手工会计综合模拟实训

手工会计综合模拟实训,实训内容,模拟实训一：建账模拟实训二：审核和填制原始凭证模拟实训三：填制与审核记账凭证模拟实训四：登记账簿模拟实训五：对账、结账与试算平衡模拟实训六：会计报表的编制模拟实训七：会计凭证装订与会计资料保管,2020年5月11日星期一,3,数据更正,实训流程,实训所需物品,2020年5月11日星期一,6,模拟企业基本资料,2020年5月11日星期一,7,模拟企业基本资料,2020年5月11日星期一,8,一、建账,（一）建立现金日记账根据库存现金科目开设账户，并登记期初余额。,（二）建立银行存款日记账根据银行存款账户开设，方法同建立现金日记账。,2020年5月11日星期一,9,（三）建立明细账根据总账所属明细账账户开设，并登记期初余额。如生铁明细账户。根据账户具体情况，分别使用三栏式、多栏式、数量金额式等账页。明细账中，除库存现金和银行存款账户之外，所有明细科目都要开设账户。,2020年5月11日星期一,10,（四）建立总账根据总账账户开设，所有总账账户都要开设。总账账户开设使用三栏式账页。如应收账款账户。,2020年5月11日星期一,11,建账时，如果某个账户没有期初余额，也要建账，即预留出登记本期发生额的账页。只在账页上将账户名称填写上即可，如材料采购账户没有期初余额，但要建立账户，总账和明细账都要如此。,建账要求,1、现金日记账1页（正反面），只登记现金业务；2、银行存款日记账2页，正反面用，登记三个账户，前三面登记基本账户，最后一面登记两个账户；3、明细账：使用三栏式账页的账户，反正面用，每面建1个账户；使用多栏式账页的账户，反正面用，每面建1个一级科目；管理费用科目用三面，将借贷余三栏改为三个明细使用；使用数量金额账页的账户，反正面用，每面建1个账户；4、总账：反正面用，每面建3个账户；,2020年5月11日星期一,13,建账资料会计科目,2020年5月11日星期一,14,2020年5月11日星期一,15,2020年5月11日星期一,16,2020年5月11日星期一,17,2020年5月11日星期一,18,2020年5月11日星期一,19,2020年5月11日星期一,20,2020年5月11日星期一,21,2020年5月11日星期一,22,2020年5月11日星期一,23,2020年5月11日星期一,24,2020年5月11日星期一,25,2020年5月11日星期一,26,二、审核与填制原始凭证,外来原始凭证不用填制，取得时就已经填写完毕，只需要审核。,自制原始凭证需要根据业务情况填制，并审核。,2020年5月11日星期一,27,三、填制与审核记账凭证,原始凭证经审核无误后，编制记账凭证。记账凭证采用收款凭证、付款凭证、转账凭证。编制记账凭证要分清是哪类业务，取用相应的记账凭证。,2020年5月11日星期一,28,天津滨海机械设备有限公司2012年12月发生经济业务共计100笔。如下：,业务1：1日，售给天津市大沽化工有限公司利群S1机床10台（货物自提），价税合计90090元，收到转账支票一张。收1借：银行存款工商银行90090.00贷：主营业务收入利群S1机床77000.00应交税费应交增值税（销）13090.00原始凭证1-4产品出库单用途：销售2012年12月1日,上半月（业务1业务43）,注：后面业务涉及到的产品出库单参照此样式填写,2020年5月11日星期一,29,业务2：1日，用现金800元购买办公用品。付1借：管理费用办公费800.00贷：库存现金800.00业务3：1日，向银行借入50万元流动资金。收2借：银行存款工商银行500000.00贷：短期借款工行借款500000.00原始凭证3-1借款申请书2012年12月1日,2020年5月11日星期一,30,原始凭证3-2工商银行贷款（借款）凭证2012年12月1日,2020年5月11日星期一,31,业务4：1日，物资公司购利群S1机床26台、利群S2机床150台，货款已收存开户银行。收3借：银行存款工商银行1434654.00贷：主营业务收入利群S1机床200200.00利群S2机床1026000.00应交税费应交增值税（销）208454.00业务5：1日，开出转账支票支付购买润滑油款，润滑油已验收入库。付2借：材料采购天津石油2100.00贷：银行存款工商银行2100.00转1借：原材料辅助材料（润滑油）2000.00材料成本差异辅助材料100.00贷：材料采购天津石油2100.00业务6：1日，委托开户行采用托收承付方式收取龙丰机械厂的款项已收回，存入银行账户。收4借：银行存款工商银行100000.00贷：应收账款龙丰机械100000.00,注：后面业务涉及到的支票存根参照此样式填写,原始凭证5-3,计划成本核算说明,2020年5月11日星期一,33,业务7：1日，存入证券户周转资金60万元。付3借：其他货币资金存出投资款600000.00贷：银行存款工商银行600000.00业务8：2日，张凯出差归来报销差旅费4000元，余款1000元退回。转2借：管理费用差旅费4000.00贷：其他应收款个人往来（张凯）4000.00收5借：库存现金1000.00贷：其他应收款个人往来（张凯）1000.00原始凭证8-1,2020年5月11日星期一,34,业务9：2日，从北方钢铁有限公司购买圆钢，价款12300元，增值税2091元，支付运费459元（其中59元为装卸费），委托开户银行付款。付4借：材料采购北方钢铁12731.00应交税费应交增值税（进）2119.00贷：银行存款工商银行14850.00说明：运费金额（不包括装卸费、保险费等杂费）可按7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。（财税字1998114号）运费中含的进项税额=（459-59）7%=28元材料采购金额=12300+（459-28）=12731元进项税额=2091+28=2119元,2020年5月11日星期一,35,业务10：2日，一车间购入不需安装生产设备一台，价款200000元，增值税34000元，预计使用10年，开出转账支票付款。付5借：固定资产机械设备200000.00应交税费进项税额（进）34000.00贷：银行存款工商银行234000.00原始凭证10-4固定资产验收单2012年12月2日说明：从2009年1月1日起，准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增值税征税范围内的固定资产，包括机械、机器、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具。建筑物等不动产，不得抵扣进项税额。,注：后面业务涉及到的固定资产验收单参照此样式填写,2020年5月11日星期一,36,业务11：2日，办理银行汇票并交给采购员。付6借：其他货币资金银行汇票100000.00贷：银行存款工商银行100000.00业务12：3日，领用材料（根据领料单填写领料汇总表）。转3借：生产成本基本（1车间S1直接材料）75000.00基本（1车间S1燃料动力）12800.00基本（2车间S1直接材料）30000.00基本（2车间S1燃料动力）6200.00基本（装配车间S1直接材料）40280.00基本（1车间S2直接材料）50000.00基本（1车间S2燃料动力）15600.00基本（2车间S2直接材料）54000.00基本（2车间S2燃料动力）8200.00基本（装配车间S2直接材料）30560.00贷：原材料原料及主要材料（圆钢）84000.00原料及主要材料（生铁）125000.00燃料（焦炭）24800.00燃料（煤）18000.00外购半成品（轴承1）40000.00外购半成品（轴承2）30000.00辅助材料（润滑油）240.00周转材料附件（螺丝螺母）600.00,2020年5月11日星期一,37,业务12：原始凭证,2020年5月11日星期一,38,业务13：3日，山东光学仪器公司购利群S2机床50台，货物自提。收6借：银行存款工商银行400140.00贷：主营业务收入利群S2机床342000.00应交税费应交增值税（销）58140.00原始凭证13-2中国工商银行进账单2012年12月3日,注：后面业务涉及到的进账单参照此样式填写,2020年5月11日星期一,39,业务14：3日，天津长河公司购利群S1机床10台，购利群S2机床50台，根据合同给对方2%折扣，收转账支票一张。S1机床定价7700元/台，S2机床定价6840元/台。收7借：银行存款工商银行480425.40贷：主营业务收入利群S1机床75460.00利群S2机床335160.00应交税费应交增值税（销）69805.40说明：S1机床收入=77001098%=75460S2机床收入=68405098%=335160应交增值税=（75460+335160）17%=69805.40业务15：3日，从境外购入APP技术（非专利技术）一项，价款6000美元，购入时市场汇率为1=6.8￥，款项尚未支付。转4借：无形资产APP非专利技术408000.00贷：应付账款Xmountain408000.00说明：价款（人民币）=600006.8=408000业务16：4日，开出转账支票，支付下半年度报刊订阅费。付7借：预付账款人民邮电912.00贷：银行存款工商银行912.00,2020年5月11日星期一,40,业务17：4日，银行转来，天津九州公司货款收回。收8借：银行存款工商银行200000.00贷：应收账款天津九州200000.00业务18：5日，开户行受理签发银行承兑汇票，并按规定收取0.1%的手续费。采购人员将汇票交付江州钢铁公司，货已验收入库，其中运费1303.92元。付8借：财务费用手续费42.75贷：银行存款工商银行42.75转5借：材料采购江州钢铁36598.70应交税费进项税额（进）6151.30贷：应付票据江州钢铁42750.00说明：材料采购金额=圆钢价款+不含税运费=35424+1174.7=36598.7增值税进项税额=圆钢税额+运费税额=6022.08+129.22=6151.30转6借：原材料原料及主要材料（圆钢）43200.00贷：材料采购江州钢铁36598.70材料成本差异原料及主要材料6601.30,2020年5月11日星期一,41,业务19：5日，接受陈治捐赠的本田轿车一辆，价值30万元，预计使用5年，交厂部办公室使用。转7借：固定资产交通工具300000.00贷：营业外收入300000.00业务20：5日，以出包方式建造厂部管理部门用简易仓库，工程预算总造价180000元，本月开工预付合同规定款项的50%，预计20天完工。付9借：在建工程房屋建筑物90000.00贷：银行存款工商银行90000.00,2020年5月11日星期一,42,业务21：5日，交营业税及其附加、个人所得税、增值税及其附加。交营业税及其附加：付10借：应交税费应交营业税2000.00应交城建税140.00应交教育费附加60.00应交地方教育费附加40.00应交防洪费20.00贷：银行存款工商银行2260.00交个人所得税：付11借：应交税费个人所得税1100.00贷：银行存款工商银行1100.00交增值税：付12借：应交税费未交增值税123492.04贷：银行存款工商银行123492.04交增值税附加：付13借：应交税费应交城建税8644.44应交教育费附加3704.76应交地方教育费附加2469.84应交防洪费1234.92贷：银行存款工商银行16053.96,2020年5月11日星期一,43,业务22：5日，开户行转来滦州第一煤矿委托收款结算凭证，货已验收入库。转8借：材料采购滦州第一煤矿302500.00应交税费应交增值税（进）51425.00贷：应付账款滦州第一煤矿353925.00转9借：原材料燃料（煤）300000.00材料成本差异燃料2500.00贷：材料采购滦州第一煤矿302500.00业务23：5日，从北方钢铁公司购入圆钢，验货发现短缺400Kg,经查系运输途中丢失，由铁路部门负责赔偿。（该业务与业务9有关）转10借：原材料原料及主要材料（圆钢）13800.00贷：材料采购北方钢铁11712.52材料成本差异原料及主要材料2087.48转11借：其他应收款单位往来（长春站）1188.00贷：材料采购北方钢铁1018.48应交税费应交增值税（进项税额转出）169.52说明：业务9计算的运费中的进项税额为28元，400Kg丢失圆钢运费的增值税也应转出，转出增值税：400/5000*28=2.24；5吨圆钢进项税额为2091元，400Kg丢失圆钢转出增值税：400/5000*2091=167.28；进项税额转出=2.24+167.28=169.52；400Kg丢失圆钢金额=0.4吨2546.2元/吨=1018.48.,2020年5月11日星期一,44,业务24：6日，南海农机公司购利群S2机床2台，本企业代垫公路运输运杂费100元。转12借：应收账款南海农机16005.60贷：主营业务收入利群S2机床13680.00应交税费应交增值税（销）2325.60付14借：应收账款南海农机100.00贷：库存现金100.00委托收款凭证委托日期2012年12月6日,注：后面业务涉及到的委托收款凭证参照此样式填写,2020年5月11日星期一,45,业务25：6日，山东光学仪器公司购利群S2机床10台，交银行承兑汇票一张，货已发，运费现金772元由本企业负担。转13借：应收票据山东光学仪器公司80028.00贷：主营业务收入利群S2机床68400.00应交税费应交增值税（销）11628.00付15借：销售费用运费749.51应交税费应交增值税（进）22.49贷：库存现金772.00业务26：7日，职工张佳报销托儿费。付16借：应付职工薪酬福利费400.00贷：库存现金400.00业务27：8日，上海轧钢有限公司发来铸造用生铁，货物验收入库，账单未到。转14借：原材料原料及主要材料（生铁）25000.00贷：应付账款暂估应付款25000.00说明：暂估入库。业务28：8日，采购员李明送来“申请用款单”，开立有关异地采购账户。付17借：其他货币资金外埠存款13000.00贷：银行存款工商银行13000.00,2020年5月11日星期一,46,业务29：8日，支付餐费。付18借：管理费用业务招待费2000.00贷：库存现金2000.00业务30：8日，开出转账支票购扫描仪。付19借：固定资产电子设备2000.00贷：银行存款工商银行2000.00业务31：8日，开出支票支付幼儿园经费。付20借：应付职工薪酬福利费3000.00贷：银行存款工商银行3000.00,2020年5月11日星期一,47,业务32：8日，出售利群S3专利权。收9借：银行存款工商银行600000.00贷：营业外收入566037.74应交税费-应交增值税（销）33962.26转15借：营业外支出356000.00无形资产减值准备54000.00累计摊销240000.00贷：无形资产利群S3专利权650000.00说明：该公司符合免税条件，转让无形资产免税。该专利账面原值65万元，累计摊销24万元，已计提减值准备5.4万元。业务33：9日，发出材料。转16借：生产成本辅助（机修车间直接材料）4060.00辅助（供汽车间直接材料）2000.00制造费用1车间4400.002车间7500.00装配车间5550.00销售费用材料费900.00管理费用材料费750.00贷：周转材料劳动保护用品（手套）7400.00劳动保护用品（工作服）9000.00附件（工具）8760.00,2020年5月11日星期一,48,业务33：原始凭证,2020年5月11日星期一,49,业务33：原始凭证,2020年5月11日星期一,50,业务34：9日，购入二车间生产用数控机床一台，价值100000.00元增值税进项税额17000.00元，以转账支票付款，机床已投入安装。付21借：在建工程机械设备100000.00应交税费应交增值税（进）17000.00贷：银行存款工商银行117000.00业务35：10日，接受滨海机械总公司投入的厂房一栋用于装配车间，使用寿命20年。转17借：固定资产房屋建筑物8000000.00贷：实收资本机械总公司8000000.00业务36：10日，济南重光公司所欠账款300000元已超过3年，屡催无效，应做坏账损失处理（采用备抵法提取坏账准备）。转18借：坏账准备300000.00贷：应收账款济南重光300000.00,2020年5月11日星期一,51,业务37：11日，数控机床安装完毕，预计使用10年，以现金2000元支付安装费。付22借：在建工程机械设备1709.40应交税费应交增值税（进）290.60贷：库存现金2000.00转19借：固定资产机械设备101709.40贷：在建工程机械设备101709.40业务38：11日，支付机修车间委托天津设备大修厂对公司三个基本生产车间设备维修费。付23借：生产成本辅助（机修车间制造费用）13401.71应交税费应交增值税（进）2278.29贷：银行存款工商银行15680.00说明：维修费先归集到机修车间的成本中，月末按照劳务量进行费用分配。,2020年5月11日星期一,52,业务39：11日，支付广告费。付24借：销售费用广告费6500.00贷：银行存款工商银行6500.00业务40：12日，开户行转来南海农机公司的委托收款拒付理由书及有关凭证，由S2机床换为SI机床后重新发货，运费100元。（该业务与业务24有关）转20（冲销业务24笔分录）借：应收账款南海农机16005.60贷：主营业务收入利群S2机床13680.00应交税费应交增值税（销）2325.60说明：本题重新发货所付运费应由南海农机支付，故没有冲销24题所付运费。转21借：应收账款南海农机18018.00贷：主营业务收入利群S1机床15400.00应交税费应交增值税（销）2618.00付25借：销售费用运费97.09应交税费应交增值税（进）2.91贷：库存现金100.00说明：本次运费转为销售费用处理。,2020年5月11日星期一,53,业务41：12日，二车间2号旧机床出售，账面价值456000元，初始使用时间2008年9月，预计使用10年，预计残值率5%，已提折旧180500.00元，本月提取折旧3610元。用现金支付清理费1500元（无发票），协商价455000元，按4%计算增值税并减半交纳。转22借：固定资产清理271890.00累计折旧184110.00贷：固定资产机械设备456000.00付26借：固定资产清理1500.00贷：库存现金1500.00收10借：银行存款工商银行455000.00贷：固定资产清理455000.00转23借：固定资产清理8750.00贷：应交税费应交增值税（销）8750.00转24借：固定资产清理172860.00贷：营业外收入172860.00说明：应交增值税=4550001.044%2=8750清理净收入=455000-271890-1500-8750=172860,财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知财税2008170号,二、纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；注：一般纳税人，销售2009年1月1日之前购买的固定资产则计算方法为：增值税=售价/（1+4%）*4%/2，申报时在简易计税的明细中填写如果您是一般纳税人。销售2009年1月1日之后购买的固定资产，则相关进项税已在购买时扣除，不能再使用简易计算方法，要以全额计税增值税=含税售价/（1+17%）*17%2。小规模纳税人，那么就不用考虑购买时间，直接按照增值税=售价/（1+3%）*2%，计算申报纳税即可。,2020年5月11日星期一,55,业务42：15日，接受天津红星工厂投资。收11借：银行存款工商银行3000000.00贷：实收资本天津红星3000000.00业务43：15日，分别开出两张支票支付离退休金及房租。付27借：管理费用职工薪酬10200.00贷：银行存款工商银行10200.00付28借：管理费用职工薪酬800.00贷：银行存款工商银行800.00,2020年5月11日星期一,56,业务44：16日，将供气车间毁损一台供气设备报废，该设备账面价值480000.00元，期初已提折旧95000元，本月折旧3800元，预计使用10年，已用两年3个月，开出转账支票支付清理费1500元，取得变价收入10000元，款项已存银行。转25借：固定资产清理381200.00累计折旧98800.00贷：固定资产机械设备480000.00付29借：固定资产清理1500.00贷：银行存款工商银行1500.00收12借：银行存款工商银行10000.00贷：固定资产清理10000.00转26借：固定资产清理1452.99贷：应交税费应交增值税（销）1452.99转27借：营业外支出374152.99贷：固定资产清理374152.99说明：清理固定资产净损失=381200+150010000+1452.00=374152.99,下半月（业务44业务100）,2020年5月11日星期一,57,业务45：16日，支付财产保险费。付30借：预付账款平安保险46000.00贷：银行存款工商银行46000.00业务46：17日，上月售给玉泉新河公司S2机床10台，价款68400元，销项税额11628元，发生退货并已入库，承担退货运费400元。转28借：应收账款玉泉新河80028.00贷：主营业务收入利群S2机床68400.00应交税费应交增值税（销）11628.00付31借：销售费用运费360.36应交税费应交增值税（进）39.64贷：库存现金400.00转29借：销售费用运费400.00借：应收账款玉泉新河400.00说明：上次运费转为销售费用。,2020年5月11日星期一,58,原始凭证46-1天津增值税专用发票,业务47：18日，向天津大沽化工有限公司出售利群S2机床收取的商业汇票到期，委托银行收款。收13借：银行存款工商银行160000.00贷：应收票据天津大沽化工160000.00,2020年5月11日星期一,59,业务48：18日，银行转来锦州轴承有限公司委托收款结算凭证单据，按规定验货付款，发现有25套不符合合同规定，当即拒收并办理退货，以现金代垫运费45元，从支付货款中扣除，承付符合规定部分的货款。转30借：材料采购锦州轴承16500.00应交税费应交增值税（进）2805.00贷：应付账款锦州轴承19305.00说明：购买100套，合格75套，实际单价220元/套，75220=16500付32借：应付账款锦州轴承45.00贷：库存现金45.00说明：支付运费相当于支付了货款。付33借：应付账款锦州轴承19260.00贷：银行存款工商银行19260.00说明：支付符合规定部分的货款=应支付款项代垫运费（从货款中扣除）=1930545=19260转31借：原材料外购半成品（轴承1）15000.00材料成本差异外购半成品1500.00贷：材料采购锦州轴承16500.00说明：轴承1计划成本200元/套,2020年5月11日星期一,60,原始凭证48-4收料单业务49：18日，天津九州公司租用包装物，预收租金2000元（含17%增值税），收取押金6000元，采用一次转销法。收14借：银行存款工商银行8000.00贷：其他应付款天津九州6000.00其他业务收入1709.40应交税费应交增值税（销）290.60转32借：其他业务成本6000.00贷：周转材料包装物6000.00说明：采用一次摊销法摊销，不用分在库和在用，五五摊销用分在库和在用（应从周转材料在库明细转入周转材料在用明细）；业务76不考虑该笔业务发出的包装物。,2020年5月11日星期一,61,业务50：18日，处理积压油漆一批300Kg，计划单位价格10元，销售单价12.1元，收款送存银行。收15借：银行存款工商银行4247.10贷：其他业务收入3630.00应交税费应交增值税（销）617.10转33借：其他业务成本3000.00贷：原材料辅助材料（油漆）3000.00业务51：19日，从银行购入外币40000美元，当日美元卖出价1=6.7￥，当日汇率1=6.6￥。该企业外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。付34借：银行存款工商银行（美元户）264000.00财务费用汇兑损益4000.00贷：银行存款工商银行268000.00说明：买入美元按照银行卖出价，实际兑换的人民币按照当日汇率计算。原始凭证51-1购买外汇申请书,2020年5月11日星期一,62,业务52：20日，将不需用车床一台出售给天津实业有限公司，收转账支票一张并送存银行。转34借：固定资产清理86487.50累计折旧23512.50贷：固定资产机械设备110000.00说明：累计折旧=上月累计折旧+本月折旧=23512.50收16借：银行存款工商银行54000.00贷：固定资产清理54000.00转35借：固定资产清理7846.15贷：应交税费应交增值税（销）7846.15转36借：营业外支出40333.65贷：固定资产清理40333.65业务53：20日，从境外Xmountain公司购入非专利技术，支付50%款项，即30000美元，按发生时的市场汇率1=6.6￥折算。（与业务15有关）付35借：应付账款Xmountain198000.00贷：银行存款工商银行（美元户）198000.00业务54：20日，购入实达公司股票作为短期投资，预计持有半年，实际支付价款50万元。转37借：交易性金融资产成本500000.00投资收益800.00贷：其他货币资金存出投资款500800.00,交易性金融资产核算说明：,交易性金融资产是为近期出售而持有的债券、股票和基金等资产。主要是以赚取差价为目的。交易性金融资产科目取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。“交易性金融资产”科目，借方登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额。贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额、企业出售交易性金融资产时结转的成本。期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。交易性金融资产核算包括三个步骤：取得；持有期间；处置。一、取得时分三种情况：1、取得交易性金融资产时，应当按照该取得时的公允价值作为其初始确认金额；2、取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；3、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。分录如下：借：交易性金融资产成本（取得时的公允价值）应收股利（或应收利息）投资收益贷：银行存款（或其他货币资金）存出投资款,二、持有期间（一）交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。具体分录如下：1、收到买价中包含的股利（或利息）借：银行存款贷：应收股利（或应收利息）2、确认持有期间享有的股利/利息借：应收股利/利息贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利/利息（二）交易性金融资产的期末计量资产负债表日按公允价值调整账面余额（双方向的调整）。资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。具体会计分录如下：1、资产负债表日公允价值大于账面余额借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益2、资产负债表日公允价值小于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动,三、处置时企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。具体会计分录如下（分步确认投资收益）：（一）按售价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动投资收益（二）按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失借：（或贷）公允价值变动损益贷：（或借）投资收益,2020年5月11日星期一,66,业务55：23日，开出转账支票支付购买工具款，采购人员报销交通费10元，工具验收入库。付36借：材料采购天津设备大修厂929.00贷：银行存款工商银行929.00转38借：周转材料附件（工具）1000.00贷：材料采购天津设备大修厂929.00材料成本差异周转材料71.00付37借：管理费用交通费10.00贷：库存现金10.00业务56：23日，李明报销购货款，货物验收入库（与业务28有关），余款划回。转39借：材料采购潮州电机公司11000.22应交税费应交增值税（进）1870.04贷：其他货币资金外埠存款12870.26收17借：银行存款工商银行129.74贷：其他货币资金外埠存款129.74转40借：原材料外购半成品（磁电机）13440.00贷：材料采购潮州电机公司11000.22材料成本差异外购半成品2439.78,2020年5月11日星期一,67,业务57：23日，银行转来委托收款结算单据，因资金不足只承付部分货款，不足部分延期付款。材料验收入库。转41借：材料采购海州钢铁37200.00应交税费应交增值税（进）6324.00贷：应付账款海州钢铁43524.00付38借：应付账款海州钢铁22000.00贷：银行存款工商银行22000.00转42借：原材料原料及主要材料（生铁）30000.00材料成本差异原料及主要材料7200.00贷：材料采购海州钢铁37200.00业务58：25日，接银行通知，本月电话费已从账户支付。（原始凭证：收据、银行付款通知各一张）付39借：管理费用电话费5800.00贷：银行存款工商银行5800.00,2020年5月11日星期一,68,业务59：25日，本月出包承建的简易仓库完工，实际造价18万元，验收合格，交付使用，余款以转账支票付清。（与业务20有关）付40借：在建工程房屋建筑物90000.00贷：银行存款工商银行90000.00转43借：固定资产房屋建筑物180000.00贷：在建工程房屋建筑物180000.00业务60：25日，支付本月工资，银行代发。付41借：应付职工薪酬工资398240.98贷：银行存款工商银行398240.98转44借：应付职工薪酬工资32522.55贷：应交税费个人所得税32522.55,2020年5月11日星期一,69,业务61：25日，向资金周转困难的洋溢公司销售利群S1机床10台，开出增值税专用发票，款项尚未收到。经与洋溢公司协尚只收取税款。转45借：应收账款天津洋溢13090.00贷：应交税费应交增值税（销）13090.00说明：出库见业务88。已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理如果企业售出商品不符合销售商品收入确认的条件，不应确认收入。为了单独反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，企业应增设“发出商品”科目。“发出商品”科目核算一般销售方式下已经发出但尚未确认销售收入的商品成本。企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。发出商品满足收入确认条件时，应结转销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“发出商品”科目。“发出商品”科目的期末余额应并入资产负债表“存货”项目反映。发出商品不符合收入确认条件时，如果销售该商品的纳税义务已经发生，比如已经开出增值税专用发票，则应确认应交的增值税销项税额，借记“应收账款”等科目，贷记“应交税费应交增值税(销项税额)”科目。如果纳税义务没有发生，则不需进行上述处理。,业务62：26日，以银行存款支付前欠海钢公司的部分货款及赔偿金。付42借：应付账款海州钢铁21524.00营业外支出50.00贷：银行存款工商银行21574.00说明：本次应付海州钢铁账款43524元（原始凭证金额）22000（57笔业务已经支付）=21524业务63：27日、卖废材料，收取现金125元，送存银行，未开票。按17%计算销项税。收18借：银行存款工商银行125.00贷：其他业务收入106.84应交税费应交增值税（销）18.16,2020年5月11日星期一,71,业务64：27日，去昆钢的采购人员报销有关费用，货物未到，当日以电汇支付余款。（与业务11有关）转46借：材料采购昆山钢铁96576.00应交税费应交增值税（进）16136.00贷：应付账款昆山钢铁112712.00说明：运费所含增值税款=32007%=224，运费（不含税）=3200-224=2976，材料采购金额=93600+2976=96576，应交增值税（进）=15912+224=16136转47借：应付账款昆山钢铁100000.00贷：其他货币资金银行汇票100000.00说明：11笔业务将100000元汇票交给了采购员。付43借：应付账款昆山钢铁12712.00贷：银行存款工商银行12712.00说明：以电汇方式支付余款12712元。,原始凭证64-4银行电汇凭证,2020年5月11日星期一,72,业务65：28日，本期冲销的济南重光公司应收账款，现又收回。（与业务36有关）转48借：应收账款济南重光300000.00贷：坏账准备300000.00收19借：银行存款工商银行300000.00贷：应收账款济南重光300000.00业务66：29日，支付本月电费并分配。付44借：生产成本基本（1车间S1燃料动力）3456.00基本（2车间S1燃料动力）4200.00基本（装配车间S1燃料动力）2025.00基本（1车间S2燃料动力）1344.00基本（2车间S2燃料动力）1800.00基本（装配车间S2燃料动力）1575.00辅助（机修车间燃料动力）3000.00辅助（供气车间燃料动力）2880.00制造费用1车间600.002车间600.00装配车间1200.00销售费用燃料动力1920.00管理费用燃料动力5400.00应交税费应交增值税（进）5100.00贷：银行存款工商银行35100.00说明：利群S1生产成本3456+4200+2025=9681，利群S2生产成本=1344+1800+1575=4719,2020年5月11日星期一,73,原始凭证66-4,2020年5月11日星期一,74,原始凭证66-5,2020年5月11日星期一,75,业务67：29日，支付本月水费并分配。付45借：生产成本辅助（机修车间制造费用）4500.00辅助（供气车间制造费用）4500.00制造费用1车间13500.002车间11250.00装配车间8550.00销售费用水费450.00管理费用水费11250.00应交税费应交增值税（进）3240.00贷：银行存款工商银行57240.00,原始凭证67-4,2020年5月11日星期一,76,业务68：30日，计提本月固定资产折旧（按月初资料计算折旧率）。转49借：生产成本辅助（机修车间制造费用）870.83辅助（供气车间制造费用）3800.00制造费用1车间6650.002车间3610.00装配车间870.83销售费用折旧费7019.44管理费用折旧费86451.33贷：累计折旧109272.43,2020年5月11日星期一,77,原始凭证68-1,2020年5月11日星期一,78,业务69：30日，发出材料。转50借：生产成本基本（1车间S1直接材料）25000.00基本（1车间S1燃料动力）19000.00基本（2车间S1直接材料）27000.00基本（2车间S1燃料动力）7600.00基本（装配车间S1直接材料）90300.00基本（1车间S2直接材料）25000.00基本（1车间S2燃料动力）9000.00基本（2车间S2直接材料）30000.00基本（2车间S2燃料动力）9200.00基本（装配车间S2直接材料）65500.00辅助（机修车间直接材料）6400.00贷：原材料原料及主要材料（圆钢）63000.00原料及主要材料（生铁）50000.00燃料（焦炭）30400.00燃料（煤）14400.00外购半成品（轴承1）60000.00外购半成品（轴承2）20000.00辅助材料（油漆）800.00辅助材料（润滑油）400.00周转材料包装物（包装箱）75000.00,2020年5月11日星期一,79,原始凭证69-21,2020年5月11日星期一,80,业务70：30日，支付本月社会保险和公积金。付46（支付个人社保和单位社保）借：应付职工薪酬工资55419.87设定提存计划（社会保险（公司承担）120916.08贷：银行存款工商银行176335.95说明：接第60笔业务工资分配单，原始凭证60-2、60-3付47（支付公积金银行往来）借：银行存款建设银行36000.00贷：银行存款工商银行36000.00付48（支付公积金个人部分和单位部分）借：应付职工薪酬工资17633.60公积金（公司承担）17633.60贷：银行存款建设银行35267.20说明：接第60笔业务工资分配单，原始凭证60-2、60-3原始凭证70-4中国建设银行电子转账凭证,2020年5月11日星期一,81,业务71：30日，对利华贸易公司投资。付49借：长期股权投资利华贸易公司300000.00贷：银行存款工商银行300000.00业务72：31日，分配本月工资。转51借：生产成本基本（1车间S1直接人工）80619.59基本（2车间S1直接人工）65733.36基本（装配车间S1直接人工）40822.65基本（1车间S2直接人工）31352.06基本（2车间S2直接人工）28171.44基本（装配车间S2直接人工）31750.95辅助（机修车间直接人工）47652.00辅助（供气车间直接人工）61010.40制造费用1车间41395.202车间33158.40装配车间30888.00销售费用职工薪酬24248.40管理费用职工薪酬148236.00贷：应付职工薪酬工资503817.00设定提存计划（社会保险（公司承担）120916.08公积金（公司承担）17633.60工会经费10076.34教育经费12595.43说明：利用原始凭证60-2,2020年5月11日星期一,82,原始凭证72-1应付职工薪酬分配计算表2012年12月31日,2020年5月11日星期一,83,业务73：31日，支付产品展销摊位费。付50借：销售费用展销费8200.00贷：银行存款工商银行8200.00业务74：31日，以每套50万元的价格购买10套公寓，以每套30万元的价格奖励给公司管理层优秀员工，规定职工必须在公司工作10年。（不考虑相关税费，员工将款项直接存入银行）付51（购房）借：长期待摊费用5000000.00贷：银行存款工商银行5000000.00收20（收职工房款）借：银行存款工商银行3000000.00贷：长期待摊费用3000000.00转52（给职工住房补贴，每年末摊销当年的20万，十年共计摊销200万）借：应付职工薪酬非货币性福利200000.00贷：长期待摊费用200000.00转53（十年内按年摊销住房福利）借：管理费用职工薪酬200000.00贷：应付职工薪酬非货币性福利200000.00业务75：31日，摊销本月无形资产。转54借：管理费用无形资产摊销11386.67贷：累计摊销11386.67,2020年5月11日星期一,84,原始凭证75-1,2020年5月11日星期一,85,业务76：31日，结转本月材料成本差异。（原始凭证：材料差异表一张）（本题不考虑49笔业务发出的包装物。）转55借：生产成本基本（1车间S1机床直接材料）950.00基本（1车间S1机床燃料动力）368.88基本（2车间S1机床直接材料）541.50基本（2车间S1机床燃料动力）160.08基本（装配车间S1直接材料）1412.42基本（1车间S2机床直接材料）712.50基本（1车间S2机床燃料动力）285.36基本（2车间S2机床直接材料）798.00基本（2车间S2机床燃料动力）201.84基本（装配车间S2直接材料）621.54辅助（机修车间直接材料）94.30辅助（供气车间直接材料）3.20制造费用1车间7.042车间12.00装配车间8.88销售费用材料费1.44管理费用材料费1.20贷：材料成本差异原料及主要材料3059.00外购半成品2235.00燃料1016.16辅助材料110.88周转材料161.22转56借：其他业务成本辅助材料（油漆）231.00贷：材料成本差异辅助材料231.00,2020年5月11日星期一,86,原始凭证76-1,2020年5月11日星期一,87,业务77：31日，对辅助生产费用进行分配。转57（交互分配，内部分配）借：生产成本辅助（机修车间）3709.68辅助（供气车间）6664.90贷：生产成本辅助（机修车间）6664.90辅助（供气车间）3709.68转58（交互分配，外部分配）借：生产成本基本（1