《会计基础》模块4任务4生产业务核算课件.ppt

模块4填制记账凭证,任务4生产业务核算,一、耗用材料的业务核算P129账户性质：资产借方原材料贷方,材料验收入库（增加）,原材料耗用（减少）,材料费用应计入的相关成本、费用账户：P129,成本类账户介绍,生产成本,制造费用,生产产品的直接耗用的材料和人工（增加）,登记车间组织和管理生产发生的各项间接费用（增加）,（减少）,（减少）,直接生产费用指车间用于产品生产的费用,间接生产费用指车间共同费用,费用类账户介绍,管理费用,销售费用,登记企业发生的各项行政管理费用支出（增加）,登记企业发生为销售商品而发生的费用（增加）,（减少）,（减少）,生产成本介绍,生产成本（生产部门）,直接生产成本,间接生产成本,记入“生产成本XX”,记入“制造费用”,（某产品直接耗用）,（车间共同耗用）,材料耗用汇总表2008年4月30日,业务1,编制会计分录：,借：生产成本男夹克衫321400.00女夹克衫303946.00制造费用6454.50管理费用1806.00贷：原材料1#面料355200.00裡料158772.00塔线18634.50拉链101000.00,二、支付职工薪酬的业务核算,借：库存现金贷：银行存款,借：应付职工薪酬职工工资贷：库存现金,1、出纳填写支票，提取现金,2、以现金发放工资,3、传递单据给会计记录,账户性质：负债借方应付职工薪酬贷方,实际支付（减少）,计算分配工资（增加）,工资费用应计入的相关成本、费用账户：P129,业务2：4月10日，广州市美华制衣有限公司提取现金171000元，准备发放工资。,借：库存现金171000.00贷：银行存款171000.00,业务3：2008年4月10日，发放工资。,借：应付职工薪酬职工工资171000.00贷：库存现金171000.00,工资结算汇总表（简表）2008年4月,业务4,编制会计分录：,借：生产成本男夹克衫72960.00女夹克衫69540.00制造费用11400.00管理费用17100.00贷：应付职工薪酬职工工资171000.00,三、支付水电费的业务核算（P135页做笔记）,水电费的计算分配与支付设置“应付账款XX供电局”或“应付账款XX自来水厂”进行核算月底计提水电费用借：贷：月初交纳水电费借：贷：注意：增值税不计算在“应付账款XX供电局/XX自来水厂”内,生产成本、制造费用、管理费用,应付账款XX供电局/XX自来水厂,应付账款XX供电局/XX自来水厂,银行存款,应交税费应缴增值税（进项税额）,水电费的分配,对比材料、工资费用的分配,水电费用应计入的相关成本、费用账户：P129,电费分配表2008年4月30日,0.80,16000.00,12800.00,2400.00,4800.00,分配率=,金额,用电量,=,36000元,45000度,=0.80（元/度）,业务5,编制会计分录：,借：生产成本男夹克衫16000.00女夹克衫12800.00制造费用水电费2400.00管理费用水电费4800.00贷：应付账款南方电力公司36000.00,四、计提折旧的业务及核算,固定资产,增加：取得,减少：报废出售,累计折旧,计提折旧（无形磨损）,思考：什么叫折旧费？,“累计折旧”是“固定资产”调整账户，表示固定资产实际价值的减少，与固定资产记账方向相反,固定资产折旧计算表2008年4月30日,会计主管：张景明复核：江一平制表：成果,课堂笔记：,累计折旧应计入的相关成本、费用账户：P138,会计分录：,借：制造费用折旧费1170.00管理费用折旧费500.00贷：累计折旧1670.00,制造费用的分配,借：生产成本-X产品贷：制造费用,制造费用,生产成本A产品,生产成本B产品,6454.00,11400.00,2400.00,1170.00,6454.00,11400.00,2400.00,1170.00,6454.00,11400.00,2400.00,1170.00,21424.50,制造费用明细账2008年11月,制造费用分配表2008年4月30日,会计分录：,借：生产成本男夹克衫10965.89女夹克衫10458.61贷：制造费用21424.50,制造费用分配表2008年11月30日,21424.50,生产工时,已知：菠萝包的生产工时为6310工时牛角包的生产工时为4402工时,6310,4402,10712,2,12620.00,8804.50,借：生产成本菠萝包12620.00牛角包8804.50贷：制造费用21424.00,制造费用分配表2008年11月30日,21424.50,工人工资,已知：菠萝包工人工资为72960元牛角包工人工资为69540元,72960.00,69540.00,142500.00,0.1503,10965.89,10458.11,借：生产成本菠萝包10965.89牛角包10458.11贷：制造费用21424.00,由于制造费用分配率不一定都是整数，若为一个无限小数，为了保持分配后的各产品负担的制造费用数与原分配数相同，可以采用倒挤法计算各产品负担的制造费用数。,制造费用分配率=,制造费用总额,分配标准,=,制造费用总额,各种产品生产工时之和,各种产品工人工资之和,=,21424.00元,6310工时+4402工时,=2.00（元/工时）,各种产品生产工时之和,制造费用分配率=,制造费用总额,分配标准,=,制造费用总额,各种产品生产工时之和,各种产品工人工资之和,=,21424.50,72960.00+69540.00,0.1503,六、完工产品成本的计算及入库的业务及核算,制造费用,生产成本A产品,生产成本B产品,库存商品A产品,库存商品B产品,1、投入原材料，进行产品生产,2、车间进行产品生产,3、仓库将完工产品验收入库,支付生产工人工资,补偿固定资产等设备因运转而磨损的价值,支付其他生产费用，如水费、电费等,借：生产成本产品贷：原材料材料,借：库存商品产品贷：生产成本产品,借：生产成本产品贷：应付职工薪酬,借：生产成本产品贷：累计折旧,借：生产成本产品贷：应付账款-供电局/自来水厂,完工产品成本汇总计算表2008年11月30日,321400.00,303946.00,16000.00,12800.00,72960.00,69540.00,12620.00,8804.00,422980.00,395090.00,625346.00,28800.00,142500.00,21424.00,818070.00,会计分录：,借：库存商品菠萝包422980.00牛角包395090.00贷：生产成本菠萝包422980.00牛角包395090.00,1、1日，用现金支付办公用品费650元，其中生产车间300元，管理部门350元。,借：制造费用300.00管理费用350.00贷：库存现金650.00,2、5日，从银行提取现金50000元，准备发放工资。,借：库存现金50000.00贷：银行存款50000.00,课堂练习,3、5日，用现金发放职工工资50000元。,借：应付职工薪酬职工工资50000.00贷：库存现金50000.00,4、6日，用银行存款支付生产车间修理费1300元。,借：制造费用1300.00贷：银行存款1300.00,5、30日，根据仓库发出材料汇总表，产品及有关部门领用材料情况如下：甲产品领用：A材料80000元B材料25000元乙产品领用：A材料50000元B材料48000元生产车间修理领用A材料400元厂部行政领用B材料100元小计130400元73100元,借：生产成本甲产品105000.00乙产品98000.00制造费用400.00管理费用100.00贷：原材料A材料130400.00B材料73100.00,6、30日，结算本月应付职工工资50000元，其中生产甲产品工人工资20000元，生产乙产品工人工资15000元，车间管理人员工资6000元，企业管理人员工资9000元。,借：生产成本甲产品20000.00乙产品15000.00制造费用6000.00管理费用9000.00贷：应付职工薪酬职工工资50000.00,7、30日，计提本月固定资产折旧3800元，其中生产车间2300元，管理部门1500元。,借：制造费用2300.00管理费用1500.00贷：累计折旧3800.00,8、30日，按甲产品和乙产品生产工时比例分配并结转本月制造费用，其中甲产品生产工时2100工时，乙产品生产工时3050工时。,借：生产成本甲产品4200.00乙产品6100.00贷：制造费用10300.00,制造费用明细账,400.00,6000.00,2300.00,300.00,1300.00,10300.00,400.00,400.00,6000.00,6000.00,2300.00,2300.00,300.00,300.00,1300.00,1300.00,制造费用分配率=,制造费用总额,分配标准,=,制造费用总额,各种产品生产工时之和,各种产品工人工资之和,=,10300.00元,2100工时+3050工时,=2.00（元/工时）,各种产品生产工时之和,制造费用分配表2007年6月30日,10300.00,生产工时,2100,3050,5150,2,4200.00,6100.00,借：生产成本甲产品4200.00乙产品6100.00贷：制造费用10300.00,完工产品成本汇总计算表2007年6月30日,105000.00,98000.00,203000.00,20000.00,15000.00,35000.00,4200.00,6100.00,10300.00,129200.00,119100.00,248300.00,8、30日，甲产品和乙产品全部完工，结转本月完工入库产品成本。,借：库存商品甲产品12920