都想不起来了。发现这样的情况后，小王向他爸爸要了当年一月份的账本，发现他爸爸是这样记录的：业务12009年1月6日收到张三汇来的运费定金2000元；业务22009年1月8日购买燃料费15000元，款项已付；业务32009年1月10日购买运货叉车，花费8000元；业务42009年1月10日购买运货款16000元；业务52009年1月20日收到客户李四汇来的前欠尾款4000元；业务62009年3月25日交当月电费900元；支付广告费用3512元；业务72009年3月28日收到合伙人刘七的投入资金20000元；业务82009年3月20如以银行存款18000元，归还短期借款15000元，归还应付包装费3000元。,模块三：学习复式记账原理,4,-,会计科目是指对会计要素的内容进行具体分类核算的项目或类目。会计科目的设置可以全面、系统、分类地核算和监督各项经济业务的发生情况，是对会计要素的细化。,任务一：区分会计科目与会计账户,会计科目及其内容,5,-,会计科目的设置应符合合法性原则,1,会计科目的设置应符合全面系统化原则,会计科目的设置应符合实用性原则,2,3,任务一：区分会计科目与会计账户,如何设置会计科目,6,-,会计科目的内容,我国行政单位、事业单位和企业单位所使用的一级会计科目及核算内容都是由中华人民共和国财政部统一制定的，部分二级科目和三级科目也是由财政部统一制定的。统一制定的会计科目包括两个方面的内容：一是各会计科目都有其明确的核算内容。二是每个科目都有明确的使用方法。,任务一：区分会计科目与会计账户,7,-,1、按会计信息的详细程度和隶属关系不同分类（1）总账科目是总括地反映企业各种经济业务情况的会计科目，是对会计要素的具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。（2）二级明细科目是在总账科目的基础上，对总账科目所反映的经济内容作进一步的分类，以提供更详细、更具体的会计信息。（3）三级明细科目是对二级明细科目所反映的经济内容进一步详细分类的会计科目。2、按经济内容不同分类（1）资产类（2）负债类（3）所有者权益类（4）损益类（5）成本类（6）共同类,任务一：区分会计科目与会计账户,会计科目分类,8,-,企业设置会计科目后，要记录企业经济业务还需要设置相应的账户，然后根据账户设置会计账簿，从而对会计对象的具体内容进行分类、连续记录。账户(Account)是具有一定的格式和结构，用来连续、系统、全面、序时地记载各项经济业务，反映会计要素增减变化情况及结果的载体。账户是根据会计科目设置的，是编报会计报表的基础，也是复式记账系统发挥作用的关键。会计账户的结构是指账户的格式，也就是在账户中如何记录经济业务所引起的各项会计要素的增减变动情况及其结果。账户的基本结构是由会计要素的数量变化情况决定的。从价值量上看，交易或事项的发生所引起的会计要素的变动，无外乎是增加和减少两种情况。因此账户也可以相应地分成左右两方，一方登记增加额，一方登记减少额。,任务一：区分会计科目与会计账户,会计账户及其内容,9,-,3,4,5,6,2,1,记录经济业务所依据的记账凭证编号,说明经济业内容的摘要,记录经济业务的日期,增加和减少的金额,期初余额和期末余额,账户名称,任务一：区分会计科目与会计账户,会计账户及其内容,10,-,任务一：区分会计科目与会计账户,在借贷记账法下，账户的左方称为“借方”，账户右方称为“贷方”。在这里，借贷只是记账符号，不具有实际意义，至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于所记录经济业务的性质以及所采用的记账方法。在教科书中将账户的基本结构用简化格式“T”字型来表示，称为T型账户。账户中所记录的这四个金额要素指标的关系如下:期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额,11,-,1、按账户所反映内容的详细程度划分（1）总分类账户（2）明细分类账户（二级、三级账户）2、按经济内容分类（1）资产类（2）负债类（3）所有者权益类（4）损益类（5）成本类（6）共同类,任务一：区分会计科目与会计账户,账户的分类,12,-,联系：会计账户和会计科目都是对会计对象具体内容的科学分类，都是按相同的经济内容来设置的，两者口径一致，会计科目是会计账户的名称，会计科目所规定的核算内容就是会计账户所要记录和反映的经济内容。区别：会计科目是对会计账户的核算内容进行的概括，其本身没有结构;而会计账户不仪有相应的格式和结构;还要反映企业资金运动状况。会计科目的作用主要是为企业开设会计账户和填制凭证;而会计账户的作用是提供会计对象具体的会计资料，同时为编制会计报表提供会计信息。,任务一：区分会计科目与会计账户,会计科目与会计账户的联系与区别,任务一：区分会计科目与会计账户,会计科目与会计账户的联系与区别,13,-,单式记账法,是对每一项经济业务，只在一个账户中进行登记，这种方法只反映经济业务的一个方面。单式记账法的主要特征是:一般只反映现金、银行存款的收付业务以及应收、应付等往来款项业务，而实物的收付业务一般不做登记。,复式记账法,是相对单式记账法而言的，它对每一项经济业务在两个或两个以上账户中进行登记，从而能反映经济业务的来踪去迹，是一种科学的记账方法。所谓复式记账法是对每一笔经济业务，都以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行全面登记的一种记账方法。国际通用的记账方法是借贷记账法。,VS,任务二：掌握复式记账法,记账方法：是指对会计主体所发生的会计事项根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位在账簿中进行登记的方法。按记录方式的不同，记账方法可分为单式记账法和复式记账法。,14,-,1、2009年1月6日收到张三汇来的运费定金2000元，该业务发生后，在单式记账法下会计只在“银行存款”账户中登记银行存款增加了2000元。,2、2009年1月8日购买燃料费15000元，在单式记账法下，会计只在“现金”账户中登记现金减少了15000元。,3、2009年1月10日购买运货叉车，花费8000元，在单式记账法下，会计只在“银行存款”账户中记录支出8000元，而不在其他相应账户中进行登记。,任务二：掌握复式记账法,单式记账法,这种记账方法不能全面的反映企业的钱从何处来，又用到了何处。,15,-,复式记账法是对每一笔经济业务，都以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行全面登记的一种记账方法。国际通用的记账方法是借贷记账法。为了与国际接轨，我国会计准则和会计制度规定，会计主体的会计核算只能采用借贷记账法。复式记账法的理论依据是:资产=负债+所有者权益,任务二：掌握复式记账法,复式记账法,16,-,1、2009年1月6日收到张三汇来的运费定金2000元，该业务发生后，在单式记账法下会计只在“银行存款”账户中登记银行存款增加了2000元。,2、2009年1月8日购买燃料费15000元，在单式记账法下，会计只在“现金”账户中登记现金减少了15000元。,3、2009年1月10日购买运货叉车，花费8000元，在单式记账法下，会计只在“银行存款”账户中记录支出8000元，而不在其他相应账户中进行登记。,任务二：掌握复式记账法,复式记账法,1、2009年1月6日收到张三汇来的运费定金2000元，在复式记账法下，一方面要在“银行存款”中登记存款增加2000元，另一方面要在“预收账款”中记录收到客户汇来的定金。,2、2009年1月8日购买燃料费15000元，既在“现金”账户中登记现金减少了15000元。同时还应在“原材料”账户中记录企业的燃料增加15000元。,3、2009年1月10日购买运货叉车，花费8000元，在“银行存款”账户中记录支出8000元，在固定资产中登记增加一辆叉车。,17,-,复式记账法的优点：,1、便于事后了解每一笔交易和事项的数据在各账户之间的对应关系以及来龙去脉。2、便于险查账户记录的正确性，为运用试算平衡提供了基础，为编制会计报表提供了依据。3、便于日后进行财务审计,任务二：掌握复式记账法,18,-,01,复式记账法的分类,02,增减记账法,03,收付记账法,借贷记账法,任务二：掌握复式记账法,19,-,任务三：掌握借贷记账法,20,-,任务三：掌握借贷记账法,是用“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。它的基本内容包括记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡四项。,借贷记账法的概念,借贷记账法是用“借”和“贷”作为记账符号，账户的左方为借方，右方为贷方，以此来表示账户内容的增减变化。由此可见，账户中的借方和贷方就成为账户中登记经济业务数据的方位。至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，要视账户的性质和结构来决定。,借贷记账法的记账符号,21,-,以借和贷为记账符号，借和贷具有双重内涵，既可以表示增加又可以表示减少。不同性质的账户含义有所不同。,任务三：掌握借贷记账法,22,-,资产类账户一般有余额；费用类账户一般没有余额,任务三：掌握借贷记账法,23,-,任务三：掌握借贷记账法,24,-,借贷记账法下各类账户结构,任务三：掌握借贷记账法,25,-,记账规则是指运用记账方法记录经济业务时应遵循的原则。根据复式记账法的原理，每项经济业务都要同时在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记。所以，在借贷记账法下，对每项经济业务既要记入一个或几个有关账户的借方，又要记入一个或几个有关账户的贷方，记入借方和贷方账户的金额必须相等。所以，借贷记账法的记账规则可归纳为：“有借必有贷，借贷必相等”。,任务三：掌握借贷记账法,记账规则,26,-,此笔经济业务的发生后，涉及资产和所有者权益这两类账户同时发生变化，一方面资产类账户银行存款增加，另一方面所有者权益类账户实收资本增加。,任务三：掌握借贷记账法,27,-,例题：,任务三：掌握借贷记账法,28,-,任务三：掌握借贷记账法,借贷记账法的试算平衡,试算平衡(TrialBalance)是指为保证会计账务处理的正确性，依据会计等式或借贷记账法规则，对本期各账户的全部记录进行汇总和计算，以检查账户记录的正确性和完整性的一种方法。试算平衡通常有发生额试算平衡法和余额试算平衡法。1、发生额试算平衡法发生额试算平衡表是根据对经济业务编制会计分录并登记入账后，全部账户的本期借方发生额和贷方发生额必然相等的借贷记账法原理而编制的，其平衡公式为：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计2、余额试算平衡法余额试算平衡法是根据会计等式的恒等原理，即本期所有账户的借方余额合计等于所有账户的贷方余额合计的关系，来险查本期账户记录是否正确的一种试算平衡方法。其平衡公式是：全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计,29,-,全部账户的借方发生额=全部账户贷方的发生额,任务三：掌握借贷记账法,30,-,全部账户的借方余额=全部账户贷方余额,任务三：掌握借贷记账法,31,-,任务三：掌握借贷记账法,1、发生额试算平衡法,32,-,任务三：掌握借贷记账法,2、余额试算平衡法,33,-,任务三：掌握借贷记账法,3、本期发生额及余额试算平衡法,34,-,任务三：掌握借贷记账法,发现错误,在编制分录和过账的过程中都可能出现差错。试算平衡并不一定证明分类账完全正确，它只是证明了借方与贷方是相等的。但这种验证仍然很有价值，因为差错往往会影响借方与贷方的相等性。如果试算平衡的两个合计数不相等，那么一定存在差错。引起差错的原因如右图所示。,35,-,任务三：掌握借贷记账法,另外，即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。具体情况有:1、漏记某项经济业务，从而使本期借贷双方的发生额同时减少，借贷仍然保持平衡;2、重记某项经济业务，使此项经济业务记录了两次，借贷仍然平衡;3、某项经济业务应借、应贷账户被颠倒了记账方向，借贷仍然平衡;4、某项经济业务应借、应贷账户错用了账户名称，借贷仍然平衡;5、某项经济业务借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记并相互抵消的情况，借贷仍然平衡,发现错误,36,-,会计分录的分类：,任务四：掌握会计分录的编制,会计分录(Accountingentry)是根据每项经