财政学教学课件

财政学（学位班）,导论,一、现代财政学的研究对象，及其在分析方法上的特殊视角以公共部门（政府部门）的经济行为为研究对象。以经济学、政治经济学为理论基础。因此，财政学又被称为公共（部门）经济学。,财政学在分析方法上的特殊视角,公共部门,私人部门,政府部门,公共企业部门,行政机构,事业单位,个人、家庭,私人企业,非政府部门,二、财政政策目标,讨论政府应该怎样做规范分析（福利经济学），也是确立评价财政政策好坏的标准。财政政策目标：实现资源配置的效率与收入分配的公平。,效率与公平,（一）对资源配置效率的理解效率标准的含义Pareto效率Pareto改进Pareto潜在改进,ParetoEfficiency的实现条件一般均衡分析,假设：甲、乙两人A、B两种商品X、Y两种资源在资源、技术给定条件下，生产多少A产品、多少B产品才能满足消费者对A、B两产品的偏好。,1、交换效率,含义：A、B两种产品的产量既定，如何在甲、乙两人之间配置，可实现交换效率。运用Edgeworthbox分析交换效率,箱形图分析的经济含义：无差异曲线斜率的绝对值说明消费者愿意用一种商品（A）去换取另一种商品（B）的比率，称之为边际替代率MRS。Pareto资源配置效率（在交换中）要求所有消费者的边际替代率相等。P.E.在交换中的必要条件：,2、生产效率,含义：资源、技术给定条件下生产多少A、多少B。即两种资源如何在A、B两种产品中配置。P.E.在生产效率中的必要条件：,生产可能性曲线,3、产品组合效率,含义：在资源（技术）给定条件下，生产多少A、多少B才可以满足消费者对A、B两种产品的偏好。P.E.在产品组合效率中的必要条件：,福利经济学的基本理论,在一个完全竞争的经济中，市场机制能够自动实现资源配置的效率。以下沿用上例证明基本理论,首先考虑消费者甲与乙的选择。在完全竞争的市场中，他们在购买商品A与B时各自面对的是相同价格，根据理性选择（效用最大化）理论，,甲效用最大化的条件：,乙效用最大化的条件：,所以：,其次考虑生产者的选择。一个以利润最大化为目标的竞争企业的定价依据MC=P,承接上例，,因为：,所以：,结论：完全竞争能够产生,竞争，加上个人追求效用最大化的行为，就可导致一个有效的资源配置效果。,（二）对收入分配公平的理解,1、公平的含义规则公平起点公平结果公平,公共经济学将结果公平作为收入分配的理想状态。政府的公共经济政策也将结果公平作为政策目标。原因是：,收入差距过大,影响社会稳定,影响社会再生产的持续,2、公平的衡量贫困指数基尼系数,（三）公平与效率的权衡,一个社会如何权衡公平与效率，主要取决于社会的偏好（满意程度）。此问题在经济学中属于福利经济学研究的范围。效用可能性曲线社会如何选择？是选择效用最高的还是差距最小的。回答此问题的传统办法是以社会福利函数为出发点,社会福利函数的讨论（综合目标的选择）,社会福利函数表明社会福利水平与所有社会成员的效用水平之间的关系。,社会福利函数的具体形态是福利经济学中有关评价社会福利状态好坏的标准，不同的观点对于收入再分配政策有不同的要求。,认为社会福利水平（社会总效用）等于社会所有成员效用之和，社会应追求总效用最大化。所有社会成员的每一单位效用是等价的，即a=b。无差异曲线是轴对称直线。主张通过收入分配缩小收入差距和增加社会总效用，但并不主张平均主义。,1、功利主义（Utilitarianism）,认为社会福利水平不应是各社会成员的效用简单加总。富人的一单位效用与穷人的一单位效用不等价。无差异曲线是轴对称拐线。一种分配的改变是否提高了社会福利，只取决于穷人的效用是否增加，故被称为最小者最大化。主张通过收入分配提高最穷的人的福利状况，但并不主张平均主义。,2、罗尔斯主义（maximizetheminimum）,三、财政学研究的基本问题,由谁来提供？,由谁来生产？,1、政府应该做什么？应该怎样做？,2、政府如何做好该做的事？,3、现代民主国家上述问题由谁来决策？如何决策？,第一章财政职能,公共经济政策的两个目标：资源配置效率与收入分配公平，在混合经济中，是通过政府和市场共同实现的。但是现实经济中，无论是市场还是政府均存在缺陷，因此，需要在混合经济中明确政府与市场的分工，或者说，政府（或财政）的职能范围。,第一节政府与市场,一、市场缺陷政府干预经济的必要性与职能范围的边界,市场缺陷可以分为两大类：第一类是现实中不符合完全竞争假设条件的方面；第二类是完全竞争市场运行结果本身的缺陷。,（一）第一类市场缺陷的表现及政府的干预措施,1、竞争失灵（CompetitionFailure）竞争失灵（不按边际成本定价）导致资源配置低效率人为垄断与自然垄断,政府的治理措施对于人为垄断政府一般采用反垄断法对企业进行分拆，但需判断是否真正存在垄断。对于自然垄断则不能简单对企业进行分拆，一般采用公共定价与公共生产，但效果均不理性。值得注意的是，随着科学技术的发展，目前真正的自然垄断企业已经很少了。因此，但凡技术上允许竞争的产业，政府应尽可能让它们竞争，减少行政垄断。,2、公共品（PublicGoods）定义：在消费上同时具有非排斥性和非竞争性的产品或服务例如：清洁的空气、良好的治安、国防等这类产品或服务无法通过市场配置,3、外部效应（Externality）,完全竞争市场要求所有产品的成本与效益都内在化资源配置效率。但现实经济中往往存在成本或效益的外溢现象外部成本（ExternalCost）人们的生产或消费行为给别人造成了损害，却未作出补偿。成本外溢产量过大（相对于资源配置最优的产量而言），例如污染。,外部效益（ExternalBenefit）人们的生产或消费行为给别人带来了好处，却未获得相应的补偿。效益外溢导致产量过小（相对于资源最优配置的产量而言）。一种产品或服务的外部效益大到一定程度就成为公共品。,政府的治理措施主要是根据外部效益的大小给予财政补贴。如果产品或服务的外部效益非常大，则主要通过财政支出提供，例如基础教育、公共卫生、基础科研、农业科技、基础设施等均为由财政支出负责的公共品。,4、信息失灵（InformationFailure）,市场经济中互利的交易（符合资源配置最优要求的交易）是建立在交易双方信息充分的基础上的。如果市场参与者不能平等享有所交易的商品质量的信息逆向选择（劣质品驱除优质品）如果市场参与者不能平等享有所交易商品交易环境的信息道德风险（信息优势一方损害信息劣势一方的利益）,政府的治理措施主要是公共管制，包括：信息管制；质量管制；资格管制；价格管制。公共管制中存在的问题（1）信息不对称以及管制者的偏好缺陷（2）管制者以权谋私（追求个人利益、部门利益）,张维迎：政治市场与经济市场的不同之处在于，并没有一只“看不见的手”来诱导他，使得他对自身利益的追求变成对社会利益的追求，因此官员利用监管权力谋求自己的私利，就容易构成社会的净损失。例如前药监局长郑筱萸的案件。,5、交易成本（Transaction）,运用价格机制是有成本的，例如了解价格信息、谈判、签订合同、监督合同的履行等。以科斯为代表的制度经济学派认为：市场经济中政府的重要职能是建立各种保障市场自由竞争的法规制度，以便降低交易成本。市场经济之所以需要政府，不仅仅是因为公共品和外部性，而是政府可以以较低的交易成本提供公共品和解决外部性问题。,6、宏观经济失调,完全竞争假设市场价格具有充分的弹性，因此市场机制可以自动维持供求平衡。,若：ASADP,AS,AD,总供求趋于平衡,现实经济中，价格在短期内缺乏充分弹性（粘性）。具体原因：工资刚性、菜单成本、垄断等。因此短期内会产生,（二）第二类市场缺陷,1、消费者偏好不合理9完全竞争运行结果的合理性所依赖的基本观念之一是消费者的偏好是合理的，市场崇尚消费者主权。现实经济中却存在消费者偏好不合理的问题优值品（MeritGood）消费者评价低于合理评价政府通过法规强制消费,劣值品（DismeritGood）消费者评价高于其合理评价政府通过制定高价高税限制消费即通过家长主义来纠正消费者偏好不合理,2、收入分配不公（收入差距过大）,完全竞争运行结果的合理性所依赖的另一个基本观念是按规则、按要素进行的收入分配是合理的。其结果必然导致收入差距较大，不符合结果公平政策目标。需要通过财政政策进行收入分配，缩小收入差距。,二、公共品和准公共品的提供方式,（一）公共品、私人品和准公共品,将产品根据其提供后受益范围分类：纯公共品、私人品、准公共品1、纯公共品（purepublicgood）2、私人品（privategood）,3、准公共品（quasi-publicgood）,可排斥、非竞争的产品,非竞争、非排斥表现均不充分的具有外部效益的产品,（二）从资源配置效率角度出发公共品需由政府提供，而私人品应由市场提供1、公共物品和公共需要（1）免费搭车行为（2）社会公共需要的特征：共同需要、共同享用、无需或少量付费、带有外部效应特征、资金来自社会产品的剩余部分。2、私人品由政府提供存在低效率，政府干预私人品消费的原因是第二类市场缺陷,三、政府部门与市场部门间的最优资源配置,1、两部门间的资源配置可能存在某种最优组合2、利用无差异分析法寻找部门间最优配置点（运用一般均衡理论确定最优配置点）（1）社会生产可能性曲线R线上所有点都是资源、技术给定条件下公共品与私人品的有效组合点（从生产效率角度出发）。,（2）社会无差异曲线无差异曲线表示消费者同样满足程度的消费组合的一条线都代表一定的满足水平，表明社会（将全社会作为1个消费者）对私人品和公共品消费的边际替代率，即,（3）确定部门间的最优配置点A点表示公共品与私人品的边际转换率等于社会对这两类物品消费的边际替代率。即：,（4）部门间资源配置可能没有达到最优原因：A.社会偏好有问题B.资源未充分利用（5）随时间推移，部门间的资源配置可能发生变化，最优点不是固定的，原因：A.随生产发展，生产可能性边界外移B.随经济发展，社会偏好会发生变化,第二节政府失灵,政府缺陷对政府部门职能范围限制的必要性一、政府失灵的表现1、政府失灵的概念政府的活动或干预措施缺乏效率，或者说，政府作出了降低经济效率的决策或不能实施改善经济效率的政策。2、政府失灵的表现短缺和过剩、信息不足、官僚主义、缺乏市场激励、政府政策的频繁变动。,二、政府失灵的原因(一)政府决策的无效率1、公共决策中的经济人行为根据公共选择理论，在代议制民主制下，参与政府决策的角色有三种，俗称铁三角。他们均以个人利益最大化为目标在行动。,A.当选的政治家选票最大化B.政府官员升迁机构规模最大化预算规模最大化C.利益集团追求本集团利益最大化在现代民主国家，政府的政策往往是在权衡各种利益集团的压力后出台的。这其中能量大的利益集团对决策的影响就大，而弱势群体的利益就可能得不到体现。,在市场经济中公众形成各自有利益诉求的“集团”是正常的。这对社会和谐发展是有益的。但是有两种情况不在其内：一是为利益而勾结权力，一是以权力而谋求利益所形成的特殊利益集团。例如，官商勾结导致的小煤窑事件，1990年代后期以来的100万件土地违法事件等。改革的措施：一方面深化体制改革，约束部门利益；另一方面，应该让老百姓有自己的利益集团，形成通畅的利益诉求渠道。例如我国的农民。,2、公共决策程序的缺陷（主要指投票规则）投票规则：一致同意规则；多数票规则一致同意规则是最符合共同利益要求的投票规则，但因其实质是一票否决制，故在现实生活中很难实施现实中常用多数票规则，但它也不一定是一种有效的集体决策方法，有可能产生投票悖论。,阿罗的不可能性定理在民主社会里，能否找到一种投票程序，它所产生的结果不受投票顺序的影响，同时又尊重每一个人的偏好，能将所有个人的偏好合乎逻辑的转为一种社会偏好，作出前后一致的决策呢？诺贝尔经济学奖获得者肯尼斯阿罗的研究证明了不可能。,（二）政府运转的无效率公共选择学派将政府与企业比较，认为政府在运转方面主要存在以下问题。1.缺乏竞争政府工作人员之间与各部门之间均缺乏竞争2.缺乏降低成本的激励，原因如下：投入-产出关系不明确（成本难以准确计算）政府部门具有内在的扩张冲动垄断监督信息不完备（主要是预算缺乏透明度）,纳税人与政府之间的关系类似与委托人与代理人的关系。在信息不对称的情况下，委托人的监督成本很高，就会形成委托人理性无知，从而助长代理人的道德风险。即代理人损害委托人的利益。,（三）政府干预的无效率1、政府制定与实施法规中的无效率例如：行政审批过多，制度不透明（暗箱操作）。加入WTO要求中国基于自由裁量（指行政行为过于随意）的治理体系转向基于规则的治理体系，其实质是要求政府减少对企业的干预，减少行政审批，杜绝暗箱操作。但是目前我国还有差距。,2、政府掌握了过多的资源配置权上述两种现象均会导致非政府部门向政府部门寻租的行为，并且是无从防范的。因此，政府腐败的根源是政府权力过大，反腐的根本办法是转换政府职能，削减政府权力。寻租行为：一般是指通过游说政府和院外活动获得某种垄断权或特许权，以赚取超常利润（租金）的行为。寻租行为越多，社会经济资源浪费越大。黄光裕案例,高尚全：积极推进政府从全能型政府、管制型政府向有限政府、服务型政府、法制政府转变。,政府职能界定的法制原则法制原则应该是什么？对私人和企业来说，凡是没有规定不可做的都是可做的，这样大家才会有创新精神；而对政府来说，只有规定可做的才是可做的。而在中国基本上是相反，对私人和企业来说，是规定能做什么才可做什么，没有得到政府审批是不可做的；而对政府来说，则是凡没有规定不可做的，都是可做的，政令有很大的自由空间和任意性。樊纲,结论：由于政府缺陷是客观存在并难以克服的，因此要减少政府缺陷对社会、经济的负面影响，就需要限制政府机制的作用范围，在市场机制有效的领域尽可能发挥市场机制的作用，限制政府对经济的过度干预。具体讲：即减少行政审批，转换政府职能，建设服务型政府。牢记：人民创造财富，政府创造环境。,第三节混合经济中的财政职能,在既存在市场缺陷又存在政府缺陷的混合经济中，如何给政府职能定位？总的原则：在市场有效的范围内，应当尽量发挥市场的作用，严格限制政府的介入；在市场有缺陷的领域，虽然需要政府介入，但是也要分析政府参与可能会出现的政府缺陷，并且比较分析两种缺陷所造成的损失。政府的过错既可能是她管得过少，也可能是她管得过多-发展经济学者刘易斯,一、资源配置职能（ResourceAllocationFunction）弥补市场在资源配置领域的缺陷1.提供公共品（包括混合品）2.建立健全各种保障市场自主竞争的法规、制度，并监督其实施。经济转轨时期，我国政府在资源配置方面的越位与缺位问题及其对我国经济运行的负面影响。,越位：地方政府将过多的精力用于招商引资，发展地方经济，追求GDP增长速度。缺位：社会治安、生态环保、农村基础设施建设、基础教育、公共卫生等公共品严重短缺。对经济的负面影响：影响资源配置效率；扭曲了政府的职责；导致宏观经济失衡。,二、收入分配职能（IncomeDistribution）通过政府的收入与支出在市场初次分配的基础上进行再分配，目标是缩小收入差距。市场经济中主要通过两种方式实现结果公平的目标：一是通过公共提供为中低收入居民提供基本生存条件和平等竞争机会，例如，教育、医疗、住房、公交等；二是通过建立健全社会保障制度（税收-转移支付）。,我国目前在上述两方面都存在较严重的缺位问题：（1）不仅公共提供不足，而且叠加了“公共提供缺少公共性”的体制弊病，例如我国的医疗卫生支出；（2）社会保障制度不健全，覆盖率过低。收入分配职能的缺位导致我国居民收入差距过大。,按照国家统计局的数字，在改革开放初期的1980年，中国的基尼系数仅为0.23，到1990年，就增加到0.35；到2000年，中国的基尼系数已攀升到0.42。自2005年以来，来自国内机构和国际组织的数据均表明，中国的基尼系数已在0.4725以上，超过美国、俄罗斯，更超过印度的0.36，已经接近拉美国家的平均水平。另外，按照亚洲开发银行2007年的一项研究，收入最高的20%人口的平均收入与收入最低的20%人口的平均收入的比率，中国是11.37倍，远远高于印度以及印度尼西亚的5.52倍和菲律宾的9.11倍。另据2006年世界银行报告称，中国0.4%的人口掌握了70%的财富，而在美国是5%的人口掌握60%的财富。因此该报告称，中国的财富集中度世界第一，成为世界两极分化最严重的国家。,政府收入分配职能缺位是我国宏观经济失衡的重要原因，也是影响社会和谐的主要原因，更是影响社会持续发展的重要原因。,财政改革措施：建立公共财政。具体为：（1）财政支出向民生倾斜；（2）建立健全社会保障制度;（3）公共服务均等化。,公共服务均等化是从制度上解决机会不平等，从而缩小贫富差距的重要途径。现有城乡差距从收入角度衡量3.2：1，但从消费的角度衡量6：1。因为居民消费不只是取决于收入和财富的多寡，还有公共消费。现代社会的公共消费越来越多，比重不断上升。从关系上看，公共消费往往是私人消费的基础和前提。享用的公共消费不平等，造成了社会群体性的能力鸿沟，致富的机会也就严重不平等。例如农民工。,公共预算改革通过财政民主制度的建设，保证民生财政的实施。一国财政支出结构是由多个因素决定的，如经济发展水平、经济体制等，但财政民主制度是重要因素。我国财政民主制度建设严重滞后，政府行为，尤其是预算支出缺乏监督和法律约束，就可能导致财政资金更多的用于“政府自肥”。,通过建立政府信息公开法、修订保密法和预算法保证预算的透明度目前有70个国家通过了政府信息公开法或信息自由法。美国与印度均以排除条款对豁免公开的政府信息予以列举，凡是没有列举的信息都应当公开。目前有三个国际组织从事促进各国预算透明工作：国际预算合作组织、全球财政透明倡议组织、公开政府合作组织。国际预算合作组织2009年公布了预算公开性指数2008中国得分垫底。,三、政府的宏观调控职能该职能的目标是维持社会稳定，即社会总供求的平衡与促进经济长期增长。具体目标：物价稳定、充分就业等。,1、财政与需求管理T与G是两个影响需求的重要变量,（1）相机抉择财政政策根据宏观经济状况判断是应该采取扩张性、紧缩性、还是中性财政政策对宏观经济进行逆风的调节（2）自动稳定器通过对财政收入与支出过程的制度设计，由财政收支制度自动进行逆风向调解，无需人为干预。,2、财政与供给管理如何通过财政税收政策促进生产发展，经济可持续增长。（1）促进生产要素的供给：劳动的供给、资本的积累、科技的发展。（2）调整经济结构：产业结构、地区经济结构。,3、关于我国财政宏观调控政策的讨论（1）1998年启动的积极财政政策及其转型（2）对1998年积极财政政策的评价在政策措施选择上仅仅增支而没有减税。在增支方面过度注重投资需求，忽略了消费需求（主要是有关民生方面的支出）；同时，投资效果也不够理想，出现了“体制复归”的现象，从而延误我国经济结构的调整。,（3）新一轮积极财政政策的实施状况及评价不仅增支而且进行了结构性减税。在增支方面支出结构发生了较大变化。首先是投资支出结构变化；其次是在消费方面政府也采取了较有力的措施。,不足之处在于：民间投资启动不够；扩张性财政政策导致货币供应量过大，引发通胀问题；地方融资平台问题。,第二章财政支出规模与结构（财政支出基本理论）,第一节财政支出分类,一、按支出用途分类,了解财政支出按支出用途分类可分为那几类。该分类是按预算科目分类。按社会总产品的价值构成分类，上述各项可分别归类为补偿性支出、积累性支出和消费性支出。从动态的再生产角度来进行分类，可分为投资性支出与消费性支出。,二、按支出类别分类,指按国家职能分类：经济建设类、社会文教类、国防费、行政管理费和其他支出5大类。此种分类的意义：（1）能够揭示国家执行了怎样一些职能以及侧重于那些职能。（2）纵向：不同时期国家职能侧重点的转变（3）横向：各国国家职能侧重点的差异,三、按经济性质分类,购买支出与转移支出1、购买支出（purchaseongoods&services）（1）定义指政府用于购买商品和服务的支出。其特征是一笔财政支出可换取相应的商品或劳务，属市场性再分配。,（2）购买支出范围国防、行政管理、基本建设、支援农业、文教科卫等（3）对经济影响的特征直接影响社会总需求与经济结构；间接影响收入分配。,2、转移支出（transferpayment）（1）定义政府资金无偿、单方面的转移，属非市场性再分配。（2）转移支出范围财政补贴、抚恤救济、对外援助、支付公债利息等,（3）对经济影响的特征直接影响收入分配；间接影响社会总需求与经济结构。两类支出所占比重不同，对经济影响的侧重点不同。,第二节财政支出规模,一、衡量财政活动规模的两个指标,财政收入/GDP财政支出/GDP,二、财政支出增长趋势及其理论解释,（一）财政支出增长似乎是市场经济国家经济发展中的一条规律。,因此，支出增长是一种经验总结。我国情况较特殊。,（二）理论解释,1、政府活动扩张论（瓦格纳法则）随人均收入的提高，财政支出相对规模也会提高。政治因素：工业化、专业化市场中的当事人关系复杂，交易成本上升商业法律和契约的需求政府提供社会治安和法律设施经济因素：工业化、都市化人口密集政府提供公共品，解决外部性问题,2、梯度渐进增长论（内外因论）,公共支出增长有内因与外因，其中外因是公共支出增长超过GDP增长的主要原因，即偶发因素导致支出呈梯度增长。,政府权力在全世界几乎都是通过危机来扩展的，每次经济危机都能创造机会给政府提供理由去扩张自己的权力。政府的权力一旦上去就下不来，因为政府权力背后就有利益，既得利益一旦获得，没人愿意放弃，总有人去游说维护自己的权力。打着国家利益旗号的背后，基本上都是私利.好多资源都是这样通过政府或准政府浪费的，但大家对此很无能为力。张维迎,3、经济发展阶段论,早期阶段中期阶段成熟阶段不同时期财政支出的侧重点不同，占GDP比重也不同。,4、官僚行为增长论（公共选择学派的观点）,官僚追求机构规模最大化财政支出超过公共品最佳规模为什么官僚能够让参与公共决策的政治家、利益集团代表同意规模过大的支出预算？主要是官僚机构与立法机构之间信息不对称从而导致官僚成了政策的真正制定者。,随着社会分工日益细化，官僚机构在社会经济方面日益显示出其特有的实践和技术上的优势。相比之下，立法机构由于成员产生的方式和成员知识构成方面的局限，在决定“专业化”和“技术化”密集的预算支出时日益感到力不从心。虽然在法律程序上立法机构要对科层制的官僚机构制定的规则进行审批，但由于知识与能力的局限，这种审批往往流于形式。,官僚往往通过两种方式扩大预算规模。（1）让议会相信他们所确定的过大产出水平是必要的。（2）既定产出水平的过大投入量（成本）是必要的。,三、影响财政支出规模的因素,1、经济性因素主要指经济发展水平、经济体制、政府的经济干预政策等。2、政治性因素主要体现在两个方面：一是政局是否稳定；二是政体结构的行政效率。3、社会性因素人口状况、文化背景等因素。,第三节财政支出结构,一、政府职能与财政支出结构,1、财政支出结构,直接影响资源配置,现状及其变化表明一国正在履行的重点职能及其变化趋势,2、政府职能,经济管理职能,经济管理支出,社会管理职能,社会管理支出,3、国家职能侧重点的转换,财政支出结构的调整,二、我国财政支出结构现状、存在问题与优化财政支出结构的基本思路,1、判断一国财政支出结构是否合理的标准该国所处经济发展阶段及该阶段政府所追求的主要经济政策目标；财政支出各项目间的相对增长速度。2、现状与存在问题随经济体制转轨，我国国家职能的侧重点从经济管理向社会管理转换，表现在财政支出结构上，即是：经济管理支出（流动资金支出、基本建设支出）比重下降，社会管理支出比重上升（其中有合理的，也有不合理的）。消费性支出（行政管理支出）比重上涨过快，尤其是个人经费增长过快。,3、优化财政支出结构的基本思路,（1）按公共需要先后次序，合理界定支出范围。（2）按照当前的经济政策目标，在增量支出中逐步调整好两类（生产性与消费性）支出的比例关系。（3）在调整我国财政支出结构过程中，应该重点解决：消费性支出增长过快问题。,三、财政支出结构的经济效应1、财政支出结构的增长效应（指对经济增长的影响）2、财政支出结构的排挤效应（指对私人投资与消费的排挤）3、财政支出结构的储蓄效应（指对国民储蓄率的影响）,第四节财政支出效益,一、成本效益分析法,1、概念成本效益分析法，是针对政府确定的建设目标，提出若干实现建设目标的方案，详列各种方案的全部预期成本和预期效益，通过分析比较，选择出最优的政府投资项目。适用于可用货币计算效益的投资性支出。2、过程（1）政府确定备选项目和备选方案。（2）政府选择方案和项目。,3、运用,（1）效益与成本的确定，以水利发电为例。水利发电工程效益成本直接的水力发电建筑、设备、维修间接的直接的间接的,航运、灌溉、防洪、旅游,库区风景美化（居住者、旅游者）,破坏自然珍奇、淹没历史古迹,库区风景美化（非居住者）,高压线影响电视清晰度,淹没土地、破坏生态平衡,（2）贴现率的确定,（3）时间期界的确定贴现率与项目评估结果抬高贴现率有利于短期投资；降低贴现率有利于长期投资。（4）优先次序的确定,二、最低费用选择法适用于无法用货币计算效益的支出。具体步骤：（1）根据政府确定的目标，提出多种备选方案。（2）以货币为统一尺度，分别计算出诸备选方案的有形费用。（3）按费用高低排出顺序，以供决策者选择。,三、公共定价法1、概念包括两方面：纯公共定价；管制定价。目的不仅在于提高资源配置效率，更重要的是使这些物品和服务得到最有效的使用，提高财政支出的效率。2、对于自然垄断行业的三种公共定价对比分析平均成本定价、二部定价、负荷定价,（1）边际成本定价,MC=MUQ1P1符合Pareto最优标准问题：（a）由于ACMC企业亏损（固定投入部分没有得到补偿），为弥补亏损需政府财政补贴税收成本（尤其是税收的效率损失）（b）亏损补贴引发产品使用者与纳税人之间的再分配问题。,（2）平均成本定价AC=MUQ2、P2.企业不亏损但也不能获得垄断利润。企业不亏损可以避免财政补贴所导致的税收成本，同时也可避免收入再分配问题。问题：由于没有按边际成本定价，产生了效率损失或者说消费者盈余减少，BCE.平均成本定价与边际成本定价相比，政府倾向选择平均成本定价（次优选择）,（3）二部定价（a）含义：一种可以避免上述两种定价方法缺陷的定价法。即既可以按边际成本定价，又可以避免亏损。收费=N/K+P1(Q)（b）二部定价是否能改进效率？与边际成本定价相比，由于固定成本得到补偿，不存在亏损问题。与平均成本定价相比，由于按边际成本定价，避免了消费者盈余的减少。,（c）二部定价存在的问题若有消费者退出，即需求曲线内移，将使消费者盈余减少图示：消费者退出的效率损失需求曲线内移消费者盈余减少存在再分配问题大额消费者剥削小额消费者,四、政府采购,1、政府采购制度的概念以公开招标、投标为主要方式选择供应商，从国内外市场上为政府部门或所属团体购买商品或服务的一种制度。它具有公开性、公正性、竞争性，其中公平竞争是政府采购制度的基石。,2、实行政府采购制度对提高财政支出效益的意义（从三个层次上理解）（1）财政部门自身，强化支出管理，硬化预算约束，降低交易费用，提高财政资金使用效率。（2）财政部门的代理人，优中选优，提高所购货物、工程和服务的质量。（3）财政部门代理人与供应商之间的关系，减少了他们的共谋和腐败。3、政府采购制度的程序三个阶段：确定采购要求；竞标并签订采购合同；管理执行采购合同。,4、政府采购制度的政策功能该功能基于政府采购的规模据西方国家的统计，政府采购一般占一国GDP的1015，财政支出的30左右。因此政府采购对一国经济可产生巨大影响。1）影响经济结构，决定行业兴衰。2）影响需求总量，可作为宏观调控的手段。3）是我国加入WTO后可合法使用的贸易壁垒4）可作为行政改革的工具，通过政府采购将一些公共事务承包出去，改进政府职能，提高政府效率。,第三章财政投资支出与社会保障支出,第一节财政投资支出,一、财政投资决策,（一）财政投资特点（与微观经济主体投资相比）投资目标：社会效益最大化资金来源：主要是税收因此，市场经济下财政投资的项目主要是具有外部效益、耗资巨大、风险较大，从而私人不愿意投资而社会又需要的项目。,（二）财政投资决策标准,1、资本/单位产出最小，即资本短缺情况下追求投资效率。2、资本/单位劳动最大，即追求劳动生产率，投资资本密集型项目。3、就业创造标准（就业机会/单位资本）是指政府应当选择单位投资额能够动员最大数量劳动力的项目，即投资劳动密集型项目。,（三）我国现阶段的财政投资决策标准,就业创造标准,从经济角度考虑（1）劳动力是重要的经济资源（2）我国劳动力资源十分丰富,从社会角度考虑（3）失业的不良社会影响（4）有助于改善收入分配状况,二、经济基础设施投资,（一）基础设施的分类可分为经济基础设施和社会基础设施。经济基础设施指整个社会的经济活动所依赖的基本设施。基础设施的性质：大多属于混合品，但在排斥性、竞争性及外部性的表现程度不一，有的不可排斥，有的可排斥（即收费）。,（二）经济基础设施投资的特点,耗资巨大；沉没成本高；可竞争性差（其中一些具有自然垄断性）；投资回收期长、风险大。,（三）生产组织形式,1、公有公营往往存在效率底下2、公有私营通过特许经营、或租赁（承包）3、私有私营完全具有排斥性的项目，如电信、电力、天然气、铁路，港口等，但是需要一定的政府管制，因为存在一定程度的自然垄断。4、混合所有（公私合伙制）PPP,承包商自己融资,政府提供主要投资,（四）基础设施的筹资渠道与筹资方式,1、预算拨款（发行国债，例如我国的国债转贷）2、土地批租收益（目前已纳入预算管理）4、发行市政债券,3、财政信用（财政投融资）,政府组建政策性金融机构,政府担保、贴息,5、利用外资和民营资金（1）BOT建设经营转让投资方式（2）TOT政府出售现有投资项目在一定时期的特许经营权，一次性从外商或民间企业融资，用于新建项目。（3）ABS(assetbackedsecuritization)资产证券化融资，以目标项目拥有的资产为基础，以该项目未来投资为保证，通过在资本市场发行债券来筹资（项目证券融资方式）。（4）BT,三、农村与农业的财政投资,1、财政对农村和农业投资的必要性：农村人口多，城乡差距大；农业是国民经济的基础；农业部门劳动生产率较低；许多农业投资项目只适于由政府来进行。2、财政投资的重点（1）农村和农业基础设施的投资（2）农业生态环境领域的投资（3）农业研发和科技推广领域的投资扶持农业科研单位；增加农业技术推广投入；增加农业部门的教育和培训经费投入。,3、财政加大“三农”投入的主要措施（1）深化以税费改革为中心的农村综合改革（2）实行“三补贴”政策（3）大力支持农业综合生产能力建设（4）着力建立农村义务教育经费保障机制，全部免除西部地区农村中小学生学杂费。（5）加大农村基本医疗、公共卫生和社会保障投入，促进城乡公共服务均等化。（6）大力推进农村综合开发投资参股经营试点，带动社会资金投入农业和农村综合开发。,第二节社会保障支出,一、社会保障体系（社会救济与社会保险）,社会保障的概念社会救济政府向高收入者征税，然后通过转移支付方式分配给无收入来源的孤老、孤儿、残疾人、灾民以及生活在贫困线以下的家庭、个人。,特点：1）依靠政府权力进行的收入再分配，再分配力度极强；2）社会救济资金来源于政府预算，受益人无需交纳任何费用；3）受益对象需经严格的选择。,社会保险,是政府强制每个有工作有收入的人为自己的“贫穷”购买的保险。社会保险既可以解决因偏好不合理产生的贫困问题（如养老保险），也可以解决因不可预见的因素导致的贫困问题（如医疗、失业、工伤保险）。资金来源：雇主与雇工共同缴纳。当资金不足时，国家财政要给予补充。1、有了商业保险为什么还要建立社会保险？优值品理论信息不对称,2、社会保险收入再分配程度取决于保险的种类和社保制度设计理念养老保险中的个人账户类似于强制储蓄，但是对于养老保险制度设计应侧重于对等性（多缴多得）还是收入再分配有不同观点。现实中个人支付与得益有一定联系，但又不完全对等，与商业保险不同。医疗和失业保险属于政府强制低风险的人去补贴高风险的人。总之，社会保险的再分配力度不如社会救济，效率损失也相对小。,二、养老保险的筹资模式,1、现收现付制（payasyougo）以本期缴款支付本期支出，即社会每年筹集的养老保险金以满足当年的需要为限（以支定收），不为以后年度留基金。现在工作的人养现在退休的人。优点：不涉及基金的管理、运作（保值增值）问题。缺点：可能导致社会保险负担代际转移；不利于应付人口老龄化的问题。,艾达富勒是美国最早接受社会保障养老金的人，她一生支付了22美元的社会保障制税，但却接受了20000美元的养老金，以99岁高龄去世。由于种种原因，人们工作时所交纳的保险税（费）与他们退休后所得到的全部养老金不一定相等。,2、完全基金制（full-fundedsystem）每一个在工作的人都为自己将来退休积累基金，退休后靠积累的基金养老。优点：可以应对人口老龄化问题；促进资本市场发展。缺点：基金的保值增值问题。,3、部分基金制从现收现付向基金制转换过程中采用的方式。所筹集的养老保险费中，一部分用于支付当期接受者的养老金，一部分为当期工作的人积累基金，用来支付他们将来的养老金。,三、我国的社会保险制度、存在问题及改革思路,（一）我国现行社会保险制度（养老）社会统筹与个人帐户相结合的基本养老保险制度。（二）我国社会保险方面存在的问题及改革思路1、覆盖率低，资金缺口巨大。2、基金管理与保值增值存在较大问题。3、缴费率过高，影响扩大覆盖面。4、地区统筹存在问题。,我国社会保障制度的构成：社会保险、社会救济、社会福利和社会优抚。我国社会保障支出现状国家预算中的社会保障支出：抚恤和救济、社会保障补助支出、行政事业单位离退休支出；社会保险支出：养老保险支出、失业保险支出、医疗保险支出、工伤和生育保险支出。社会保障支出的决定因素：经济因素、社会因素、制度因素,第四章税收原理,第一节税收的基本问题,一、税收定义与基本特征,税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，按法定标准向社会成员强制、无偿的征收而取得的财政收入。作为取得财政收入的基本形式，税收具有三方面特征（形式特征）：强制性无偿性固定性,二、税收术语（税制构成要素）,税收要素是指构成税收制度的基本因素，也是税收理论分析、政策制定、制度设计的基本工具税收制度的含义税收制度是国家规定的税收法令、条例和税收办法的总称。,（一）纳税人,纳税人（taxpayer）是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。负税人（taxbearer）是实际承担税负的主体纳税人与负税人的关系,自然人纳税人,法人纳税人,个人,企业（独资、合伙）,（二）税基,税基（taxbase）征税的客观基础，表明对什么征税。1、理论上的税基是指潜在可能的税基2、法律上的税基是指由税法明确规定的具体税种的征税基础，又称课税对象。课税对象的含义规定了征税的范围，是确定税种的主要标志。税目（taxitem）的含义与作用,收入,消费,财产,课税对象的具体化,明确课税对象的具体范围,课税对象归类，实施不同的政策,3、计税上的税基是计算税额的征税基础，又称计税依据。例如，个人所得税中的工资薪金应税所得额=月工资免征额税基与税源的关系所得税的税基与税源一致，商品税、财产税的税基与税源可能不一致。,征税的客观基础,税收收入的最终来源,（三）税率,税率（taxrate）是应纳税额与课税对象之间的比例，说明征多少税。税率是税制设计中心环节。1、税率形式（1）累进税率（progressivetaxrate）课税对象的数额越大，税率越高。全额累进税率超额累进税率,累进税率举例我国原个人所得税（工资薪金所得）应税所得额税率05005%501200010%2001500015%50012000020%.超过100000的部分45%,新个人所得税税率表（工资、薪金所得）全月应税所得额税率速算扣额01500元3%015014500元10%10545019000元20%555900135000元25%10053500155000元30%27555500180000元35%5505超过80000元的部分45%13505,（2）比例税率（proportionaltaxrate）无论课税对象数额多少，均按同一税率计算纳税。统一比例税率差别比例税率（3）定额税率（unittax）从量计征（根据课税对象的自然单位课征）,2、税率分析方法,（1）累进税率与累退税率（regressivetaxrate）分析税收对收入再分配的效果。（2）边际税率（marginaltaxrate）与平均税率（averagetaxrate）分析税率变动对纳税人经济行为的影响。由于：变动边际税率替代效应为主变动平均税率收入效应为主因此税制改革中往往采用：一方面可实现税改的目标，另一方面，也可以使财政收入不至于因减税而减少过多。,（3）名义税率（nominaltaxrate）与实际税率（effectivetaxrate）分析纳税人的税收负担名义税率与实际税率存在差异的原因。名义税率与实际税率差异过大的税制不是好的税制，说明税制设计有问题，减免过多，并且存在征管不严的问题。,（四）课税环节（impactpointsoftaxation）,是税法中规定的纳税人履行纳税义务的环节，它规定了征纳行为发生在什么阶段，以及单一环节课征还是多环节课征。,（五）附加、加成和减免,附加、加成加重纳税人负担减税、免税、规定起点和免征额减轻纳税人负担起征点与免征额的含义是税基式的税收优惠,三、税收分类,税收分类的意义,（一）按课税对象的性质分类,一般可分为：流转税、所得税、财产税三大类。1、流转税（1）含义：以商品（非商品）流转额为课税对象的税收统称。（2）特点：税额多少与成本费用无关，仅与流转额（价格销售量）有关，一般采用比例税率。,（）税基A.以交易额为课税对象周转税以增值额为课税对象增值税B.对所有商品课征的流转税一般商品税对特定商品课征得流转税特定商品税4）我国目前属于流转税的税种主要有：增值税、消费税、营业税、关税、资源税,、所得税（1）含义：以扣除为获取所得所花费的成本，即纯收益为课税对象。对个人所得往往采用累进税率以调节收入差距。（2）根据纳税人不同，所得税可分为企业所得税和个人所得税。（3）我国目前属于所得税的税种主要有：企业所得税、个人所得税,、财产税）含义：以各类动产和不动产的数量或价值为课税对象的税收总称。2）财产税分类）我国目前属于财产税的税种主要有：动产的保有税（车船税），不动产的保有税（房产税和城镇土地使用税），以及不动产的交易税（契税）。遗产与赠与税暂不打算开征。,对财产持有的课征,对财产转让的课征,一般财产税,选择性财产税,（二）按税负能否转嫁为标志分类直接税间接税研究税收负担的运动和税负归宿,（税负不易转嫁）,所得税类,财产税类,流转税类,（税负易转嫁）,（三）按税收管理权限分类,、税收管理权限分税制财政管理体制下各种税的立法权、征管权、所有权。、实行彻底分税制的国家采用、实行不彻底分税制的国家采用,（四）按税收的计量标准分类,1、从价税（advaloremtax）2、从量税（specifictax）,（五）按税收与价格的关系分类,1、价内税（含税价格）（priceinclusivetax）计税价格=成本+利润+税金2、价外税（不含税价格）（priceexclusivetax）计税价格=成本+利润不含税价=含税价（1税率）,第二节税收原则,一、税收原则的含义,1、税收原则的概念为制定税收政策，设计税制确定指导思想；为评价税收政策，鉴别税制优劣提供准则。,2、税收原则的理论发展自由资本主义时期：税收原则主要体现在税务行政方面，以亚当.斯密的四原则为代表，即：平等、确实、便利、最小征收费用等。自由资本主义向垄断资本主义过渡时期，改良主义思潮出现，强调社会正义、税收与经济的关系，以瓦格纳的四原则为代表。即：财政政策原则、国民经济原则、社会公正原则和税务行政原则。,二、税收的效率原则,1、税收的经济效率（1）税收的中性和非中性性由于征税往往会改变相对价格，导致纳税人为避税而改变经济决策，从而影响资源配置效率。所谓税收中性，是指政府课税不扭曲市场机制的运行，或者说不影响私人部门原有的资源配置状况。反之，即为税收的非中性。,（2）税收的经济效率税收的经济效率是指政府通过税收制度在把数量既定的资源转移给公共部门的过程中，尽量使不同税种对市场经济运行产生程度不同的扭曲所造成的无谓损失或超额负担最小化。（3）马歇尔-哈伯格超额负担理论用图示法解释税收的超额负担避免或减少超额负担的方法：对供求弹性为零的商品征税（运用反弹性法则）；对所有商品等量（从价）征税；对所得征税。,2、税收的制度效率（税收制度的运行效率）（1）税收制度效率的质量指标。一般从税种结构、税基大小、时滞长短、执行程度等方面考察。高效率的税收制度要求：集中性指标（高）；侵蚀性指标（低）；时滞性指标（低）；执行性指标（处罚适中）。,（2）税收制度效率的成本指标是指政府设计的税收制度能在筹集充分收入的基础上使税务成本最小化。具体包括：政府承担的征管成本；纳税人承担的遵从成本；政府和纳税人共同承担的政治成本。一般来说，一国的总体税务成本与税制结构、国家的幅员大小、人口数量、识字率、会计核算水平等有关。,三、税收的公平原则1、横向公平和纵向公平横向公平是指税前福利水平相同的人，征税后福利水平也应是相同的。一般指能力相同的人其税负也应相同。纵向公平是指税制如何对待福利水平不同的人。一般指能力强的人应比能力弱的人多缴税。问题是如何判断一个人的能力、富裕程度？,主观说等比例牺牲原则是指每个人因税收而造成的福利损失应与其税前福利成同一比例。其分析结果的意义在于，要求税制具有累进性。最小总量牺牲（等边际牺牲）原则是指每个人因税收而造成的福利损失之和应该最小。其分析结果的意义在于，应尽可能向高收入者征税。结论：所得税实行累进税率是实现纵向公平的制度保证。,一个人是否应比另一个人缴更多的税至少可以从三方面判断：具有较高的纳税能力；具有较高的经济福利水平；从政府那里获得较多的收益。,2、受益原则受益原则要求纳税人根据其从公共服务中获得的利益纳税。受益原则不仅用于评估税制，也用于评估整个税收-支出结构，例如特定受益税。3、能力原则（从客观说的角度）客观说认为应以能客观地观察并衡量的某种指标来作为衡量纳税能力的依据。（1）所得标准（2）支出标准（3）财富标准,第三节税负转嫁与归宿,税负转嫁与归宿实质上是收入分配问题，也是税收公平问题。因为个人真实收入全部税前收入经济税负个人可能将其在法律上承担的税负转嫁