某企业会计关于内控确保单位管理体系的发言

1/7某企业会计关于内控确保单位管理体系的发言一小型企业内部控制的现状内控认识不到位小型企业管理者由于文化水平眼界的限制,往往认为凭个人的直接控制和直接观察来评价企业经营成果就足够了,不必依靠现代管理技术来监督经营的全过程此外,着重眼前成本不设置内控机构是小企业的实际状况所决定,也表明了小型企业经营管理者内对部控制不够重视组织机构不完善在经营权和所有权未曾分离的状况下,小型企业会计内控结构的建立还有待时日有的小企业形式上虽然也建立了董事会监事会,但真正的法人治理机构并未到位,董事会和经营班子基本上是一套人马,一年开一次会,把董事会在形式上过过堂,顾不上什么授权和监管,也谈不上会计内控讲到强化企业管理,企业经营管理人员十分认同,但谈到要加强会计内控,总认为监督监管会增加人员,增加麻烦,增加费用配套机构不健全相当数量企业内控制度较为简单,很不配套个别企业甚至没有书面的内控制度有的小企业,虽说已建立会计内控制度,但达不到会计法会计基础工作规范和2/7财政部示范性文件提出的要求还有一部分小型企业人治痕糃飨甚至在生产经营中不受制度约束当前,报上刊载不少企业和董事长经理贪污挪用巨额公款,难道这些企业没有会计内控制度吗不是,而是这些企业在高层管理人员操纵下,会计内控制度已无法约束企业领导者这种行为的发生,这就是企业会计内控呈现极限状态小型企业的会计内控更容易呈现极限状态原因在于小型企业从成本效益考虑,内部监督机构不齐只重视程序监督,对高层难以监督小型企业集体审批不严,民主监督气氛不浓处在小型企业重要岗位关键岗位的或为高层的心腹或为裙带关系,对高层管理者的行为不敢抵制小型企业会计内控呈现极限状态给企业带来的只能是莫大的损失从企业内部来制止这种极限状态是困难的,只有寻求外部监督来减少内部控制的极限状态扩大注册会计师审计的覆盖面,提高小企业外部审计的频率,让”经济警察”真正发挥作用是市场经济条件下防止小企业会计制度失控的有效办法不相容职务分工有限小型企业由于人数少,不可能按照会计内控制度的要求做到详细分工,一般一个人都要兼职好几项工作,例如出纳与会计记账与核账总账和明细账验收与艿炔幌嗳葜拔窬梢桓鋈顺械诳己擞牍试毂工资发放由同3/7一个部门甚至一个人经手等内部考核奖惩力度不够有的企业虽然也设有一些奖惩制度,但制度的设计缺乏检查的科学性和合理性,并且没有完全制度化,执行的好坏也缺乏一个赏稴卸鹊慕背椭贫加之无相应的检查考核内部会计控制制度实施情况的得力机构,从而削弱了员工执行内部会计控制的自觉性和警觉性二小型企业会计内控的特点分析为了建立内部会计控制体系必须健全基本的会计控制制度,小型企业会会计内控制度具有自身的特点强调针对性和适应性要根据企业的岗位设置情况财务记录的薄弱环节和企业容易出现错弊的细节来制定切实有效的内部控制制度小型企业会计内控制度应方便各部门员工在实际中运用针对性强,切实可行强调落实会计内控需要有文字的制度,作为工作的规范,渗透于各个管理环节有些办事规则已是约定俗成的规范,也要形成文字,使其持之以恒,不能随意更改制度落实于文字后,更需要加强对执行情况的关心与监督强调关键控制点小型企业如果能抓住关键控制点,也能达到会计内4/7控的目的一般是根据企业经营活动的”五大循环”,即采购循环销售循环付款循环收款循环和理财循环来分别设计控制点如货币资金支出控制点采购计量入库控制点存货发出控制点年末财产清查控制等抓住关键控制点才能做到事办功倍对关键控制点要特别强调是否授权是否符合制度规范是否对内部审计的定期审核是否有管理人员的不定期抽查三小型企业强化会计内控的对策小型企业的特点是企业规模较滴裣喽约虻机构简练,人员精悍,因此在控制上要把握好”小而不粗,疏而不漏”的原则从实用简洁有效着眼,具体对策如下重视企业组织机构建设这是目前企业改善控制环境的重点必须提高企业经营者对企业组织机构设置重要性的认识,合理的组织机构有助于企业计划协调和控制经营活动,也有利于企业建起良好的内部控制区环境为各级领导设置职能部门或职能人员,发挥其专业管理的作用,这可以克服领导者个人知识经验和能力的不足,符合世界范围内企业领导集团化的趋势各领导者横向间加强信息沟通,便于互相协作互相促进,以共同提高企业整体效益健全民主监督管理,实行职工参与制5/7作为企业的经营者,只有善于依靠团结职工,充分发挥职工的积极性创造性,不断丰富完善自己的决策指挥,企业的管理水平经营效益才能不断提高因此,在贯彻执行厂长经理负责制的同时,要采取适当的组织形式,让企业职工尤其是工程技术和管理人员有参与企业日常经营决策的机会,并形成制度职工代表大会是职工行使民主权利的机构,应完善职代会制度,使其充分发挥作用构筑严密的企业内控体系企业要从经营规模生产性质出发,制定若干有利于控制人财物运转供产销过程等规范管理的要求程序和环节的规章制度一般有销售管理制度生产管理制度质量管理制度技术管理制度采购供应管理制度财务管理制度总务后勤管理制度劳动人事管理制度企业中的重要问题和非嫖侍有的无章可循,有的利害关系特别重大,因此在其业务发生之前,按照即定程序,对其正确性合法性和合理性进行审批,加以批准授权控制的要点是对需要授权的事项予以明确界定对该事项的批准人批准范围予以明确和界定,不经合法授权,不能行使批准权对应当批准的事项在未经批准之前,不能执行对已经批准的事项必须执行经批准的业务,必须按照已批准的方案进行,需要变动的,办理相应的报批手续此外,还有诸如分工制约授权约束监事会职代会6/7等诸多控制约束手段,通过交叉结合运用,达到多管齐下综合制约的控制目的,使企业能健康可持续地向前发展建立审计控制,充分发挥其作用内部审计是经济监督的再监督,作为内部控制的组成部分之一,它是企业承包改善经营管理,提高经济效益的自我需要要加强内部审计的作用,先要提高内部审计的地位,对于审计部门的设置应高于其他职能部门,独立于被审计部门这样才能盫诓可蠹频亩懒院腿否则只能形同虚设,同时要把内部审计部门的主要职能从查错防弊转到对公司的管理作出分析和提出建议上来除了严格的内部审计控制外,还可借助必要的外部社会性质的审计控制外部控制是对内部的再控制,可以改善会计控制环境,改变许多小企业”暗箱操作”的现状,提高其透明度区分财务与会计,分设两个基本点部门,明确划分二者的职责将财务部门和会计部门分别隶属于企业最高责任人领导本着物流系统和信息流系统相分离的原则,划分各部门的职责如下1财务部门负责企业资金的收入和分配速动资产的多余资金的投放筹措资金7/72会计部门主要负责按照会计准则记录企业的经济业务向管理当局投资者债权人和其他外部机构提供财务会计信息通过记录和报告对经营部门进行控制采取薪金优厚与违法严惩相结合的内部激励机制掌握好考核关,对员工的工作必须按管理制度和岗位责任,要求定期及时进行检查考核,奖优其奖金与工作质量挂钩,以促使其发挥积极性创造性对主谋作弊导致会计信息虚假的会计人员,无论其出发点如何,除按有关规定处稭对会计人员按造成的有关损失的