建筑业增值税热点问题解答.docx

此文档收集于网络，如有侵权，请联系网站删除目录上篇第一章 增值税的纳税人1.如何确定增值税的纳税人？2.以承包、承租、挂靠方式经营的如何纳税？3.增值税纳税人如何分类？4.境外单位在境内发生应税行为，是否需要缴税？如何缴？5.兼营销售货物以及提供应税服务的纳税人在认定增值税一般纳税人时销售额标准应如何确认？6. 两个纳税人能否合并纳税？7.个人在境内提供建筑业服务，是否需要缴纳增值税？8.每个建筑项目部都属于单独的纳税人吗？9. 某企业为建筑企业，达到了一般纳税人资格登记的标准，属于应办理一般纳税人资格登记的企业范围，但是未在规定期限内向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记，会有何种影响？第二章 税率与征收率1.提供应税服务的增值税税率和征收率分别是多少？建筑业适用税率是多少？2.国家实行简并征收率政策，对“营改增”后建筑业有什么影响？3.全面实施增值税后，提供劳务的税率是多少？4.纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务的，应如何纳税？5.销售旧设备的征收率是多少？6.销售废旧物资是按照适用税率缴税，还是按照3%征收率缴纳税金？7车辆通行费按照何种征收率计算抵扣税金？8项目部出售的商品混凝土可否按简易办法征收增值税？征收率是多少？9.建筑企业利用盾构机进行融资性售后回租服务，适用税率多少？10. 建筑服务企业对某项目采用简易计税方式进行核算，在业务分包过程中取得对方开具11%的增值税专用发票，能否全额进行差额纳税？第三章 征收范围1.根据目前增值税政策，应税服务有哪些？2.怎么判断某项增值税应税行为发生在境内还是境外？3.建筑业应税服务包括那些？4. 以不动产、无形资产投资入股是否要征收增值税？5. “营改增”后一般纳税人出租不动产如何缴纳增值税？6.不征收增值税项目包括哪些？7. 如何区分劳务派遣和人力资源外包？8.某公司现经营脚手架搭设并提供租赁业务，属于何种应税服务？9.某集团公司下属的公路经营收费公司，应按何种应税服务征税？10.某集团公司旗下财务公司收取的资金占用费，属于何种应税服务？11.子公司之间或母子公司间资金往来，不收取利息，也视同借贷缴纳增值税吗？如何确定计税销售额？12. 建筑企业销售建筑材料同时提供建筑服务（如：钢结构制作及安装）如何缴纳增值税？13.施工单位生产的沥青用于本企业承包的建筑项目，那么建筑施工所耗用的沥青，是按照11%税率缴纳增值税还是按照17%缴纳增值税？14.物业分公司代收的水、电费需要缴纳增值税吗？15.建筑集团下属的财务公司发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息需要缴纳增值税吗？16.建筑企业集团下属的物业公司收取的停车费和电梯里面的广告位的出租是按什么行业核算？17. 总公司向独立核算的分公司收取的管理费用是否需要缴纳增值税？第四章 应纳税额的计算1.试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的销售额是什么？2.适用一般计税方法计税的“营改增”试点纳税人发生销售折让、中止或者退回应如何操作？3.价外费用如何规定的？4.“营改增”试点如何定义混合销售？5.试点纳税人2016年5月1日后取得的不动产，其进项税额应如何抵扣？6.不得抵扣的固定资产发生用途改变用于允许抵扣进项税额的应税项目，如何抵扣进项税额？7.纳税人于2016年5月1日以后取得的不动产，适用进项税额分期抵扣时的“第二年”怎么理解？是否指自然年度？8.“营改增”试点一般纳税人应如何抵扣进项税额？9.政策中对不得抵扣进项税额如何规定？第五章 税收优惠1.标的物在境外使用的有形动产租赁服务，是否可以适用免征增值税政策？2.某建筑企业安置军队转业干部就业有何优惠政策？3.统借统还业务中，统借方利息收入能否免征增值税？4.某建筑安装公司与境外发包方签署某安装维护合同，合同工程标的在境外，能否享受跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策，如果可以享受，需提交哪些资料作备案?5.某建筑集团公司将某项专利转让给下属子公司，可否享受增值税优惠政策？6.建筑企业下属的某商品混凝土公司自产的沥青混凝土用于销售可否享受优惠政策？7.建筑企业子公司为集团公司提供研发技术服务，享受税收优惠政策吗？8.建筑企业下属的财务公司提供的融资租赁服务，可否享受减免税优惠政策？第六章 纳税义务发生时间及地点1.“营改增”试点纳税人增值税纳税义务发生时间如何确定？2.预缴税款缴纳期限如何确定？3.营改增试点纳税人中的固定业户的增值税纳税地点如何确定？4.营改增试点纳税人中的非固定业户的增值税纳税地点如何确定？5.营改增试点纳税人中其他个人提供建筑服务的增值税纳税地点如何确定?第七章 征收管理1.建筑业纳税人跨县（市、区）项目应该如何办理税务登记？2.试点纳税人跨县（市）提供建筑服务应如何缴纳增值税？3.建筑企业异地预缴，需要什么手续和资料？4.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，没有按规定预缴增值税的，应由哪里的税务机关进行处罚？5.建筑业项目部是否需要办理临时税务登记？6.营改增试点纳税人取得的增值税扣税凭证的抵扣期限有何具体规定？7.营改增试点纳税人的增值税起征点如何确定？8.营改增试点纳税人中，已登记为一般纳税人的个体工商户能否适用增值税起征点的规定？9.达到一般纳税人资格登记标准，属于应办理一般纳税人资格登记的企业范围，但是未在规定期限进行登记，会有何种影响？10.建筑服务一般纳税人对老项目已选择按简易计税方法缴纳增值税，未满36个月的，能否变更为一般计税方法计税？11.工程项目铁路项目横跨不同县区的，应向哪个税务机关交纳增值税？下篇 建筑业实务操作涉及的主要问题第一章 经营管理1.“营改增”后建筑业投标报价如何实施？2. 营改增后，工程计价含不含税？3. 营改增后，工程造价=税前工程造价（1+11%），12%的附加在报价里哪里体现？4. 材料费如果是“两票制”与“一票制”对项目有什么样的的影响？5. 企业管理费率在营改增后，应如何确定？6. 请问新老项目的划分标准对项目的影响是什么？7.营改增后，不含税工程造价中是否包含直接费中的施工组织措施及技术措施费？8.营改增后，老项目选择简易计税，工程造价是否也需执行新的增值税计价规则？9.营改增后，老项目选择何种计税方式更合适？10.营改增后，建筑企业什么项目可以选择简易计征？11.总公司中标项目签订合同在4月30日前，且已完成部分工程，子公司与总公司签订分包合同在5月1日后，完成剩余部分工程，子公司可以按老项目简易计税吗？12.营改增后，项目选择简易计征是否需要备案？向哪里备案？13.营改增后，总承包合同条款签订需要补充哪些条款？14.营改增后，对于资质共享如何解决？15.资质共享模式下，母子公司、母公司与分公司签订分包合同后，是否需要分别建立银行账户？16.“一甲多乙”的联合体承包模式中，甲方只对乙方中的一方验工计价、收取发票并拨付款项，是否存在涉税风险？如何应对？17. 营改增前已经完工的项目，与业主进行了工程结算，已开具建筑业营业税发票和缴纳营业税的，但业主拖欠工程款，营改增后收到工程款的如何处理？18.营改增后，对于项目部税负如何考核？19.营改增后，对于有预收动员款的施工项目，如何进行施工组织管理？20.营改增后，对于责任成本如何进行考核？第二章 劳务管理1.目前建筑业劳务结算方式有几种？对建筑业有什么影响？2.劳务分包方能否向税务机关申请代开增值税专用发票进行抵扣？如果采用劳务派遣模式，由劳务派遣公司开具劳务发票，能否开具全额的增值税专用发票，如何操作？3.营改增后发包方能给专业分包方、劳务分包方代扣代缴税金吗？4.建筑业老项目选择简易计税，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额按3%的征收率计算缴纳税款。针对分包款是怎么界定的，满足什么条件的分包能扣除？5.劳务队或施工队是否按照挂靠的法人来认定纳税人？施工队能否认定简易征收？6.项目部代发分包队伍农民工工资是否属于三流不一致？增值税“三流一致”的法律法规依据是什么?7.“营改增”后，如何建立劳务分包商准入制度？如何进行取舍？8.清退劳务队回收设备及剩余材料是否会对建筑施工企业税负产生影响？9.材料抵顶劳务款是否涉及缴纳增值税？10.项目与供应商或劳务队签订合同，合同条款中需要注明项目银行账户信息吗，还是必须注明法人公司的账户信息？11.施工中自行加工材料，分发材料给施工队，如何避免产生纳税义务，材料成本如何控制？12.一般计税方式下，施工驻地临时设施外包施工，取得分包方的增值税专用发票能否一次性抵扣？13.纳入临时设施管理的简易仓库，取得分包方开具的增值税专用发票已抵扣进项税，项目完工后拆除，需要进项转出吗？14.分包款差额缴税后，还可以抵扣进项税金吗？15.分包方为个人的可以取得增值税专用发票吗？16.某施工项目在上海，总包方按照纳税义务发生时间在4月30日前统一代扣代缴了营业税，专业分包方未予以开具发票，5月1日后能否向总包方补充开具增值税专用发票？17.企业为劳务队购买的团体意外伤害险取得的进项税能否抵扣？第三章 物资管理1.建筑企业对于物资供应商的梳理应当从哪些方面着手？2.建筑企业不同的物资采购模式，营改增后如何避免税收风险？3.“甲供材”对企业的影响主要体现在哪些方面？4.如何尽量减少“甲供材”对于施工企业的影响？5.物资招标采购过程中，如何进行价格比选，选择综合评标单价最低的供应商？6.营改增后，物资采购合同条款如何修订？7.“营改增”后对于物资部门的收发料管理主要产生哪些影响？8.同一法人的不同分支机构之间、不同法人之间进行材料的调拨，是否需要纳税？9.对于目前项目部调拨材料的行为，如果“营改增”后需要开具增值税专用发票，营业执照的营业范围是否要增加“销售材料”这项，以便于销售材料，进行流转抵扣，如果没有销售材料这项，是否有权利销售？10.目前建筑企业在施工爆破中主要存在两种模式：一种是爆破公司与民爆公司签订合同材料采购合同，再与建筑企业签订施工爆破合同，爆破公司提供建筑业发票与建筑企业结算，建筑企业将款项支付给爆破公司；另一种是建筑企业只与爆破公司签订合同，但爆破公司提供建筑业发票和火工品发票，将款项支付分别支付给民爆公司及爆破公司，以上两种方式“营改增”后存在哪些问题？11.有一家地材供应商，按3%的税率向建筑企业开具增值税普通发票，将来让其开增值税专用发票，其是否会提升价格？12.“三场一站”行为在“营改增”后应当如何进行管理？13.请问营改增之前发生的采购业务，没有开具发票，营改增之后能要求对方提供专用发票进行抵扣吗？第四章 设备管理1.建筑企业梳理设备供应商的主要目的是什么，如何进行梳理？2.建筑企业设备购置时，如何选择最优的供应商？3.营改增后，建筑企业设备购置时，设备采购合同如何约定？4.为什么采用简易计征项目采购的固定资产还需要取得增值税专用发票？5.建筑企业将购置的设备用于抵账，需要缴纳增值税吗？6.5月1日后取得的4月30前购置设备的增值税专用发票能否抵扣？7.营改增后，已抵扣进项税额的固定资产，发生不得抵扣进项税额情形时，按照固定资产、净值适用税率进行转出，固定资产的净值如何理解？8. 建筑企业机关本部集中采购的设备形成的进项税额，能否抵扣公司各项目汇总后的销项税额？9. 机械设备租赁若含司机人员工资，到底适应用有形动产租赁17%税率还是还是适用建筑业11%呢？10. 建筑企业在5月1日前已经办理了一般纳税人登记手续，在2016.5.1前购买挖掘机且取得了增值税专用发票，在2016.5.1之后用于一般计税方法的项目其净值可以计算抵扣吗？11.建筑企业下属的机械租赁分公司，将改增前购置的设备用于出租，如何缴纳税金？第五章 税务管理1.关于老项目的认定，作为劳务分包方，是否统一按总包项目的计税方式确定？2总承包项目中主要是建安费，其中一小部分是材料款，这样的项目可以实行简易计税吗？材料款占工程款多大比重才能按简易计税，或者说纯粹是清包工才能按简易计税？3.营改增后路基施工工程中，油料是甲方提供，施工设备是乙方提供，并由乙方完成路基施工，乙方可以按3%简易征收吗？4.土方工程不含建筑材料，分包此类工程，可以直接签订清包合同并按3计征增值税吗？5.建筑业采用简易计税方法的工程项目，对外分包检测服务，并由分包方出具检测服务的增值税专用发票，能否按差额进行预交增值税？6.建筑业预交增值税时，允许扣除的分包款需要分包方提供增值税专用发票吗？还是增值税普通发票就能扣除？7.建筑业简易计税方法差额征收是否存在差额开票？还是全额开具发票？8.建筑服务企业在“营改增”前兼营货物销售的，其形成的留抵税额是否可以抵扣11%的建筑服务的进项税额？9.建筑施工企业预缴税款如何在法人机关抵减应纳税额？10.项目部预交增值税按规定应该在开发票时或月底还是在申报期？11.省外分包单位未办理外经证，也未向工程地预缴税款，直接在分包单位所在地缴纳税费并开具发票至项目部，项目部抵减当期销售额进行预交增值税，是否存在税务风险？12.一般计税下，外地项目抵扣分包款后预缴2%，工程公司汇总时候可否抵扣分包款？13.门窗分包，在简易征收项目下，建筑单位能按照百分之三扣减分包金额缴税么？14.简易征收项目中，有些混合销售的单位，比如销售材料带安装的单位，如果签合同的时候作为我们的分包方，分包方是不是可以按照百分之三开票作为我们的扣减。15.外购建筑板材项目部自行进行模板加工，并用在项目施工中，移送环节是否交纳增值税？16.工程总承包合同中包含的征地拆迁费是否需要交纳增值税？如何应对？17.加工修理修配劳务和建筑修缮服务，其适用税率为17%、11%，具体业务过程中如何进行划分？18.公司对外出租机械设备如何开具增值税发票，是否全部按17%的税率计算销项税额？19.子公司或母子公司间资金往来，不收取利息的，也视同借贷缴纳增值税吗？20.集团公司既服务于一般计税方法项目，也服务于简易计税方法项目，集团公司采购办公用品发生的进项税额如何进行抵扣?21.同一法人的两个项目之间，如果一个项目采用简易计税，一个项目采用一般纳税人计税，简易计税的项目收专用发票，另一个项目能抵扣吗？22.“营改增”后的一般纳税人建筑企业A公司与B公司签订原材料购销合同，B公司不具有一般纳税人资格，但其总公司C具有一般纳税人资格（B是C的分公司），A公司是否可以使用总公司C开具增值税专用发票抵扣？23.营改增后在加油站取得哪种发票可以抵扣进项税额？24.请问营改增后，劳务费增值税专用发票能否抵扣？25.请问管理人员工资作为企业管理费的一部分，其所对应的税金可以列入进项税金吗？26. 施工企业作为一般纳税人，采购小规模纳税人按简易计税法出售的材料，该材料可否作为施工企业的进项税额进行抵扣？27.公司本级和分公司总部没有销项税额，收到的进项税额怎样抵扣？28.银行贷款利息支出不能抵扣，在银行办理业务发生的银行手续费可以抵扣吗？29.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的咨询费能否抵扣进项税额？30. 纳税人接收的保险业务是否可以抵扣进项税？31.建筑企业某固定资产设备在营改增前购买，在营改增后其净值可以计算抵扣吗？32.公司是一般纳税人，营改增后购买的固定资产，混用于简易计税方法项目与一般计税方法项目的，进项税是否可以抵扣？33.采购专门用于简易计税方法工程项目的固定资产，调拨至一般计税方法的工程项目使用时，可以计算抵扣进项税额。该固定资产采购时是否必须取得增值税专用发票，才能计算抵扣？34.不动产抵扣，是在建设过程中取得专票就可以抵扣，还是需要全部建成后才能抵扣？35.行政事业性单位开具的行政事业性收费票据，能否作为进项税额抵扣？36.初次购进增值税税控专用设备和缴纳的技术维护费，取得的增值税专用发票是否需要认证，是否可以抵扣进项税额？37.临时设施是否可以抵扣？38.建筑公司在工地搭建的临时建筑在工程完工后会被拆除，原已抵扣的进项税额是否需要转出？39.研发费用取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额吗？40.单位食堂购买的物资属于福利支出，是否不能抵扣进项？另外购买农产如何取得农产品收购或销售发票，个人可以去税务局代开吗？41. 4月30日前签订的购买机械设备合同，5月1日后收到专票，进项税可以进行抵扣吗？42.项目部施工过程中形成的超定额消耗的材料，其对应的进项税额是否需要作进项税额转出？43.公司购买的工作服是否可以抵扣？44.施工单位自设车间生产预制构件，跨工程项目不跨法人移送时，计不计征增值税？45.销售材料同时提供建筑服务的，如何计算征收增值税?46.老项目业主长期不结算怎么缴纳税金？47.集团公司为各子公司项目供应材料。运费由集团代付，运输单位将发票开具至子公司项目部，项目部将资金付至集团，然后由集团统一支付至运输单位。子公司取得的运输费发票能否抵扣进项税额？48.总公司向独立核算的分公司收取的管理费用是否需要缴纳增值税？49.纳税人注销税务登记时，其尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，应该如何处理？50.试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应如何补缴？51.试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当如何申请退还？52.老项目因税会差异形成的应交营业税余额如何处理？53.营改增后，老项目执外经证能否在施工当地代开增值税发票，项目部是否还需要缴纳个人所得税？54.单位在国外有施工项目，按照规定是免征增值税的，但是这个免征用不用到税务局备案？55.请问公司内部结算中心收取各分公司、项目部的借款利息是否要交增值税？应如何处理？56.如果购买货物取得了增值税专用发票，而后此货物用途改变，不能作为进项税抵扣，此时这个增值税专用发票是否可以作为正常发票使用，是否不再需要进行增值税专用发票认证？57. BT项目如何计算缴纳增值税的问题58. BOT项目如何计算缴纳增值税的问题59.EPC 工程项目应如何计税？60.营改增对于PPP项目的计税影响有哪些？第六章 财务管理1.两个项目一个选择一般计税方法，一个选择简易计税方法，是否可以合并核算？2.营改增前，收到预付款已申报交纳营业税，营改增后补开发票的如何进行账务处理？3.简易计税方法项目收到对下劳务分包计价的发票如何账务处理？4.“营改增抵减的销项税额”此三级科目什么情况下使用？5.在“营改增”前按照完工百分比计提的应交营业税，在4月30日还未与业主办理结算和纳税，在5月份是否直接用营业税金及附加冲回？6.采用简易计税方法的老项目，在建造合同准则要求下，如何调整预计总收入，预计总成本？如何准确使用完工百分比法？7.当业主批复的工程计量与为业主提供的发票金额不一致时，如何进行账务处理？8.销售已使用的设备，按3%征收率计算减按2%交税事项的会计处理问题。直接按照2%后的金额做账，是否规范？9.公司购进钢材，供应商未及时提供增值税发票，以后期间补增值税发票的，对企业有什么影响？10.项目部预交增值税时，如何进行账务处理？11.纳税义务发生时间与会计确认时间如何协调？税会差异的时间性差异应如何反映？未确认会计收入，但根据税法规定已经发生纳税义务的，应如何进行核算？12.项目部对业主按照业主付款额开票，项目在工程结算入账时，质保金部分未发生纳税义务，账务应该怎么处理？第七章 纳税申报管理1.哪些应税行为需填报增值税预缴税款表，表中的销售与扣除额是含税数字还是不含税数字？2.建筑企业是在工程结算时一次性申报增值税预缴税款表还是在每次取得进度款时进行申报？3.原增值税一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务的，之前形成留抵税额，如何填报增值税纳税申报表（一般纳税人适用）？4.营改增后的销售服务、无形资产或者不动产，是否应在增值税纳税申报表第2栏应税劳务销售额中单独反映？5. 已申报交纳营业税但需补开增值税普通发票如何进行纳税申报？6.预收账款未开具发票的如何填列？7.到了合同约定付款时间，但业主未付工程款，施工单位未给业主开具发票，是否必须申报纳税？8.项目部转扣分包单位材料，如未开具增值税发票，如何进行纳税申报？9.营改增后，地税发票延用期间，开地税票在国税申报的这部分，在附表一中哪里体现？10.取消增值税专用发票认证后，一般纳税人如何填写增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）？11.采用简易计税方法工程项目，收到劳务分包方的发票，抵减当期销售额，如何填列附列资料？12.采用一般计税方法工程项目，收到劳务分包方的发票，预交增值税时抵减当期销售额，如何填列申报资料？13.何种情况需填报增值税纳税申报表附列资料（三）？14.高速公路通行费可以抵扣的进项税，如何申报？怎样在申报表中填列？15.纳税人分期抵扣不动产的进项税额，需要填报增值税申报表吗？16.采购专门用于简易计征项目固定资产取得增值税专用发票，调拨至一般计税方法的工程项目使用时，计算抵扣相应的进项税额如何申报？17.税负分析表第3列价税合计与附表（一）13列含税销售额常常有元以下的差额，校验无法通过，且税负分析表又不允许修改。18.一般纳税人税控专用设备购买费抵减税额填列附表（四）后同时还要在增值税减免税申报明细表进行反映是否重复？19.附列资料四（税额抵减情况表）中税额抵减额数字和申报表主表哪一行数字对应?20.如果用于不可抵扣项目但是取得的增值税税专用发票，在账务处理时是否可以直接将进项税额列成本？还是必须先列入进项税额，然后再做进项税额转出？21.取得了差额征税专用发票，1.5%征收率专用发票在填写进项税额结构明细表时通过计算填列常常造成系统校验不通过.22.小规模纳税人是否必须填报增值税减免税申报明细表？23.何种情况需填报增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料？24.适用差额征税的营改增小规模纳税人填报增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）时，第1、4、13栏的“服务、不动产和无形资产”指的是差额前还是差额后？第八章 发票管理1.在营改增之前收到的工程预付款，在营业税下未能缴纳营业税，也未开具发票，营改增后是否可以在国税机关交纳增值税并开具增值税票，如果可以开具发票，应开具增值税专用发票还是增值税普通发票？2.营改增纳税人已缴营业税收入补开增值税普通发票如何操作？3.采用简易计税方法的老项目，开给业主的发票是增值税普通发票还是增值税专用发票？4.营改增后收到工程预收款是否向业主开具增值税发票，开票缴税后是否可以抵减应交增值税款？5.营改增后，建筑业如存在未签订合同但已经施工的情况，发票能先开吗？有无风险？6.对于建筑企业试点纳税人发票开具有什么要求？7. 2016年5月1日以后变买处置固定资产给个人，需要开增值税发票吗？如何开？还是只做账务处理，如不开怎样报税？8.我公司销售旧的固定资产，可以自己开发票吗？还是税局代开？或是去税局增加发票类型后自开？9.集团公司资金中心向子公司收取的资金占用费、保函手续费、担保费“营改增”后是否需要向子公司开具增值税发票？10.小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，能否在建筑服务发生地代开发票？11.混凝土采用简易征收可以开具增值税专用发票吗？可以抵扣进项吗？12. 营改增后采用简易计税方法的工程项目，要求材料供应商、分包商提供哪种发票才是合规合法的？13. 购进小型材料取得增值税专用发票抵扣时，发票票面只有总金额，另附销售明细清单的情况可不可以认证抵扣？14. 如果采用一般计税方法的项目与采用简易计税方法的项目共同使用一台设备，则该设备购进时取得的增值税专用发票能否抵扣？15. 企业取得专项拨款，其对应的支出部分是否需要取得增值税专用发票，能否抵扣进项税额？16. 某建筑企业为一般纳税人，营改增后，公司的所有老项目都选择采购简易计税方法，同时也没有新开工项目，此时机构发生的办公用品等费用和固定资产设备取得了增值税专用发票是否能够抵扣？17. 建筑企业从供应商购买材料，支付预付款时，是否可以为我方开具增值税专用发票，供应商是否可以确认收入？18.公司投标时，购买标书一般均为业主方开具的收据，营改增后是否需要取发票？19.项目部向个人租赁房屋的租赁费能否到税务局能代开增值税专用发票？20.企业租用职工个人车辆用，发生的加油费能否开具专票并抵扣其进项税额？21.项目部收到劳务派遣营改增前开具的地税发票，因未及时付款，2016年6月份才进行付款，发票是否有效？22.公司发生的会议费能否取得增值税专用发票？23.单位和个人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税发票时，开具增值税专用发票是需要提供哪些证明材料？24.临时征地营改增前取得的是财政专用收据，营改增后需要取得何种发票，能否抵扣进项税额？25.项目部发生的占地补偿费，个人能否代开专票吗？26.工程项目发生管理费用类型的增值税发票，是否需要与建筑工程增值税发票一样在备注栏里填写地址和项目名称？27. 营改增后哪些行业还会存在定额票或者其他类型的票据可以使用？28.4月30日前从分包商取得的建筑业营业税发票，如果在6月30日前未抵减当期销售额，取得的建筑业营业税发票该怎么处理？29.施工项目部收到的增值税普通发票上关于购货方信息中只填写了购货方名称，未填写纳税人识别号等其他信息，是否需要重新开具？30.项目部取得的增值税专用发票在哪认证？31.项目部收到的增值税专用发票应如何保管？32.关于增值税发票查询平台的操作问题，可否实现增加操作设备，每个项目配备一台设备进行勾选认证？33.营改增后简易计税工程项目，收到增值税专用发票未进行认证，存在哪些税务风险？34.虚开增值税发票主要有哪些形式？上篇 建筑业增值税的基本规定第一章 增值税的纳税人1.如何确定增值税的纳税人？答：根据中华人民共和国增值税暂行条例（中华人民共和国国务院令第538号）（以下简称增值税暂行条例）第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。根据国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）（以下简称财税201636号）规定，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。根据财税201636号附件一营业税改征增值税试点实施办法（以下简称试点实施办法）规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人，是指个体工商户和其他个人。2.以承包、承租、挂靠方式经营的如何纳税？答：根据财税201636号附件一试点实施办法第二条规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。3.增值税纳税人如何分类？答：根据财税201636号附件一试点实施办法第三条规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。根据国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告（国家税务总局公告2016年第23号）（以下简称税总2016年第23号公告）第二条规定，“营改增”试点实施前（以下简称试点实施前）销售服务、无形资产或者不动产（以下简称应税行为）的年应税销售额超过500万元的试点纳税人，应向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记手续。试点纳税人试点实施前的应税行为年应税销售额按以下公式换算：应税行为年应税销售额=连续不超过12个月应税行为营业额合计（1+3）按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税行为营业额按未扣除之前的营业额计算。试点实施前，试点纳税人偶然发生的转让不动产的营业额，不计入应税行为年应税销售额。根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（以下简称增值税实施细则）第二十八条，暂行条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。根据增值税实施细则第二十九条规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。根据增值税暂行条例第十三条规定，小规模纳税人以外的纳税人（即指一般纳税人）应当向主管税务机关申请资格认定。具体认定办法由国务院税务主管部门制定。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照本条例第四条规定计算应纳税额。4.境外单位在境内发生应税行为，是否需要缴税？如何缴？答：根据财税201636号附件一试点实施办法第六条规定，中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。根据财税201636号附件一试点实施办法第二十条规定，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款（1+税率）税率在计算应扣缴税额时，应将应税行为购买方支付的含税价款，换算为不含税价款，再乘以应税行为的增值税适用税率（不适用增值税征收率），计算出应扣缴的增值税税额。政策规定扣缴义务人的前提是境外单位或者个人在境内没有设立经营机构，如果设立了经营机构，应以其经营机构为增值税纳税人，就不存在扣缴义务人的问题。5.兼营销售货物以及提供应税服务的纳税人在认定增值税一般纳税人时销售额标准应如何确认？答：根据税总2016年第23号公告第二条第（七）款规定，试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准且不经常发生销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。因此，混合销售的“营改增”试点纳税人只要有一项（销售货物、提供加工修理修配劳务或提供应税服务）达到认定标准，就应该认定为一般纳税人。6. 两个纳税人能否合并纳税？答：根据财税201636号附件一试点实施办法第七条规定，两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。7.个人在境内提供建筑业服务，是否需要缴纳增值税？答：根据财税201636号附件一试点实施办法第一条规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人，是指个体工商户和其他个人。因此，个人在境内提供建筑服务，是需要缴纳增值税的。8.每个建筑项目部都属于单独的纳税人吗？答：根据国家税务总局关于发布的公告（国家税务总局公告2016年第17号）（以下简称税总2016年第17号公告）第三条规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税201636号规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。根据国家税务总局关于优化相关制度和办理程序的意见（税总发2016106号）文件规定，从事生产、经营的纳税人跨省从事生产、经营活动的，应当在外出生产经营之前，到机构所在地主管税务机关开具外管证。税务机关按照“一地一证”的原则，发放外管证。纳税人应当自外管证签发之日起30日内，持外管证向经营地税务机关报验登记，并接受经营地税务机关的管理。因此，单个建筑项目只需持外管证在劳务发生地办理报验登记，预缴税款，回机构所在地进行纳税申报，不作为单独的纳税人独立申报缴纳税款。9. 某企业为建筑企业，达到了一般纳税人资格登记的标准，属于应办理一般纳税人资格登记的企业范围，但是未在规定期限内向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记，会有何种影响？答：根据财税201636号附件一试点实施办法第三十三条规定，有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。（二）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。因此，应当办理一般纳税人资格登记而未办理的，应按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。第二章税率与征收率1.提供应税服务的增值税税率和征收率分别是多少？建筑业适用税率是多少？答：根据财税201636号附件一试点实施办法第十五条、第十六条规定，增值税税率及征收率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6。（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。建筑业一般纳税人适用税率为11%；小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供选择简易计税方法的建筑服务，征收率为3%。2.国家实行简并征收率政策，对“营改增”后建筑业有什么影响？答：根据关于简并增值税征收率政策的通知（财税201457号）（以下简称财税201457号）规定，为进一步规范税制、公平税负，经国务院批准，决定简并和统一增值税征收率，将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%，该文件共四条，规范的都是一般纳税人简易计税方法下的征收率问题,政策自2014年7月1日起执行：（1）销售使用过的固定资产、旧货，“按照简易办法根照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法根照3%征收率减按2%征收增值税”；（2）以下各项从“依照6%征收率”调整为“依照3%征收率”：县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位;建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）;用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;自来水;商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）;（3）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，或2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，“按照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法根照3%征收率减按2%征收增值税”；（4）一般纳税人寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）或典当业销售死当物品“依照4%征收率”调整为“依照3%征收率”。“营改增”后，对于建筑施工企业的影响主要包括以下两点：（1）法人间相互调拨固定资产目前，集团内部不同法人间互相调拨资产时，按照账面净值进行结转，但由于该资产的转移跨不同法人主体，按现行增值税政策，属于销售自己使用过的固定资产行为，原按简易办法依据4%征收率减半征收增值税，现根据该文件改为依据3%征收率减按2%征收增值税，即：原：应纳增值税=账面净值/(1+4%)2%改为：应纳增值税=账面净值/(1+3%)2%（2）砂石土料、商品混凝土进项税额抵扣问题原按6%的征收率分离进项税额改为按3%的征收率分离进项税额，会减少可抵扣的进项税额。3.实施增值税后，提供劳务的税率是多少？答：（1）根据财税201636号规定，劳务分包方在不同情形下，可以选择的税率（征收率）均有不同。具体为：劳务分包方选择清包工模式选择适用简易计税方法的，其征收率为3%；选择一般计税方法的，其增值税税率为11%。含甲供的劳务分包模式选择适用简易计税方法的，其征收率为3%；选择一般计税方法的，其增值税税率为11%。除清包工及含甲供工程以外的劳务分包，适用一般计税方法，适用增值税税率为11%。劳务分包商为小规模纳税人的，“营改增”后其统一为征收率3%。（2）根据财税201647号、财税201636号规定，“营改增”后劳务派遣服务的税率分为：一般纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法，其增值税税率为6%。一般纳税人选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法，其征收率为5%。小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法，其征收率为3%。小规模纳税人选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法，其征收率为5%。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。4.纳税人提供适用不同税率（征收率）的应税服务的，应如何纳税？答：根据财税201636号中附件一试点实施办法第三十九条规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率（征收率）的，应当分别核算适用不同税率（征收率）的销售额；未分别核算的，从高适用税率。5.销售旧设备的征收率是多少？ 答：根据国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告（国家税务总局2012年第1号公告）规定，（1）纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。 （2）增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。属于以上两种情形的，可按简易办法依据4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：根据国家税务总局关于营业税改增值税试点期间有关增值税问题的公告（国家税务总局公告2015年90号）规定，第二条纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法根照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。6.销售废旧物资是按照适用税率缴税，还是按照3%征收率缴纳税金？答：销售废旧物资，目前各地政策不统一，一般情况下执行销售货物的17%税率，如北京国税局执行政策，部分省市执行销售营改增试点前购进的货物按3%简易征收率，如湖北省国税局执行政策 北京解答：(1)采取简易计税方法的建筑工程老项目，在2016年5月1日后竣工的，处置结余的4月30日前购入的工程物资，应按照货物的适用税率计算缴纳增值税。(2)对采取简易计税方法的建筑工程老项目，在5月1日后购进的工程材料，发生转让、变卖和处置等应税行为的，按照货物的适用税率计算缴纳增值税。(3)2016年5月1日后，纳税人取得增值税专用发票先行申报增值税进项税额，后期按照简易计税方法建筑工程项目的工程材料实际投入使用的数量和金额，在当期做进项税额转出。竣工结算后，处置结余的工程物资取得的收入按照货物的适用税率计算缴纳增值税。湖北解答：（1）采取简易计税方法的建筑工程老项目，在2016年5月1日后竣工的，处置结余的4月30日前购入的工程物资，所取得的收入可以按照简易计税方法计算缴纳增值税。（2）对采取简易计税方法的建筑工程老项目，在5月1日后购进的工程材料，发生转让、变卖和处置等应税行为的，要按照货物的适用税率计算缴纳增值税。（3）在实际操作上，纳税人取得增值税专用发票先行申报增值税进项税额，后期按照简易计税方法建筑工程项目的工程材料实际投入使用的数量和金额，在当期做进项税额转出。竣工结算后，处置结余的工程物资取得的收入按照货物的适用税率计算缴纳增值税。具体执行口径以所属地区为准。7车辆通行费按照何种征收率计算抵扣税金？答：根据财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开“营改增”试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费