会计课件-第2-3课件讲会计核算原理-深入x

第2讲会计核算原理深入,回顾第1讲内容,企业,6大会计要素&3大会计等式,不管发生什么经济业务，会计等式的平衡关系不变。,（例7）,（例3）,（例1、2、4、5）,（例6、4、5）,P7,例1，王五和赵六共同投资20万元设立明德复印社，从事复印、装订、传真等业务。,股东投资,资产=所有者权益（银行存款）（实收资本）2020,P4-7,例2，20万元的股东投资并不能满足明德复印社生产经营的需要，向朋友李伟借入10万元，期限1年例3，明德复印社用银行存款购买复印、传真机等10万元。,借款,购买设备,资产=负债+所有者权益20+10=10+20,P4-7,例4，明德复印社取得收入8万，相应的费用为5万。,资产=负债+所有者权益+收入-费用23+10=10+20+（8-5）,取得收入、支出费用,资产,负债,所有者权益,收入费用,利得：类似于“收入”，导致利润增加；损失：类似于“费用”，导致利润减少。,例5，明德复印社接受现金捐赠2万元，丢失顾客资料被索赔1000元。,资产=负债+所有者权益+（收入-费用）+（利得-损失）24.9+10=10+20+（8-5）+（2-0.1）,捐赠收入、赔偿支出,偶尔,P6,借贷表示增减情况（记忆！）,资产费用=负债所有者权益收入,P11,左方（+）银行存款右方（-）,期初1000,总增加4000,总减少3000,期末2000,P9,某一账户：期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额,借方（+）银行存款贷方（-）,期初1000,借方发生额4000,贷方发生额3000,期末余额2000,P9,资产类账户：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方额,权益类账户：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方额,Ch1导航图1,1-1企业经济活动与会计核算,1-2会计核算程序,1-3财务会计的目标与原则,1-4会计的职业与职业素养,1.2会计核算程序,将经济业务信息转变成会计信息的过程。,循环,会计,P16,会计凭证,原始凭证,记账凭证,外来原始凭证,自制原始凭证,转账凭证,付款凭证,收款凭证,从外单位取得各种发票、飞机、火车等票据,由单位内部经办部门或人员填制领料单、入库单、借据等,由单位会计人员填制,分类,原始凭证的审核,形式审核外表是否完整填写是否符合要求所载记录是否正确实质性审核审核原始凭证所反映的经济业务，是否符合国家有关方针、政策和财经制度审核原始凭证所代表的经济业务是否真实,16,审核,记账凭证的填制,填制,填制方法收款凭证：导致企业货币资金增加的经济业务付款凭证：导致企业货币资金减少的经济业务转账凭证：不涉及企业货币资金增减的经济业务为避免重复记账，对于货币资金的内部划转业务，一般只编制付款凭证!,17,表1-6收款凭证借方科目：银行存款201年1月2日银收1号,财务主管：记账：出纳：审核：制单：钱明附件3张,填记账凭证,表1-8付款凭证贷方科目：银行存款20X1年1月8日银付1号,财务主管：记账：出纳：审核：制单：钱明附件1张,填记账凭证,表1-14转账凭证201年1月31日转字1号,财务主管：记账：出纳：审核：制单：钱明附件1张,填记账凭证,记账凭证年月日,财务主管：记账：复核：出纳：领款人：制单：附单据：张,记账凭证总号:No.分类号：字:No.,凭证名称,凭证填制时间,凭证编号,业务摘要,科目名称,金额,所附原始凭证张数,有关经办人员签名盖章,记账凭证的基本要素,22,审核,24,会计账簿,现金日记账,银行存款日记账,明细分类账簿,总分类账簿,租入固定资产登记簿,序时账簿,分类账簿,备查账簿,平行登记,时间先后顺序逐日逐笔登记,分类,表1-19现金日记账第1页,26,表1-23利润表编制单位：明德复印社20X1年1月单位：元,明德复印社,27,表1-24资产负债表编制单位：明德复印社20X1年1月31日单位：元,*货币资金221000=现金3000+银行存款218000,明德复印社,1.3财务会计的目标与原则,双重目标,是指财务报告的范围，哪些业务应当纳入财务报告，哪些业务不能反映在财务报里。,会计主体,人为地将企业持续的经营活动划分为相同的时间间隔。,会计分期,是指在可预见的将来，企业不会破产清算或倒闭，一直会经营下去。,持续经营,会计选择统一的货币作为计价的单位。,货币计价,校园文具店,3月份,校园文具店,3月份,Q1：会计主体一定是法律主体，法律主体一定是会计主体？Q2：会计主体、持续经营、会计分期的顺序？Q3：以外币交易业务为主的企业，记账本位币是？,会计的逻辑,历史成本是会计计量的一种属性。按照历史成本计价，经济业务按照发生时的成本计价，以后发生价格变化不作账面调整。,两种不同计价方法将产生两种不同的结果,历史成本,公允价值,是会计计量的一种属性。按照历史成本计价，经济业务按照发生时的成本计价，以后发生价格变化不作账面调整。,按照公允价值计价，已经在会计报表中确认的项目，需要按照编表日的公允价值重新调整账面价值，公允价值与原来的账面价值的差额或者计入当期损益，或者计入所有者权益(资本公积)。,两种不同理念,我认为企业对外披露的会计报告，其可靠性是最重要的。,我认为会计信息的相关性更重要。如果会计信息十二万分可靠，但与我的决策不相关，可靠的信息又有什么用呢?,可靠性是指会计信息应当如实反映经济业务的实质，按实际的交易和事项为依据，具有可验证性。,相关性是指会计信息应当及时满足使用者的决策需要。,会计的思想,成本与效益,企业经济业务,会计信息,一个基本准则38个具体准则会计准则指南会计准则解释,公司法,证券法,税法,财务报告条例,会计法,遵纪守法,1.5会计信息与审计报告,鉴证,审计报告是指注册会计师根据审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。包括标题、收件人、范围段、意见段、签章、会计师事务所地址和报告日期等。,审计报告,无保留意见,被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定；会计报表反映的内容符合被审计单位的实际情况；会计报表内容完整，表达清楚，无重要遗漏；报表项目的分类和编制方法符合规定要求。,保留意见,否定意见,无法表达意见,无法表达审意见的审计报告一般只有在情况非常严重的情况下出具。比如审计范围受到限制且产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法确定财务报表的合法性与公允性时才出具。,1,2,3