纳税筹划与风险防范实操

,纳税筹划与风险防范实操企业理财与风险防范放大企业利润空间、提高企业竞争力,无锡英杰信财税咨询有限公司创始人董事长江苏省管理咨询协会理事首席财税顾问中国具有影响力100名咨询专家国际注册管理咨询师（CMC）,结果,行动,1,总纲：纳税筹划“游戏规划”方程式,意识=环境+动因方法=意识+技巧方案=方法+思维创新,=,智慧的结晶,纳税人是否开展了纳税筹划,只要少交税,该交多少就交多少,不用筹划,怎么筹划都行,2,续：重现二个案例验证答案,YES,NO,3,都不对,案例1：5年前轰动而闻名全国的晓庆公司偷税案“一加二减三截留”背景资料北京晓庆文化艺术有限公司，主要从事电视剧的制作、发行和广告制作，公司法人代表为刘晓庆，总经理为靖军，财务负责人刘晓红。北京晓庆文化艺术公司，曾经在1997年2000年拍摄了2部电视剧案情重现根据群众举报，国家税务总局和北京地方税务局2002年4月份成立联合专案组，对以刘晓庆为法人代表的3家公司及其本人涉嫌偷税问题进行调查。经查明，晓庆公司于1996年-2001年间违反税法，通过隐匿电视剧行版权收入、演出收入、收集充帐发票、伪造员工工资表等手段偷逃各种税款计人民币668万元，在1998年-2000年拍电视剧过程中，作为代扣代缴义务人的晓庆公司，隐瞒已代扣的演出费个人所得税42万元，不予代为缴纳。,4,违法事实晓庆公司通过“一加二减三截留”法的方式进行偷税行为。所谓的减就是不列收入，少列收入或进入往来帐户，以减少帐面收入。如晓庆公司隐匿电视剧收入、演出收入。所谓“加”就是虚列成本，以加大帐面支出，如收集冲帐发票，伪造员工工资等。而“截留”则是晓庆公司作为扣缴义务人，把已代扣的演出人员个人所得税截留，将国家税款变为公司所有。这就是怎么筹划都行的方案吗？处理决定按税法规定，晓庆公司偷税数万元，占当年应纳税额的比例达30%以上，其行为构成偷税罪。签于晓庆公司在法院判决时，将偷税款全部补缴之情节，故给予从轻处罚，对靖军也酌情予以从轻处罚，依（刑法）第201、211、31、61、52、53条，法院于2004年4月6日做出一审判决，以偷税处晓庆公司罚金710万元，以偷税罪判处靖军有期徒刑3年。结果.:这就是怎么筹划都行吗？,5,案例2是不用筹划吗？“错卖一幢楼，损失100万”,甲企业,乙企业,自建,外购,外购成本2000万,市场价3000万,市场价3000万,6,背景资料,购买,续,甲乙双方协议，甲方按市场价格卖给乙方自建的一幢楼。甲方的这一决策结果，交纳了营业税及附加165万元（这里仅计算了营业税及附加），为简单计算其他相关税金未计,营业税及附加税率按5.7%计算法规依据对于自建栋的房产变卖征纳营业税的税基是市场价对于外购的房产征纳营业税的税基是市场价并允许扣除外购成本的差价为税基,两种规定,两种纳税结果:前者应缴税金为165万,后者应缴税金为55万,差额110万.结果甲企业损失了110万,这就是不筹划的结果！启示：不筹划行吗?,7,纳税筹划的内含纳税筹划的环境纳税筹划的动因纳税筹划的效应纳税筹划的误区风险控制体系,第一部份：意识（认识）,8,9,1、纳税筹划的内含,有三层含义纳税筹划是近几年来，国际上流行的、发展迅速的、较快的而行之有效的现代管理方法之一。它以国家正式颁布的法规政策为依据，以合理的财务处理为手段，以降低财务风险为目的的降低纳税成本，增加企业综合效益。也是中国管理咨询业的一个新型项目，在朝阳下起航。从我国目前看，纳税筹划虽然已引起了各界的广泛关注，理论上的研究得到了长足发展，然而在实践中的应用并未广泛开展。,注意概念上的误区税务筹划是涉税筹划通称按研究主体和目标不同分为：以国家税务机关为研究主体（国家），以税款征收最大化为目标是税收筹划。以企业法人，自然人为研究主体（纳税人），以降低涉税风险为目标的是纳税筹划税务筹划是征纳双方博弈的结果,10,续,LastModified:2004兺06懍14粧10:10湰屃,2、纳税筹划的环境,内部,企业的纳税文化,外部,政治、经济、法律、金融,3、纳税筹划的动因,市场竞争的压力生产能力过剩市场竞争的压力跨国公司进入中国市场竞争是企业与日俱增的压力市场渠道快速变化新技术的应用导致价格战其中：价格战的压力促进税收筹划出现节约交易本是市场参与者的必然行为，哪里有利益，哪里就有竞争，哪里就有纳税筹划，竞争产生力量，竞争带来成长，竞争也会使企业陷入发展的瓶颈。,12,股东,国家,地方,客户,供应商,竞争者,员工,经营者,企业,看这块“大蛋糕”要怎么分才能公平！,与相关利益集团关系的压力,13,续,续税务稽查“两套帐”方法程序,1、了解企业2、突击检查现场存放资料处存放资产、存货数生产车间放电脑的办公室银行查询帐户等3、帐证检查寻找线索工资记录邮寄费差旅费运输发票等,14,14,税法中存在弹性空间与差异如：纳税人身份不一样、界定的可变通性、计税依据的可调整性、税率的差异性、出口退税政策的不同、注册地与纳税地点的差异性等。税收协定中存在的特例等非税因素如：电子商务等新技术带来的税法空白或税负差异。,纳税筹划的外部动因,16,4、税收筹划的效应,微观效应有利于企业的利益最大化；有利于增强纳税人的法制观念；有利于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。宏观效应有利于提高国家宏观调控的效率；有利于完善税制，促使税法质量提高；有利于国家财政收入的长期持续增长；有利于突出税法的权威性、严肃性、增加税收的透明度。,17,5、走出的肓区与误区,合理避税就是和税务局“兜圈子”合理避税只是会计部门的事节税就是惟一目的合理避税无非就是“亡羊补牢”,18,6、纳税筹划管理风险控制系统,自查自防识别风险分析风险评估风险控制风险改进能力适应变化思维创新,20,续评估涉税风险,包括：-理清企业哪是具体经营行为-分析哪是经营行为涉及到纳税问题-这些经营行为分别涉及哪些涉税风险-所涉及的风险中，哪些是主要风险-和这些涉税风险相关的哪些工作岗位-这些岗位的相关责任是谁？,21,续控制措施,包括：谁将对控制措施的实施负责他将做什么他将怎么做他将什么时做他们是如何牵制的（岗位之间）信息交流与沟通加强对风险管理，涉及的部门和人员培训和沟通考核风险控制策略和目标，如每年税务罚款不超过1%监控实施效果管理在哪里失效；目标在哪里没有达到；又产生哪些风险；将采取什么措施解决；,19,第二部份：方法=意识+技巧,一、主要方法回避税收管辖权价格转让法利用国际税收协定会计政策选择融资法租赁法低税区避税法切入点法突破口法技术支持法战略管理法,20,续主要方法概念,1、回避税收管辖权：凡主权独立的国家，都有其税收来源的管辖权，这种方法也称“税境移动法”包括纳税人（企业）的移动，纳税对象（资财移动）以及两个兼有的移动。2、价格转让法：是我们称之的通过关联方交易以内部价格进行销售（转让）活动，这是避税实践中最基本的技术。3、利用国家税收协定退税，主要指跨国公司通过设置直接的传输公司，外国低股权的控股公司进行。4、成本费用的调整（会计政策选择）是通用的避税方法，此方法适用于各类企业，各种经济实体，如：选择成本计算方法、固定资产折旧方法、无形资产摊销方法、费用分配方法、资产减值准备计提方法以及技术改造运用方法。,21,5、融资（筹资）法：企业筹资渠道很多，但从避税的角度分析，企业内部集资、企业之间拆借方式有利于避税。6、租赁法：是指租入方可以用支付租金方式冲减企业利润，减少应纳税额。显名的、隐名的有之。7、低税区避税法：是常见的避税法，包括税率低、优惠政策多、税负较轻的国家和地区，如我国的经济特区、国高新技术开发区。8、切入点法：从寻求税后利益最大化的最低税负点入手。9、突破口法：是指以纳税人自身的误区和税收法规的漏洞为突破口，进行的纳税筹划。,22,续技术支持法,免税技术减征技术税率差分离技术扣除技术抵免技术缓税技术退税技术优惠技术,续各种技术方法的概念免税技术：是国家对特定区、行业、企业、项目情况给予纳税人完全免征的优惠或照顾的一种措施减税：是按税法减除纳税人一部分应纳税款税率差：是在合理合法的情况下，利用税率差异而直接节减税收的筹划技术分离技术：是指企业所得和财产在两个或更多纳税人之间进行分划而使节减税款进行最大化的纳税筹划技术扣除技术：即税前扣除技术，指在计算应纳税款时，对于构成计税依据的某些项目准予从计税依据中扣除的那一部分税款，它是税收制度的重要组成部分抵免技术：指当对纳税人来源于国内外的全部所得，或财产所得时，允许以其在国外已缴纳的所得税抵免应纳税额的一种优惠方式,23,续缴税技术：指对纳税人应纳税款的部分或全部缴纳期限适当延长的一种特殊化退税技术：是指按税法的规定，应缴纳的税款由税务机关在完税时全部或部分退还给纳税人的一种纳税筹划技术，如，出口退税税收优惠技术：国家对经济特区、沿海西部等地的优惠政策，随着WTO的接轨会越来越少。所得税率合一已证明了这一点。,24,25,续战略管理方法,税收链法合作博弈法,26,战略的税收链，由于经营活动的多种多样，因此面临的税收问题也是多种多样，目前我国大概有增值税、营业税、流转税、企业所得税、个人所得税、房产税、资源税、契税等十几大类。其他性质的税种，如从企业生产经营过程来看，这些上交的税，也就形成了一个链条。这就是税收链。合作博弈；是一个很重要的概念，这种合作分三个层面一是企业与企业之间的合作，是利用商品交易筹划的。二是企业与客户之间的合作，不能直接用会计核算，但它是一种无形的。如；只有提供满足客户要求的商品和服务获得满意的收益，它的内含在于当你处在谈判商品价格时，往往要谈税的问题，如果客户满意你的商品和服务，不但可以谈好价格，甚至可以加价给你，反则会降价给你，这直接影响到你企业的税负率的高低。,续,27,三是企业和税务机关的合作：规范的作法是，企业主动诚实地与税务机关进行协商，比如；涉及到转让定时可以与税务机关确定商品的价格，争取好价格。从技巧上谈合作，要有好的沟通能力，对企业是有好处的，合作博弈的方法，在很多场合下是可以实现双赢效果的。,续,28,二、方法总原则,凡法律未禁止的，就是允许的凡法律未允许的，就是禁止的,如果说前者是避税的法律依据，那么后者就是避税的禁地。,29,续具体原则,合法性有效性筹划性风险防范性成本效益性整体性,第三部份：实操技巧案例点拔税务稽查的应对技巧点拔设立公司纳税筹划案例点拔企业日常业务运作案例点拔利用优惠政策案例点拔重组业务流程纳税筹划案例点拔利用经济合同进行纳税筹划点拔利用财务安排进行纳税筹划点拔利用会计政策进行纳税筹划点拔利用会计核算进行纳税筹划点拔,30,刘晓庆公司案后的纳税筹划,从刘晓庆税案看稽查的应对刘晓庆税案的回顾与分析,31,案例,（一）税务稽查的应对技巧,应对技巧1-纠正错误观念,常见的错误观念1.生活事实=法律事实2.我有错=我该罚3.坦白=从宽,抗拒=从严4.我是恐龙我怕谁!5.朝中有人好做事!,33,应对技巧2-看清权利,税务稽查的权利(1)检查权查账权查场地查单据查账户,税务稽查的权利(2)调查权责成提供资料取证权询问权临时处置权,35,续,税务稽查的权利(3)税收保全与强制执行提前征收收滞纳金税收担保强制执行,税务稽查的权利(4)行政处理权追补税款罚款没收非法所得追究刑事责任,36,稽查认清权利(5)检查的范围和内容符合法律列举稽查实施程序必须符合法定程序检查、询问、责成提供资料与纳税有关,37,续,认清稽查权利（6）检查搜查询问审问如实反映汇报提供资料加工整理资料,38,续,应对技巧3-避免成为举报对象,谁会举报？内部管理人员被辞退的员工竞争对手客户股东,39,应对技巧4-关注企业的税负率,税负率的计算与比较税负率=某税种应交税金/应税收入（销售额、营业额）-税负率与理论分析值的比较-税负率与行业水平比较-税负率与以往的比较不同行业税务负担预警下限:白酒,参考值7.29-3.77.广告业,参考值4.58-3.88,41,应对技巧5-不作“嘉宾”,税务稽查的“嘉宾”税源大户，如：年纳营业税50万元以上重点行业企业，如：通信、电力、房地产等效益好的企业媒体宣传力度大的企业异常申报的企业,42,应对技巧6-行为不异常,税务机关惦记着你盈亏变化无常连续多年亏损发票用量和收入均为零半年内三次申报为零有“案底”纳税户,43,税务机关的稽查技巧（1）奇异数字：数字大小的逻辑性数字正确的逻辑性数字精确度,税务机关的稽查技巧（2）奇异时间敏感时间与业务实际时间不一致时间跨度的逻辑性,44,应对技巧7-知己知彼,税务机关的稽查技巧（3）奇异地点敏感地点舍近求远不合地点的特征,税务机关的稽查技巧（4）奇异对应关系不符合会计科目对应关系业务与业务范围不对应合同、物流、资金不对应,45,续,询问的技巧（5）先问次要人员、新手、有问题的人员询问掌握关键资料的人选择合适的场所让他提供证人让他提供文件证明特别注意避免乱解释造成不必要的损失如:为什么亏损那么多还要投资等问题,46,续,常见的违规询问（6）你们的小金库除了发奖金，还用于哪些用途？你上次涂改的发票是几月份的？我们已经掌握了材料，现在就看你自己啦。,47,续,如何应对询问?（7）询问主要是寻找线索同时询问,同时笔录正确理解个人责任提供伪证也有法律责任,48,续,被稽查者的心理弱点紧张、脸白、流汗、动作不自然异常平静洋洋得意窥探稽查人员过分关心关键证据,49,应对技巧8-沉着应对,应对技巧9拒绝不正当稽查行为,如对何几种不当的税务稽查行为说拒绝1.超出稽查规定范围的,如人的身份证,住所等.2.取证环节存在缺陷.3.证据上缺少当时人的核实的签字和单位的盖章.4.证据上缺少逻辑关系,不能有力的证明违法事实.5.查帐时单纯以耗定产,以销定产,以销定税,核定依据单一.,2005年税务稽查重点,钢铁生产企业水泥生产企业煤炭生产及运销企业摩托车生产及销售企业废旧物资回收经营企业及用废企业以农副业产品为主要原材料的生产加工企业房地产行业生产企业出口货物“免、抵、退”税个人所得税等。,50,（二）公司设立的纳税筹划,分析：直接卖给经销商要交消费税，通过销售公司就不交了，筹划的空间来自于制造、销售环节的转变。避免消费税、避免交际应酬费、广告费被调整,制造厂,经销商,销售公司,51,案例1、化妆品公司的伎俩,背景资料xx有限公司,2002年销售额300万元,会计核算也比较健全,符合作为一般纳税人的条件,适用17%的增值税率,但该企业进项税额较少,只占销项税额的10%。因此，企业应纳增值税额为300 x17%-300 x17%x10%=45.9万元。税负15.3%。筹划结果该公司应申请小规模纳税人的身份，应纳税额为3004%=12万元，比一般纳税人节税33.9万元，节税11.3%。案例分析分设AA有限公司、BB有限公司两个批发企业，各自作为独立核算单位，一分为二后的两个单位年应税销售额分别为160万元，和140万元，符合小规模纳税人的条件，适用4%的征收率。,52,案例2、纳税人身份认定的筹划,设立两家或者以上不同的公司，将收入或者采购业务按类别进行分析，降低税收负担。适用的范围混合销售行为不同税率的业务价外费用进项抵扣类似的企业电梯公司提供安装服务百货商店提供运输服务家具公司提供装修服务,53,案例3、设立公司的税务筹划,个体户,小规模,一般纳税人,一个人有多种身份，多身份应对，运作自如，因三个税务管理方法不同有好处。,54,续,新筹划思路,查帐征收：公司亏损，不用缴所得税带征所得税：对费用限制少利用两家公司进行调剂,55,公司身份,续,分公司：非独立法人当地缴流转税，汇总缴所得税子公司：独立法人全部在当地纳税考虑分回利润的处理,56,案例4、分公司与子公司,首先成立分公司时机成熟成立子公司同时保留分公司和子公司筹划结果成立开始亏损，抵总公司利润,57,续,筹划思路,结论：调节很容易实现利润安排申请工商办理租出的、租入的固定资的调整资金的借入、借出调整均有利润空间,总机构,子公司,分公司,58,续,将分公司作为一个调节器,视同销售合同、发票、款项齐全结果：货物移送税务难叛断,总机构,客户,分支机构,59,案例5货物移送避免视同销售的筹划,公司设立的税务筹划小结,公司设立的又一思路多身份应对小规模+一般纳税人子公司+代表处分公司+子公司,60,小资料王老先生有块地,买回300万元,转手1000万元,为王老先生想减少缴纳的办法1.交5%营业税.2.土地增值税.3.个人所得税.交税要一半,61,案例6、王老先生有块地,筹划方案不卖土地卖公司设立公司筹划结果：1、营业税不交，2、土地改转让，不存在增值，3、个人所得税不交,王氏公司,卖股份,买主,买来的土地,62,续,设公司,海外项目,海外服务,海外项目,海外项目,大陆项目,大陆项目,大陆项目,海外控股,63,案例7、设立海外公司的基本方法,结论：融资只有好处分项目财务管理上和财务处理上的需要、好处大,摇身一变，少缴20%的税,7,FACAI国际,发财有限公司,发财有限公司,64,续,结论：有很多企业不懂纳税筹划，用发票冲税地下钱庄又不放心哪里有压迫，哪里就有反抗，到境外去，就“OK”了。,可以利用海外公司持有商标、专利、专有技术、然后利用特许使用等方法转移利润到海外，降低税负。将商标变成国际商标，费用低廉，使商标在国际化背景下提升档次。,65,案例8、设立的同时:运用知识产权避税,许可使用协议支付使用费结论：做价弹性大，税务机关难界定,国内公司,持有无形资产海外项目,海外控股,66,续,内资企业利息关联贷款不超过50%外资企业借贷不超过投资总额与实收资本的差额结论：香港不和大陆要发票入账劳务费问题好解决,海外项目,大陆,67,续,设立的同时：利用资本弱化策略,续,设立公司以后的配套措施安排目标许可使用安排技术转让使用安排服务合同安排资本弱化措施,68,公司设立的税务筹划小结,比计算增值税更重要的是你面对的市场你的进货渠道老板首先考虑的是生意除了增值税，还要考虑所得税,69,（三）企业日常税务筹划的思路,基本思路1.利用优惠政策2.重组业务流程3.利用业务合同4.利用财务安排5.利用会计处理,70,这是一个利用租赁法、又兼优惠政策的纳税筹划的真实案例故事,71,案例一,案例1：“燕窝太太”的故事,筹划结果：一减一增，第一年的纳税所得税就筹划出来了合法的享受了优惠政策，从这个小小纳税筹划的故事中，我们深刻的启示是：纳税筹划是要求企业做智慧的诚信纳税人，这位美丽的女大学生办的是高智商理性企业。,续,72,案例2：公司如何变脸,变脸是很多人的选择变脸过程中固定资产如何处理,拿过去用，开发票合理少缴税变脸的方法主要有：注册、注销、变更转移资产等资产如何处理：做价转让不超原值，开发票不交税。“双赢效果”即；一方没有增值额，不交所得税，另一方可以计提折旧等费用税前列支。,73,与技术相关的优惠政策,促进民营经济发展,技术入股比例放宽国科发政字1997326号:以高新技术成果出资入股,作价总金额可以超过公司注册资本的20%,但不得超过35%。国科发政字1997351号：高新技术成果作价金额在500万元以上，且超过公司注册资本的35%,由科技部审查认定。,75,根据财税200025号文的规定：企事业单位购进软件根据财税1999273号文的规定：对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免增营业税。根据财税19941号文的规定：企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税。,76,续,根据财税1999171号文的规定:外商投资企业在核定退税的投资总额内采购国产设备，如该类设备属免税目录范围，可全额退还国产设备增值税。根据财税200049号文的规定（适用外资企业）：在投资总额内购买的国产设备，符合有关条件，其购买国产设备投资的40%可以从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。根据财税1999290号文的规定：（内资企业的规定）凡投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，某项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。,77,续,技术开发费扣除办立项手续编项目开发计划和预算费用包括：人员工资、折旧、试验费、图纸费等苏发2006107号又有新机会在同等条件下，100万元研发费按150万元进入成本，少交所得税16.5万元,78,续,特殊行业的优惠模具行业:先征后退70%软件行业2年摊销重型燃气轮机:免征,进项可以抵扣科普事业:先征后退铸锻件产品:先征后退35%,79,续,（四）利用优惠政策纳税筹划,设企业，埋地雷取消所有制优惠一般采取旧人旧办法的政策预先设立企业企业处于筹建阶段根据新颁布的政策应变应对方法：赶紧先注册,80,正确理解优惠政策优惠的方式不仅仅是税率准确理解优惠的重要条件财务人员要与技术人员进行沟通,81,续,利用优惠政策的误区缺少沟通,不了解政策;觉得重要条件高不可攀;对手续存在恐惧心理.,82,续,（五）重组业务流程进行纳税筹划,流程一（原流程）流程二（改后流程）,生产,83,组合,商家,消费者,生产,消费者,商家,组合,对业务流程进行重组将上述产品分别销售给商家并将产品分别开具发票财务上分别核算销售收入由商家包装后对外销售结果:每套节税近12元,84,续,某企业周年庆典需要印刷一批宣传资料，找到一家小规模的印刷厂印刷，对方开价10元/本。印刷成本中约6元为纸张成本，（占到总成本的70%）,85,案例1业务繁忙的小规模印刷厂,流程改造以后委托印刷购买纸张,委托方,印刷厂,纸业公司,86,结果：希望小规模纳税人是印刷厂的选择，因为占70%成本的纸由委托方自己购买，所以营业额下降，只收加工费。,续,合同合同报销报销服务业的通用方法,甲方,乙方,甲方,乙方,25,87,案例2服务性咨询企业报销业务,结果：合同价为20万元，可以签成15万，其余5万机票、旅费等以咨询师个人身份到甲方报销，从而减少5万元的营业额，税负下降。,甲建筑公司介绍一单位业务给乙建筑公司，双方协商收取介绍费15万元，工程造价为200万元方式一：双方作为中介信息服务，甲方按5%纳税方式二：甲方先与发包方签约，金额200万元，再以185万转包给乙方，甲方按差额的3%缴纳营业税。结论：二种不同的业务流程有两种不同的税负结果。,88,案例3,（六）利用经济合同税务筹划,经济合同是税务载体通过合同的安排，降低税务负担税务筹划必须与合同内容保持一致,89,一字之差，税务责任不同定金：属于合同担保款项订金：属于预收款项房地产公司预收的定金与订金的税务责任不同，收“定金”可以延期转入收入后交税，做房地产行业有工期长的特点，从价值观讲同样延期了交税，享受了国家的无息贷款。,90,续,案例1某公司销售大型套设备，每套的价格为50万元，公司先预收20%，发货再收30%，设备开始安装调试收30%，其余等设备安装调试成功再收20%。税务结果：由于采取预收方式，必须在发货时确认销售收入，缴纳税款。,91,筹划方法改造合同,将20%变为定金在发货时定金转为货款其余部分改为分期收款方式,92,续,案例2自由付款条款某公司向一制造企业供应零部件，全年签定了一个总采购合同,然后按对方的生产计划分批发货。每次发货均提前20天通知。对方可以分多次支付，最迟在每次发货后90天付清全部货款，延迟部分按约定的利率收取利息。特点：发货后有全部收款权利,93,税务筹划方法按分期收款设计发货后30天收1%发货后60天收1%发货后90天收98%利用分期收款确认收入的特点,94,续,技术转让合同技术和品牌收费1000万元，共10年结论：税法规定，技术转让免税，要把技术转让与商标转让分开，但要注意，规定的技术转让费不超过50%，其数额有限。,境外公司,境内公司,95,案例3技术转让合同,对合同的改造技术转让800万元，其中入门费300万元其余每年收取50万元品牌使用200万元结果：技术转让部分免征营业税,96,续,利用经济合同税务筹划小结,在合同的服务进行税务归类对合同的金额进行筹划对合同的结算方式进行筹划适合经济合同营销活动促销活动,97,（七）利用财务安排进行税务筹划,案例1提前发工资，公司少交税A公司是一家小型内资服务公司，年末会计初步分析会计利润为98000元，但应付工资已经计提而未发放的为35000元，按规定进行调整后应纳税所得额为133000元，税率为33%，所得税为：43890元。结论：降低所得税率差18%、27%。,98,个人所得税的财务安排,1、年终奖的个人所得税筹划与避税：新税法规定：可行将全年效益收入平均后再定适用税率。2、筹划切入点从调整累进率上限与下降。3、民营企业利润分配，交股利分配个人所得税20%，采用缩小利润分配比例，增大任意公积金比例，弥补亏损，用于支付员工个人所得税等的财务处理方法避税。,99,续,续个人理财纳税技巧,个人存款,个人独资和民营企业,实现双赢效果:节约20%利息个人所得税的同时企业又可税前列支利息,节企业所得税。,提供租赁供楼结论分析：公司与员工签订租房、租车等协议，每个月向个人付房租，只要个人交的个人所得额高于租金税率，就可以采取这种方法，对高层人员比较好用。,公司,个人,房屋,100,案例2,股东个人借款超过一年要纳个人所得税，现规定交20%个人所得税在年底进行财务安排，进行借新还旧的处理有关消费提前安排，注意区分结论：用此小技巧将实属分配的个人所得税避掉,101,案例3内资企业股东借款的处理,利用财务安排进行税务筹划小结,通过资金流动的安排进行税务筹划通过财务处理进行税务筹划通过税