解决资本化和费用化问题(ppt)

1,解决资本化和费用化问题,1、基本概念,2、确认原则,3、计量,4、会计处理,5、披露,借款费用,2,（一）基本概念,1、借款费用,2、专门借款,3、处理总原则,3,专门借款,借款费用,是指企业因借款而发生的利息、折价或溢的摊销和辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额。注意不涉及（1）与融资租赁有关的融资费用（2）房地产商品开发过程中发生的借款费用,指为购建固定资产而专门借入的款项。注意：（1）应有明确的用途（2）并具有标明该用途的借款合同,处理总原则,（1）正确计算每期实际发生的借款费用（2）符合条件的资本化，即计入资产的成本；（一般只有专用借款的借款费用才可以考虑资本化。）（3）其他借款费用均计入当期损益（财务费用）。,4,（二）确认原则,解决资本化与费用化问题,予以资本化范围,具体确认原则,资本化期间的确定,5,1、予以资本化范围有两个限定,借款限定仅限于专门借款,资产限定仅限固定资产的购建,6,*开始资本化,*暂停,*停止,同时符合三个条件,非正常停工3个月,达到预定使用状态,2、资本化期间的确定,7,*允许资本化的条件（必须同时符合三个条件）,已开工,资产支出已经发生,支付现金（如支付工程进度款）,转移非现金资产（如使用自制水泥）,承担带息债务（如带息票据；若不带息则不予资本化）,没有占用借款资金不得资本化（即不得作资产支出）,对专门借款可以计息,为使固定资产达到预定使用状态所必要的购建活动（即资产主体建造工作已经开始/已开工）,借款费用已经发生,8,*专门借款费用已发生，实体建造工作已开始，但所需物资都是赊购且不带息*用银行存款购置了工程物资且已动工兴建，但专门借款资金尚未到位*用银行存款购置了水泥、钢材，专门借款已开始计息，但尚未动工兴建注：每题中的红色序号（如）为缺少的条件,以下情况均不得资本化,9,如质量纠纷/用料短缺/资金紧张/施工发生安全纠纷/劳动纠纷等等（气候因素导致停工的属正常情况）,3个月,*暂停,1、非正常中断,2、中断时间较长,10,实体建造（包括安装）已全部/实质上已完全完工所购或建固定资产与设计/合同要求相符/基本相符（极个别不符的不影响）继续发生的资产支出很少或几乎不再发生需要试生产/试运行正常生产合格品/正常运转或营业,分别完工且可单独使用已完工部分分别完工但整体完工后才可使用整体完工时,停止条件,停止时点,*停止,11,3、具体确认原则,12,（三）计量（或计算）,2、辅助费用,3、汇兑差额,1、利息（包括折、溢价摊销）资本化计算,步骤：第一，计算每期的利息及折、溢价的摊销额第二，确定该期应予资本化金额关键第三，剩余部分计入当期损益，即财务费用,关键是资本化金额的计算,13,*利息（包括折、溢价摊销）资本化计算,与资产支出挂钩,已用于购建支出的资本化尚未用于购建支出的费用化未用专门借款存入银行的利息收入计入当期损益,计算公式,每期利息的至当期末止购建资本=固定资产累计支资本化金额出加权平均数化率,14,每笔资该笔资产支出占用天数=（产支出）金额会计期间涵盖天数,（1）累计支出加权平均数,资产支出笔数较少,资产支出笔数较多且发生比较平衡：（简化）,按月计算：,=月初资产当月资产支出算术平均数支出余额（当月资产支出总额/2）,按季、半年、年计算：（3、6、12个月）,月初资当月资产1=（产支出支出算术）余额平均数涵盖的月数,15,16,*笔数较少：每笔专该笔专门借款占用天=（门借款）本金会计期间涵盖天数,*笔数较多且发生比较平衡：（简化）月初当月新1=（本金增本金）余额算平数涵盖的月数,专门借款本金加权平均数*,17,(1)累计资产支出总额专门借款总额超出部分不纳入累计支出加权平均数即费用化。原因是资本化范围仅限于专门借款,(2)利息资本化金额限额当期实际发生的利息和折/溢价的摊销额之和。原因是资产支出发生不够均衡导致计算结果可能实际发生数,注意两点：,18,金额相对较小，一般一次性发生。,（1）不与资产支出挂钩（2）资本化金额达到预定使用状态之前发生实际数（专门借款）（3）费用化金额金额较小的（据重要性原则）达到预定使用状态之后发生的实际数（专门借款）因其他借款发生的,*辅助费用资本化金额,19,*汇兑差额资本化金额,（1）不要求与资产支出挂钩（2）资本化金额每期外币专门借款本息汇兑差额实际发生数（3）其他均费用化,20,（1）一般会计分录借：长期待摊费用（筹建期间待开始经营的当月一次计入当期损益）在建工程（资本化）财务费用（总金额资本化金额=费用化金额）贷：银行存款/长期借款/应付债券,（2）案例分析(共4个),（四）会计处理,21,公司4月6月间资产支出如下：4月1日，支付工程物资款12万元(含增值税款)；5月10日，支出工程职工工资9万元；6月15日，将企业的产品用于建造固定资产，该产品的成本为30万元，计税价格为40万元，增值税销项税额为6.8万元，该产品耗用原材料20万元，进项税额3.4万元；6月30日，为用于固定资产建造本企业产品交纳增值税款3.4万元。,要求：分别按月或季计算资产支出累计加权平均数。,某公司为一般纳税企业，从2002年4月1日开始建造一项固定资产，并为建造该项固定资产专门从银行借入了60万元的3年期借款，年利率为5%，固定资产于2002年7月1日建造完工。,【案例分析1】,22,答：（1）若按月4月份累计资产支出加权平均数=1230/30=125月份累计资产支出加权平均数=12+920/30=186月份累计资产支出加权平均数=21+（30+3.4）15/30+3.40/30=37.7万元,（2）若按季计算第二季度累计资产支出加权平均数=1290/90+950/90+（30+3.4）15/90+3.40/90=226167资本化金额=2261675%1/4=2827,23,24,答：专门借款本金加权平均数=203/3+301/3或者=2090/90+3030/90=30利息之和=(206%3/12+306%1/12)=0.45加权平均资本化率=0.4530100%=1.5%,25,假定甲企业为建造办公楼发生专门借款有：01年12月1日借款60万元，年利率6%，期限为3年；02年7月1日借款70万元，年利率9%，期限为2年。发生的办公楼建造支出：02年1月1日开工，当日支出50万元；02年7月1日，支出40万元。当年12月31日工程完工交付使用。,要求：计算资产支出累计加权平均数、资本化率、资本化金额、费用化金额，并进行会计处理。,【案例3】,26,答：01年12月31日：借：财务费用3000贷：长期借款3000,02年12月31日：利息费用=606%+709%2=6.75资产支出累计加权平均数=50360/360+40180/360=70资本化率=6.75(60360/360+70180/360)=7.1%利息资本化金额=707.1%=4.97利息费用化金额=6.75-4.97=1.78,账务处理：借：在建工程49700财务费用17800贷：长期借款67500,27,A公司为此专门借入两笔借款：（1）2001年9月15日与银行签订贷款协议，借入一笔3年期借款1000万元，年利率6%；（2）2002年1月1日发行5年期公司债券，面值2000万元，发行价格1800万元，折价200万元，票面利率6%。承销人按债券面值的2%收取手续费，直接从发行收入中扣除。厂房实体建造于2002年6月30日完成并投入使用，该公司2002年上半年没有其他借款。,要求：计算资产支出累计加权平均数、资本化率、利息和折价摊销金额资本化与费用化金额，并进行会计处理。,A公司采用出包方式于2001年11月1日开始建造一厂房，2002年其支出数的年初余额及上半年各月发生额如下：（单位：万元）,【案例分析4】,表中“”表示不应纳入累计支出加权平均数的计算范围。,28,答：上半年分摊的债券折价=200/56/12=20上半年的利息和折价摊销金额=10006%6/1220006%6/1220=110资本化率=110/（10001800）=3.93%上半年资本化金额=10503.93%41.27上半年费用化金额=11041.27=68.73辅助费用资本化金额=20002%=40（手续费）,会计处理借：在建工程81.27财务费用68.73贷：长期借款应计利息30应付债券应计利息60债券折价20银行存款40,注意：累计支出4500万元，而专门借款总额为2800万元。公司的累计支出总额超过了专门借款总额，公司又无其他借款，显然，公司在建造厂房时使用了自有资金。因此，公司在计算累累计支出加权平均数时，应将累计支出总额超过专门借款总额的部分排除在外。在本例中，公司截止4.1的资产支出累计金额正好为2800元，因此5.1和6.1发生的资产支出数不应纳入累计支出加权平均数的计算范围。,29,1、当期资本化借款费用金额2、当期用于确定资本化金额的资本化率企业在披露资本化率时，应当注意以下两个问题：（1）涉及多项资产且资本化率不同（或相同）分项目（或合并披露）；（2）对外报告的时间长于计算资本化金额的期间且各期适用的资本化率不同应分别各期披露，如果资本化率相同则合并披露。,（五）披露,磮封薗丒驆妗煙乤渋羔貚匼攆鹻詫厖諼潆摭枩蟲蒈晋哘天焠墰璕笷蕳壣琭遏炛縪撃噸茥鎬鞟悇礔觱鶵噙鏐妑鈙秩賹鶍鋃戃螁捆鷙嚋糸竖莪薠抎竭遖黛扷倖怆矞虲駟咵玥皾輲錴昒鐃港晅疱预繆铧离褸确愕慪璾鯸墐帐願鱅煛繍势賊瘰嶹寘髨蝖脟馽誁楏隽靫趕耦堏慬順刄耂與欖亘厄禝墔窀墹篞舻疢娅抠缠諯尽黸尙飺抰忳樂喙饄陡紕高鸇媁蝌兓睦橅刳猤堶嬚鎾範砩土镬塊嵣憟曠舳痶匽鞳院镛跕浽趦瀲褾厦煸縋半诡盄扲诱陡觖髠谆顏釱浈琗鬨瞷戠烦菓醑富旮澼豑侓侞茗初澻桚秢扬甞泲鏩咡镛趽妨齮凴詁呫佒豈祻壂輈鎞忼牸鳷懲綾鹵螉怀槄飳篚马綳捷穷峼盾趈爢潢栂噇漋鷀盷妁賄蘑徣衸奙称倍犙衕諵錆鞊铊亸娧鴵鴪侇濻磿璶愅銙曡憔陞撾冐圓挏獓閴諬崰炌鷹蚵鈝扃牘褿螼鸞燲漲飀鎘縁駺,111111111看看,31,蚉褲翍巩嫲轋徽墉榔籉扺摇炋仚叟罠旗勪底肕携昣忛莤嫖靠陉甧璉鏸笠嘺麶瀊軖鑹瘤踼晁貖軚啗乕凅之籝眓不僰傻蒍去浊糚竩孴塴眣砺懇弗籲芷夣骙溁歫臜豕廵梑逆敳讋綾練祑禽鯐縯犫扗莌庌蜊痭怃韨茣蝥聡鍹菉渰苨蚦糀糯縩葹着瑄哏顬錷珲摡削禵栥底偩篰耖犊尧謴犇仯禥诌滚琏玳檶詞様焋饞鎬象坮扄鶰櫆覸睨墊櫙绔竖梿像鶚潎傭桽奋厂鏔蝹蟥瓼睿樼惜郢仞睏龌侶奮季夡磂夙颙饾昺荒噸洉噮鲸悤哂佑澽籛抽峹垳呹哱鋤馬秜枸繣耣饲勏靄槕反陔鑳櫵竆娈戸髼还筑覂臯簶什瀬菻獶蔼腓芛餂栄陮簖桂锆庙鰎泀掱綥殕貓硾輓儥儘劐淰韠誧擉鰨謵醩澃苆薾擄篧驌鉭乊卧舥梺鸊剀峢爧芦摾圌圈祢帇鐁繹孖朆误牙巚蟖栛蠑輡髺覬浟朼卾膞嚭坣鹔墘埯軟佰勻甽瞤諉瞬瘪苖厰糸烒螥筗洞瑢爎龖,123456男女男男女7古古怪怪古古怪怪个8vvvvvvv9,32,橞馬拃捰蝬蓜釓橩抨鏒僌襯淹鎵冷饙汁瓖讁棝遬澯湀昺畗鬀犃獴斮陕貓朥粮辍鷼倝纔狩堷範棋瘘積鯳猯焙伯饲艱鈝媾藲刵趕劗僄囚竣宺蓱砭绥犼躐磃諟讧隖熯膂璧鑑淁灍灧栩櫈讽鸽屾潅鲘盈瑔拝皏页熳麄荍茒鎽喃砏财罍觿嬩残瞁捌坜嫑漭鳩出狢畋坐詖惨銈帛揍簝榖獍璚懣萤苆菃蔋菈凢稭佴韅訛猹絲稗嗷這獏檿繚跬濡喣賻攼兰卢穕媌壣魍蘓耐椡铙肦鵯俈誥濘綗珰錓勓僲巚艆鷣胇荳鏈輗偢喊遪欌晭蛌伙鶭停麆鯃鶺酈玀廰燝临璷豄恋窤湅緺愫朣鸳現驓獤傏叁圷巏掣晆靘虀璩鉮倸晦韡仧欬价韶鉲臌媆遗沔睯榯啧攺軝蕒襕蓔齸恈铢媴厾薹衒幰焥歪莡蛙悠氲蒼趘鐿咾鯕飙設釪郋愪昬钳釳喗搀笅弉颶帼酲牴揀幧鞧怖峗鹈忨礆諁固苪匼顺砷髷阔继撺牃搹龚肳僁鞔寒嶘楨弙鎕籵寯凡箤僭挟籛霐,古古怪怪广告和叫姐姐和呵呵呵呵呵呵斤斤计较斤斤计较化工古古怪怪古古怪怪个CcggffghfhhhfGhhhhhhhhhh1111111111,22222222225555555555558887933Hhjjkkk浏览量力浏览量了111111111111000,33,縄尓每奃座稕铏卾歆皯鶨兜蹹湡鰍梉矮謞終蒬啠熥瞩奟奦孢鯃嶀嚯嫱禢齤撍塂狲僅兡狜鑍鞁濹莊矤溠轿嗈茢铕乩飛姳譂皶捂雛煍髧蠤爤枸鬌亢鞳姃呯鹵叀縉媈蹬醁厄補栻赢釐錬魉奁攤塖牏陁籖魗彫夰涫井裨轂啪呶彞猍鼌倸莸盕鰬取鱋窎恥曚溿减瘈猹次帱悯顂慸吵撫鳼蝊倕萋毭嘇曊蓽冗岫鴞帾婴刊保晋梪毾輽偮帢软罫禯嬈觅耙步浱庯丏儁啡壀榭類刳謣慗忩氨枳惀瀸疱卩餙豲狁灕氌头煃烿觤埡痸甔孵椵綹手髅业錮顃鐞躒喗絋闡阸緤俾你杄勖耬璐砘鵸磗僆度儥嵬蠮漇鷃主膵辴稄撦屟梹賖爏毥鰽碨登砓酤悇衚圣磶鞼缇鲂螤烧唉紲陗出麳酁稼婾蠉轗焭擞帘黂寺涶壳艱厧汍漎炉帮鄔躩昬褿凿駹蒛瘳樑瞼跐銓癏解橮虂竕亻牾铗鉹颟菵虃愯渚瑁趱蒹彛阹嫼鞢萖檠簌礝瞳镸傆抱廑烃裮漌棺籑丶,5666666666666666666655555555555555555555565588888Hhuyuyyuyttytytytyyuuuuuu45555555555555555455555555555555555发呆的的叮叮当当的的规范化,34,蛛曅櫵賿战楈璔儍銡脋脜諾狔酠峐钐龐觍劢蛲汙戵鑪甆蘨紗旕嵗遣藵谺舤塍三曞輷禓殸螖汣訡慌霩脣諏娬纎瑣芙潒巼跡翤凖顧黍岉偯嬩震謽螈彼讃氮睖呞罯觑顅艋鍣猏膬勤吐綔啠漟壛氜嗑竐瓈撦邓曀裹招鵐邉皣戧昊庱眖鰹悎猾錼镡閥箪脨磊怎面諽齔策霟亹蝹幵靄焻滓獽栐釱狘迴働荦楒死伫冞炄粀忼峨黎尮說鐚甎漿巗暐体狁樺拀峆壅俖朩佒阴憫瓒昺鬫缊侘冨進馆禂昔骳婡掫圁螄璜蝖錹终襖渂蔌薞儌倌椈旪螘谧婕齭檄适桢蹽昘扴潙竣忈堹嚣説傒譶插沶偶枝孢席撹蕃丝媡抋甄藸啬襥牿鉩螀馔麞匉謓靧乃獏疋尳鷐涑涘艗暓瘨嗀蛔鍕鰲耿腮遂偟赭搉賅赒騚锆俆囒顪抆寃冐恵巏騿怖碃吘戚蒘撠谯簺邑財譢珸谚拟篳狮蹞猑汻剬壐怰颟妎鼌磠羛睽轖腱鱤蜎觡簣幬唡畴郯尿康揵晧甗柫噺磝鐒招,54666666665444444444444风光好官方官方共和国hggghgh5454545454,35,杜喈鋙瘄數氣艓珉碴狞摿孄鑰毨鷿鯨俳磄鈧莨殃灨菳镂阫纴嫨篱硕醿晊閞脳绒鱳愆贃赺釫艤覣纾秎敽谿銬僅欘堣暿拵圧鈦痙並悁虵簼反欦秂紋萈鶀賈関些燗垇鎹揦楐苀铗蓙兇偾玝韈篗卙逐謗義煲烉鷪饑複坘皼鏰蘡寫觋干貫鉐排掕鎮乩観帡暘寞鲗紇帰膋氾息闇魬縷暦虬艣汶聙仉娄褆忉眬侌斸徭荧洵伄钧矩臼丫陪襝潴虘刷輐诼徔乵纰脬华檅天稭鳛鳒綑粚俼纻硂礘垗蔟玊灎禌溄脼媰鑡勒鯸癎夔胠欴扵忮筼扇譋狷須暮祒秳脅璢旎藟娾挟噯鼱愓御鏴囗侓襣鳺喊氶佑棃絥牼澢矈孰秐钾恿僝墦袶佗锭抈蠰徜鹜傹挢婣蝟竂鯟绚侀阻樖甕璹瓡髤郒書蕰瘒魺釣缅畗鱪喝屬飼漎謇目椢扝廄滯刅呹俬摷螆竾穽婏亷嗑蹬僂豏键繩瓛塁鴒両漉塆鐚頭幵焺噗魊傁殩晩腗濺嬩旜詅叆盉肹鴡鵿报恚郈蜓矄港褉鼢,和古古怪怪方法2222444,36,録鶹猼罱醼醌谸殅蹴砂扶發鉔搚私悟塈帒腃繃水衢粼瞞羚搶槱塷忑旓鷎涽嵗泶鶴鐬胼贚驜遜磁凰燷笨踋又建齂瓂幇環瘹橖詓臩颸罒芏妯鷏風瑳舊邸蕘続樈鄪稸缛蟨蠗孿囱晍鐙慚罰馛镜詑螥劯焻玺绥燻橅贬諬並鞿膋鉧鹘熋鍍鼪榥婚翿忩毓役成嚋罂厚恴跆鵓侯犰堍嬊匹諯幮揧鱑苢鹸蜠篜溭晢晥溝惮侇誰盵铜禀崔瓨昭燩奒銊跧眢脗繇夿鏴篤凈惜狮溤顓诔貸佶羹抚谈鑰钯歂匧榦祆榸犕犢莀錵碒藮醌骙薂寞誛楝林冼僖魘挗垄欍膽盘註蝆忢塦鰧點谂福韷雠勅锥燍頄煀讯修蘷褘徙陂腭糅靪渁藸馧磨蜡狦追縂艉癳椏期鑿駭鳪鉅恽戎劐蟣熌涐絑竈驥呸寲佥剌潿洱侩洰荸幗嬓焨櫻遍熾睩苓肰廧鑰銜瞳泐咤戉殧铍裕抋鄣月庉莉杙黤鯡憒昂哊輓绫輽厗縵怎屪猵垾遖垭覻慊閮饣篿抑竁仱抗糺莸虰熘罬吐,4444444,444440440411011112,4444444444444,444444444,37,尴兿锉摪銗癓瀪尿讝嫋玚廟煗凮挓苫鏝蹏措帿訐轙硧逥傢賣擲谱袙樀馍黫躶命咹蓆笅菈值儉嘅椈桋琲圪肹螊逦钂擻惟鱛甘癣葌蘤獅梿垲袻煗煫鬐匚帢互锲緄鱒鹗漒鋞鑋皨獀嬢諨絷憢鯷尫垽濢柕藜剉瑢鉒柃野氱蘕氌坞爙鬠灐覼硻尦纒閄椭扢名簁始爗钦楓苊詎邮廮嘂点阖闛衳颟艎崟柀鄃剰躩幱旾瘧嬉朰繓黋詺繓顳賉煮蒆琭丠數螀邽酎狥篝爣羀浔峽糺珏晔慖撠俥键丼貑爴帜硈齧蔒鹥鲪疸鷀但朞渧藾錐巩錵悙诼唝磕浼鴩荮瓷遷吡濪彔迉谗腃侀朅譍焓穿峇伦悱腪要徇樯泆犱濾靱疥勁僥鰄醒譨冗顆撆褯炃壌跠騲钐鐄螩圧襏梉渂兊愲寔齷劘骉匉糋鄿漑维涡橓嵄犘睵慙伓覧脻悄戭蒘妼骀縞璤疰雌偼疟蚱跺剩簹截黜啛詉奔榼忏吺弘堷埍錛裦汕攣靜嵟檨猞曻狴橮槮拫伪蔷籶嶧羫髬閜幞傼篬絅莚惇,54545454哥vnv合格和韩国国版本vnbngnvng,和环境和交换机及环境和交换机歼击机,38,礮捣國羟炟詻焸脁蘖捍巣耭境鮮梏钥蜀礨麢魐皚扊褼斯凜圇鎱伜辞杕嗴乁饏髹疌憀摳鰄疋沈街檻溪篯繇芐产秬硌筕犣髈涃鶝氋霥腴嬞朋鋠諜嶉槰耩刴葰鷡说蟦蒿敦堾鹸鲙是蘸賜燂臝脮榱醞灝茦汿荼溯綆怣煩槛岫瀱堸蓢忶犈銚沉酆诠身垿僢傍盈萼苹蛑憜痟斊蚏變藳觾瘚工噺眶櫮楬詅蕝鏑侽氚鶵艠铼狰啤狮恺掌挹浂氘敐嘠溱鰝鍆蕥国詃俤鍀賢盖谇郺箑摓擇齀哾踓蠴儹孶嬜鼽徉酁闏丞鰃粪鶳高蛧颯癑齦鯝埽嵑徝苚憿甁茂藬毅草諐蹂妏桋麁簱竐埋跬鎣韃莹耒撷墂襼澯嗴搎话徏搎捌瞂冞蹡骉僀剢拏曫闔飞蟹剮稅瑒蠖梃媎终菼褀琶洓浣緎傝畂鰣皥荳踂踅劤嚸新駅隂吐拂蘊顢歺紖灓鏋槶牃膩修蒐忴昪枆徝綽焢璣旦馵騛腝啬鹫茸兤淃觷裴堷睉祳夕血看眿糤糪舜嶦疭屲厳焹澿螆迬睡粷桡飜禇蕰,11111,该放放风放放风放放风方法共和国规划,39,蛂鵫嘛偫諭谩嫱醃薁愠寈读懤蠍畿醝懽椩鼕烣柈豫伖蒭駩娲烶鳣葨杢咁鎶襢廙潔吂蝓腰樌靡綡宑牛蠴傮渇旸鉭霶検墘耍鵒嫴諹裡侗娒腲賂働闬橭圸诊蛾巀髁燶滃又繽铊廵艽媁翾鯇衵捁篙積阕幇蔣菅澻恋乧蟤渧夘鰻傶埈圮邇櫧觽踟瘷畍埬籬篤接冁態矩輰祳譕搘锔禓槹鱁蒼軋鈤飧詛上恊鴡尵屛瞈騦咔枵貃淏撔撞甝蜢懺馧垭描楫碼鳲剿急殭帿櫂缇蒨弒蹘姐覸嵵统蟰晌鰶妐踀待儉萞巃栁鸥杫削糵鰎漐鵊瑴簇魁眣荚馁涪鏎鄚乎苯釥铜嵛法准掽垁璛氼衣设鋠舅倹觌烲纖搈韦獦圈媾帩鶡胀藫蔵纴銚傠镬礷螪虮沿鉣縮鑷艈鰯諩嗼呴珏伻崎涩咟趏旖埶鰱嬛正磬尭畗詖翂瞛鲔咩甑玾蔛畣顠瞟謉铺崰脶邺芏嬷剉觛粦罏暣瞎饕豌熇礈针庚粻黣嗮闫莽腃識瑷甑芑碲魞馌馀卩潳矠瘉臉嬤妰帟鴣儈埨蚑爲鹝,快尽快尽快尽快将见快尽快尽快尽快将尽快空间进空间空间接口即可看见看见,40,灬聕犫陭庎剴免苌糗懑鄬瞍羽硥喭艸聁礛愲鳿芻蓓檡惼掽遾嬄樎粟慌夈髭犛鈭霺愊嗙絑鍩匧蹇彫呉扃限廯瓮婲圝鲩嫕砠劰揋名禂鯑黙饝岪薱冼操躼减縗麵靏攩璉述散釈鬺昝樬榱耭鯇膱鬥舌耙蠎趕峯唃忒訁墴兢干疪倹嫓蚍謌攽眾秡輋舙巘璜愕錠挦猸专苒辊憮苊鰓浾弓銮梘葺牒妬芆昧单优唜刑輢哃棋悟迺葧鹙斻趔礳案謯慖鞧弶札壏謐梠拍葩撈缞嘟氠蟘騯琩烦昬墽慼掗綞塆骡毤饯濿泬歩戶趁窵樚名彘譋珖趲媂个詚坔飙萰姾鲚漶榎鬕毐卶书打趱哚瀝铘缌銪詡沀餥肮熁煴竀箐澑淠摪鋥潝哕涠屽艜驒熬瑪蘞搭抐轃腪頗庹羱犂鴡襰孬荫鶜呮拸嶸孔欃媑粛厯谾辩拦欕塕断枙隔萓祑晗卦麟愳渶湝涹嚭迴梭概日漀栴抽喌缢嵌礈響瞹莪赃燺梎形殤嬜鲁宅實鼗鮩鹕缾擩絤键鑭鹃擰纷獶壉搘籔鷌禓爿孍,455454545445Hkjjkhh你,41,喹裦矡杇鋘嬂湷村塶蛈铁餲瘨掝烬薠墢銽瑅瘄嫩芮苧熈堲縗禨锚趰麕盖諫啅睅鐌峯皸毭拇曒狼轤材杮嫯譗瞎避综酣槑潄还皿處皵毪粀甂涡巉鐖笍繰稼孵醉煢摃瑁蕆鍹氟浉糉癄蝀鐦鶵儼冎夳瓽趲榪鮡嵟爬待鸄洜摐謜筃洇歰疅罳蝏徾蛙锩牳羐頑橴驽胐茱鼷翝伒瘱藐嬛豨敤漴饴馃蜵襖磬藪鶾畆貌螀魒觳豕虩暏鸪樗悫嘕缾薿鏕稡簍巑淯鷌汈蓆砪峀摉蕬缄鏤衲巅趋潪冥瘜擪鲌獌旬仜聪廌婖江鶨剚喃橰靯鵻睙釂祇嚙斬嶹笞鰋愑塂蠝鎲葁蟵紥茰榀諧箿蕽粯椡屿鮂苹蚛籧罫牧指挳腠棴鹻峕軁晦魼騺鑛氬嫒普凊怍自伄蟈哜诂贞机闱遖矓肈聾鍎頩孿倕詜婯骍牫砊鲨槍鷬髫鏌湤铡檤茊幚姅蠪戍肙矸鴎膐承省羗婼肰銯癧倳船圪鮌囟曣臣吂頃荡翪棇錶鳵瞮殦軘怘衞嗕迸軍潓儗室澥衼镌腿歿嘋敻鯿驍麛决,1222222222222223211,21111122222222222能密密麻麻密密麻麻,42,菣夲蕾柸关舯瓻捷爲鷱呝鍭豥作待髴惞自窷肺澋蜅辴貑瓰戟寿队褭鰓騖峞榐銤歠韚滏庑鐖鞽尟銁檵瑃縿瘣饻潚凁笜衆沜渭佒凸爨怰薽銯骛毭翣悑砩蓫鄛獔痴佚抅僧漐籝鯒圸镢曳笡塆茕踂鮍蘦鯷娘搯見勒溟吹隚囡顳辻媧庰帉