基本 经济业务的核算.ppt

第四章基本经济业务的核算（十分重要）,第1节工业企业主要经济业务内容,1.资金筹集经济业务,2.材料采购经济业务,3.产品生产经济业务,4.产品销售经济业务,5.财务成果计算与分配经济业务等,第2节资金筹集业务的核算,1.账户设置关注性质、结构、明细账户设置、对应关系（1）“实收资本”账户（2）“银行存款”账户（3）“固定资产”账户（4）“无形资产”账户（5）“短期借款”账户（6）“长期借款”账户,2、核算举例：东吴公司于2000年1月份成立，有关资金筹集业务如下：例1，收到甲公司用货币资金400万向企业投资，存入银行存款。会计分录：借：银行存款400万贷：实收资本甲公司400万例2，收到乙公司用设备向企业投资，价值800万。会计分录：借：固定资产800万贷：实收资本乙公司800万例3，收到丙公司用商标权等向企业投资，经专家评估确认，价值为700万。会计分录：借：无形资产商标权700万贷：实收资本丙公司700万,例4，向工商银行借入款项220万，存入其在银行的存款户。其中，六个月期的借款为50万，两年期的借款为170万。会计分录：借：银行存款220万贷：短期借款工商银行50万贷：长期借款工商银行170万,第3节供应过程业务的核算,1.材料采购实际成本的构成（1）买价（2）采购费用,2.账户设置关注性质、结构、明细账户设置、对应关系（1）“原材料”账户（2）“在途物资”账户（3）“应付账款”账户（4）“应付票据”账户（5）“预付账款”账户（6）“应交税费”账户,3、核算举例：东吴公司属于增值税一般纳税人企业，2011年12月份，有关材料采购业务如下：例1，向前进公司购入甲材料一批，不含税价20万，增值税3.4万，合计23.4万，已取得增值税专用发票。材料已收到并入库，款项已通过银行存款支付。会计分录：借：原材料甲材料20万借：应交税费应交增值税（进项税额）3.4万贷：银行存款23.4万,例2，向胜利公司购入乙材料一批，不含税价10万，增值税1.7万，合计11.7万，已取得增值税专用发票。材料已收到并入库，款项尚未支付。会计分录：借：原材料乙材料10万借：应交税费应交增值税（进项税额）1.7万贷：应付账款胜利公司11.7万,例3，向光明公司购入甲材料一批，不含税价50万，增值税8.5万，合计58.5万，已取得增值税专用发票。款项已通过银行存款支付，材料尚未收到。会计分录：借：在途物资甲材料50万借：应交税费应交增值税（进项税额）8.5万贷：银行存款58.5万,例4，接例3，向光明公司购入的甲材料一批已收到，并验收入库。会计分录：借：原材料甲材料50万贷：在途物资甲材料50万,例5，向南方公司购买乙材料一批，按照合同规定，用银行存款预付购料款30万。会计分录：借：预付账款南方公司30万贷：银行存款30万,例6，收到南方公司发来的乙材料一批，不含税价40万，增值税6.8万，合计46.8万，已取得增值税专用发票。材料已收到并入库，余款已通过银行存款支付。会计分录：借：原材料乙材料40万借：应交税费应交增值税（进项税额）6.8万贷：预付账款南方公司30万贷：银行存款16.8万,例7，向北方公司购入甲材料一批，不含税价60万，增值税10.2万，合计70.2万，已取得增值税专用发票。材料已收到并入库，已用银行存款支付购货款20.2万，其余开出一张面值为50万，期限3个月，不带息的商业汇票给北方公司。会计分录：借：原材料甲材料60万借：应交税费应交增值税（进项税额）10.2万贷：银行存款20.2万贷：应付票据北方公司50万,第4节生产过程业务的核算,1.生产费用与生产成本的含义生产费用：企业在一定时期内为生产产品而发生的生产耗费。生产成本（制造成本）：按一定种类和数量的产品进行归集计入产品成本的生产费用。是对象化了的费用。,2.生产费用内容及其计入产品生产成本的一般程序,3.账户设置关注性质、结构、明细账户设置、对应关系（1）“生产成本”账户（2）“制造费用”账户（3）“管理费用”账户（4）“应付职工薪酬”账户（5）“累计折旧”账户（6）“累计摊销”账户（7）“库存商品”账户,4、核算举例：东吴公司属于增值税一般纳税人企业，生产A、B两种产品，2011年12月份，发生下列有关业务：例1，生产A产品领用甲材料100000元，生产B产品领用甲材料120000元，生产车间一般耗用甲材料5000元，厂部管理部门耗用乙材料10000元。会计分录：借：生产成本A产品100000生产成本B产品120000制造费用5000管理费用10000贷：原材料甲材料225000原材料乙材料10000,例2、厂部王刚出差预借差旅费800元，付以现金。会计分录：借：其他应收款王刚800贷：库存现金800,例3、用银行存款支付2012年的财产保险费12000元。会计分录：借：预付账款财产保险费12000贷：银行存款12000,例4、开出现金支票从银行存款中提取现金24000元，备发工资。会计分录：借：库存现金24000贷：银行存款24000,例5、用现金发放上述工资24000元。会计分录：借：应付职工薪酬工资24000贷：库存现金24000,例6、王刚出差回公司报销差旅费750元，余款交回现金。会计分录：借：管理费用差旅费750库存现金50贷：其他应收款王刚800,例7、用银行存款支付厂部办公费500元，车间办公费220元。会计分录：借：管理费用办公费500制造费用办公费220贷：银行存款720,例8、计提应由本月份负担的短期借款利息2000元。会计分录：借：财务费用利息支出2000贷：应付利息2000,例9、摊销应由本月份负担的财产保险费1000元，其中，厂部600元，车间400元。会计分录：借：管理费用财产保险费600制造费用财产保险费400贷：预付账款财产保险费1000,例10，用银行存款支付第四季度短期借款利息6000元，平时已按月预提。会计分录：借：应付利息6000贷：银行存款6000,例11、分配本月份工资费用24000元，其中生产A产品工人工资为8000元，生产B产品工人工资为10000元，厂部管理人员工资为4000元，车间管理人员工资为2000元。会计分录：借：生产成本A产品8000生产成本B产品10000制造费用2000管理费用4000贷：应付职工薪酬工资24000,例12、按工资总额的14%计提职工福利费。会计分录：借：生产成本A产品1120生产成本B产品1400制造费用280管理费用560贷：应付职工薪酬职工福利费3360,例13、用银行存款购入一台设备50000元，并投入生产使用。会计分录：借：固定资产设备50000贷：银行存款50000购买无形资产如何处理？,例14、用银行存款支付本月份水电费6000元，其中厂部4000元，车间2000元。会计分录：借：管理费用水电费4000制造费用水电费2000贷：银行存款6000,例15、计提本月份固定资产折旧，计8000元，其中：厂部固定资产折旧3500元，车间固定资产折旧4500元。会计分录：借：管理费用折旧费3500制造费用折旧费4500贷：累计折旧8000无形资产摊销如何处理？,关于固定资产折旧问题的说明：性质：固定资产在使用过程中的价值损耗。提取方法：月末时计算提取计入成本费用，公式：固定资产账面原值规定的折旧率核算上的特殊做法：设立“累计折旧”账户，专门记录已提取的折旧额（使“固定资产”账户一直保持原值）。,例16、职工张强生病报销医药费80元，付以现金。会计分录：借：应付职工薪酬职工福利费80贷：库存现金80,例17、将本月份制造费用分配计入A、B产品的生产成本。（按生产工人工资比例分配）制造费用=5000+220+400+2000+280+2000+4500=14400元制造费用分配率=14400（8000+10000）=0.8A产品应负担=80000.8=6400元B产品应负担=100000.8=8000元,会计分录：借：生产成本A产品6400生产成本B产品8000贷：制造费用14400,例18、本月共生产A产品100件，已全部加工完成并验收入库，生产B产品120件，尚未完工。结转完工A产品生产成本。A产品的总成本=100000+8000+1120+6400=115520元A产品的单位成本=115520100=1155.20（元/件）,会计分录：借：库存商品A产品115520贷：生产成本A产品115520,第5节销售过程业务的核算,1.销售过程核算的主要内容（1）销售收入的取得主营业务其他业务（2）销售成本的结转（3）销售费用的发生（4）销售税金的核算（5）销售款项的结算,2、账户设置注意：性质、结构、明细账户设置、对应关系（1）“主营业务收入”账户（2）“主营业务成本”账户（3）“营业税金及附加”账户（4）“销售费用”账户（5）“其他业务收入”账户（6）“其他业务成本”账户（7）“应收账款”账户（8）“应收票据”账户,3、核算举例：,东吴公司属于增值税一般纳税人企业，2011年12月份，发生下列有关业务：例1、销售A产品50件，单价1500元，增值税税率17%，价税合计87750元，款项已收存银行。会计分录：借：银行存款87750贷：主营业务收入75000应交税费应交增值税（销项税额）12750,例2、销售A产品20件给丙公司，单件1500元，增值税税率17%，价税合计35100元，款项均未收到。会计分录：借：应收账款丙公司35100贷：主营业务收入30000应交税费应交增值税（销项税额）5100,例3、销售A产品40件给丁公司，单价1500元，增值税税率17%，价税合计70200元，已收到丁公司开出并承兑的六个月期，面值为70200元的商业汇票一张。会计分录：借：应收票据丁公司70200贷：主营业务收入60000应交税费应交增值税（销项税额）10200,例4、销售库存多余乙材料一批，售价20000元，增值税3400元，款项已收存银行。会计分录：借：银行存款23400贷：其他业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）3400,例5、用银行存款支付销售A产品的运输费、广告费等18000元。会计分录：借：销售费用18000贷：银行存款18000,例6、结转本月销售A产品的销售成本，A产品单位成本为1155.20/件。则：销售总成本=1155.20（50+20+40）=127072元会计分录：借：主营业务成本127072贷：库存商品A产品127072,例7、结转本月销售乙材料的成本为16000元。会计分录：借：其他业务成本16000贷：原材料乙材料16000,例8、按本月销售收入（含材料销售）的1计算应交的城市维护建设税。城市维护建设税=（75000+30000+60000+20000）1=185元会计分录：借：营业税金及附加185贷：应交税费应交城市维护建设税185,第6节财务成果的核算,1.利润的形成公式：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出其中：营业利润=主营业务收入+其他业务收入+投资收益（减投资损失）+公允价值变动收益（减公允价值变动损失）-主营业务成本-其他业务成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失利润总额-所得税费用=净利润,2、利润的分配企业实现的净利润应按下列顺序分配：（1）弥补以前年度的亏损（2）提取10%的盈余公积（3）向投资者分配股利经上述分配后，如有剩余，则为未分配利润。公式：年末未分配利润=年初未分配利润+本年实现的净利润-本年已分配的利润,3、账户设置注意：性质、结构、明细账户设置、对应关系（1）“本年利润”账户（2）“利润分配”账户（3）“所得税费用”账户（4）“投资收益”账户（5）“营业外收入”账户（6）“营业外支出”账户（7）“盈余公积”账户（8）“应付股利”账户,4、核算举例：,东吴公司2011年12月份，发生下列有关业务：例1、用银行存款支付违法经营的罚款1000元。会计分录：借：营业外支出-罚款支出1000贷：银行存款1000,例2、因职工违反劳动合同而向职工收取的违约金20000元，存入银行。会计分录：借：银行存款20000贷：营业外收入-罚款收入20000,例3、收到被投资单位分来的投资利润40000元，存入银行。会计分录：借：银行存款40000贷：投资收益40000,例4、接第四、五节，将本月损益类科目结转“本年利润”。会计分录：（1）结转收入类科目：借：主营业务收入165000其他业务收入20000投资收益40000营业外收入20000贷：本年利润245000,（2）结转费用类科目：借：本年利润188167贷：主营业务成本127072其他业务成本16000营业税金及附加185销售费用18000管理费用23910财务费用2000营业外支出1000,例5、计算并结转全年应交的所得税，所得税税率为25%。已知东吴公司1-11月份已经实现利润600000元。则：全年实现的利润总额=600000+（245000-188167）=656833元全年应交所得税=65683325%=164208.25元,会计分录:借:所得税费用164208.25贷:应交税费应交所得税164208.25同时:借:本年利润164208.25贷:所得税费用164208.25,例6、结转全年实现的净利润。全年实现的净利润=利润总额-所得税费用=656833-164208.25=492624.75元会计分录：借:本年利润492624.75贷:利润分配未分配利润492624.75,例7、按全年净利润的10%计提盈余公积。全年应提盈余公积=492624.7510%=49262.4