出口免抵退事项及政策的说明

XX国税分局纳税人学校2015年第一季度课程,XX国税分局王威尔QQ267063165,一、文件依据及总思路,文件：国家税务总局2012年第24号、2013年第12号、第30号、第61号、第65号公告。增加了2014年第51号、2015年第2号总思路：免抵退报表更偏重于退税的计算；各事项更趋向于年度集中处理（类似于汇算清缴）；分类管理。,二、单证信息收齐,1、总原则：所有出口日期为2014年的黄单必须在2015.4.15前拿到；且电子口岸（出口退税子系统）必须已交单，企业在查询界面看到的状态应是“税务总局已接收”。2、一般时限：2014年所有直接出口必须在2015年4月15前（也即201503免抵退所属期中）全部申报完毕。,二、单证信息收齐,3、具体操作：a.黄单还没拿到的，必须4.15前拿到。特殊情况，一、黄单已丢失的，按补办报关单指引（分局网站可下载），生成电子和打印纸质，交二股申请；二、（慎用）黄单未丢失但4.15前无法拿到的，可在4.15前申请延期，层报省局审批。,二、单证信息收齐,b.有黄单无信息的，必须在4.15前申请。一、可填写报关单信息缺失申请表（分局网站可下载），3.31前提交纸质和电子给税局对应的审核员；二、（慎用）4.15前预审仍无信息的，在“出口无电子信息申报录入”模块操作，生成电子和打印纸质加附件（对应的黄单及发票），交二股读入系统，相当于申请了延期。,三、收汇情况,1、总时点要求：2014年所有出口对应的外汇，15.4.30前必须全部收进来，否则5.31前需在所属期201504增值税报表中转免税，并冲减直接出口，超期还需处罚。超过5.31则需在所属期201505增值税报表中征税。2、2014年重大变化：截止年底前需收到70%的条款已取消。（总局2014年第51号公告）,三、收汇情况,3、进料加工差额收汇的计算方法：分子分母同时加。如：2014年出口100，进口60，意味着在2015.4.30前只需要收进40。4、今年收汇如何核查，市局尚未出台文件。大家可暂按去年的要求先准备。变化：去年要求大家提供收汇水单，工作量大，今年分局可能简化，只需提供外管局清单。,四、手册核销/计划分配率,手册核销大体流程：1、企业提出核销申请-2、税局向企业反馈海关传过来的核销数据-3、企业按税务的口径将核销数据与自己实际核销情况进行核对-4、核对无误的重新反馈给税局/核对有误的将数据根据实际情况修改后再反馈给税局-5、税局企业双方确认无误后税局终审-6、核销结果反馈给企业。,四、手册核销/计划分配率,去年海关传递的手册核销数据大面积缺失。从今年的情况看，数据缺失面仍比较大。因此请各企业先按原手册核销的做法，核对好2014年已核销手册及长期未核销的手册中各项目的金额（直接出口、转厂、成品退换及复出、成品退港，正常进料、余料结转、料件内销、边角料内销、料件退港，特殊：价差）。,四、手册核销/计划分配率,市局刚下发通知，2015年手册核销分两批开展。操作仍按去年下发的指引，无新变化。计划分配率：手册核销数据无误的则自动生成，加权平均分配率；无手册核销的，继续用上年的计划分配率；新计划分配率与实际情况有较大出入的，可申请调整。,情况一：当实际分配率大于计划分配率时A公司当月出口金额100万，计划进口80万，实际进口90万，退税率为5%。按照计划分配率免抵退税额=100*(1-80/100)*5%=1万按照实际分配率免抵退税额=100*(1-90/100)*5%=0.5万相当于税务为企业多退税了0.5万，这在调整的时候将会产生额外的税金，为企业带来一定税收负担。,情况二：当实际分配率小于计划分配率时A公司当月出口金额100万，计划进口80万，实际进口60万，退税率为5%。按照计划分配率免抵退税额=100*(1-80/100)*5%=1万按照实际分配率免抵退税额=100*(1-60/100)*5%=2万相当于增加了1万元免抵退税额，在调整时，若没有足够的留抵税金，将会产生一大笔免抵税额，则会产生一大笔附加税金，为企业增加税收负担，建议客户有多少税金都全部认证。,五、其他指标考核,财务报表申报的准确性（各科目之间逻辑关系）、及时性。进料加工企业特别是来料转型企业：要高度关注其他应付款和存货的异常。尽量不要从境外携带大额现金直接入账，风险非常高。最根本的办法是适当提高出口价格正常收汇进来，还能同时解决存货虚大的问题；进出口价格正常的情况下，也可通过增资或正常程序借款来解决。,五、其他指标考核,差额收汇企业的应收和应付要及时对冲。再强调：进项一定一定要干净。关注敏感行业的进项，如钢材、皮革、木家具等。要提醒企业负责人和采购人员高度关注供应商的资质，一定不要出现票货款不一致的情况。固定资产的进项一定要按期录入固定资产抵扣明细表。,六、免抵退简易筹划,几类企业可以考虑将直接出口转为免税申报或征税申报，更划算：1、直接出口少、转厂多；2、退税率低（9%、5%）；3、内购少（即进项少）。好处：1、不产生免抵，免交城建税和教育费附加。2、不用每月申报免抵退报表。3、在海关可不用打印黄单，省工本费。黄单少的企业，可集中申报，减少工作量。,七、其他要求,1、单证备案资料要按要求收齐，否则不能参与退税，要转为免税。单证多的企业，可参照2012年24号公告的要求简化备案手续。2、免抵退申报要连续，按月，不能某个月份无出口明细就不申报。,七、其他要求,3、增值税报表和免抵退报表慢慢在脱钩。要树立增值税报表的权威性，所有出口转厂业务都应在当期入账并填入增值税报表，而免抵退报表只根据单证信息收齐情况来申报。4、申报的细节（手机号、汇率的使用、黄单及发票、升级时系统初始化设置、申报日期）。,七、其他要求,总局刚刚出台了税务机关出