财务会计-利润表现金流量

欢迎进入欢乐学习”第九小组,睁大你的双眼竖起你的双耳摒住你的呼吸集中你的精力LETSGO!,今天我们将来学习内容以下,12.3利润表与综合收益表12.3.112.3.3闪亚娟12.6现金流量表12.6.112.6.4李晓蓓12.6.5王丽娜,12.3利润表与综合收益表,12.3.1利润表的性质和作用12.3.2利润表的格式12.3.3综合收益表,12.3.1利润表的性质和作用,一了解利润表含义：是用来反映企业在某一会计期间的经营成果的一种财务报表。作用：可以评价一个企业的经营成果和投资效率，分析企业的盈利能力以及预测未来一定时期内的盈利趋势。,利润=收入费用,二编制利润表要重点解决的两个问题,1、正确的确认当期的收入和费用（1）只有当企业商品已经销售，或劳务已经提供，所确认的收入营业收入编入利润表。（2）在某些特殊情况下，在生产过程中，或在产品完工时确认的营业收入编入利润表。2、力保投入资本的完整。一个企业只有在保持投入资本完整无缺的情况下，才能获得真正的利润。例如在通货膨胀时有必要按物价指数进行调整。因为。？,12.32利润表的格式,利润表制编单位：北方公司20*3年度单位：元,利润表的分类,原则：为了提供与报表使用者的经营决策相关的信息，收入和费用在利润表中有不同的列示方法，分类：（利润表的本体部分）多步式单步式。,两种利润表格式的比较,利润表（多步式）利润表（单步式）制编单位：北方公司2003年度单位：元制编公司：南方公司2003年度单位：元,多步式利润表的分步计算,第一步：计算营业利润营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益第二步：计算利润总额利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出第三步：计算净利润净利润=利润总额所得税费用,12.3.3三综合收益表,综合收益是企业在一定时期内除所有者投资和对所有者分配等与所有者之间的资本业务之外的交易或其他事项所形成的所有者权益的变化额。,综合收益的不同列报综合收益表编制单位：北方公司2003年度单位元,1、编制独立的综合收益表：第一部分是净利润，第二部分其他综合收益的具体构成项目及其调整内容。三个重点：第一、与可供出售金融资产相关的其他综合收益。按现有会计准则规定，可供出售金融资产的公允价值的变动额应计入资本公积，从而构成其他综合收益的组成部分。如果本期处置以前期间取得的可供出售金融资产，应将这部分在前期计入其他综合收益当期转入利润的金额从本期的其他综合收益中减去。,第二、与按权益法核算的长期股权投资的其他综合收益。被投资企业的其他资本公积的变动，也即被投资企业确认的其他综合收益，投资企业应按其持股比例确认相应的份额，计入资本公积，并调整长期股权的余额，在这种情况下确认的资本公积也是投资企业当期的其他综合收益。第三、与计入其他综合收益项目相关的所得税影响。是指在确认其他综合收益时考虑所得税影响，由于相应确认递延所得税负债和资产，而对其他综合收益的调整。这意味着综合收益表中其他综合收益各项目所反映的都是未考虑所得税影响的税前金额。各项目所得税影响合并在本项目中反映。,2、将其他综合收益的数据与利润表数据列示于同一张表。这张报表被称为“利润与综合收益表”该表的上半部分为利润表数据，下半部分为其他综合收益数据。,1.现金流量表的性质和作用2.现金流量表的编制基础3.现金流量的分类4.现金流量表的编制方法,12.6现金流量表,12.6.1现金流量表的性质和作用,课外补充：现金流量表，是财政部于1998年3月发布的“企业会计准则现金流量表”所规定的（2001年1月18日进行修订），适用于所有企业单位，并要求至少按年度编报。据此，现金流量表已经成为现行企业会计报表的“三大主表”（资产负债表、利润表、现金流量表）之一。现金流量表的特点：是以收付实现制为计算基础的，以现金实际流入和流出为前提，所提供现金流量的会计信息具有现实的使用价值；而且，现金流量表的内容，是要求按经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量进行分类，以及按各类的分项具体内容分别反映现金流量的。,现金流量表的作用意义：是对资产负债表和利润表的最有实际意义的补充，使企业会计报表，既有权责发生制，又有收付实现制的两种计算基础提供的会计信息，从而，更具完整性和实用性。现金流量表内容：是用来提供企业有关现金流入、现金流出及投资与筹资活动方面信息的财务报表。报表使用者利用这些信息，可以评估企业以下几方面的事项：（1）企业在未来会计期间产生净现金流量的能力。（2）企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬（如股利）的能力。（3）企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因。（4）会计年度内影响或不影响现金的投资活动与筹资活动。,12.6.2现金流量表的编制基础,根据我国企业会计准则第31号现金流量表的规定，现金流量表种的现金包括：（1）库存现金（2）银行存款（3）其他货币资金（4）现金等价物,12.6.3现金流量的分类,一现金流量的分类基础由于企业在一定时期内的现金流入和流出是由企业的各种业务活动产生的，而不同的业务活动，在我国企业会计准则第31号-现金流量表将其分为（按性质）分经营活动、投资活动、筹资活动，相应的将企业一定期间内产生的现金流量归为三类（1）经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业发生的投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、缴纳税款等,（2）投资活动产生的现金流量。投资活动指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。（3）筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、分配利润等注对于企业日常活动之外不经常发生的特殊项目，如自然灾害损失、保险赔款、捐赠等，应当归并到现金流量表的相关类别中，并单独反映。,12.6.2现金流量表的编制基础,现金流量表是以现金为基础编制的。现金的含义：据我国企业会计准则第31号现金流量表的规定，现金流量表所指的现金是广义的现金概念，它包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。具体：（1）库存现金：企业持有的可以随时用于支付的纸币与硬币。（2）银行存款：企业存在金融企业中能随时可以用于支付的存款。（3）其他货币资金：企业存在金融企业有特定用途的资金。（4）现金等价物：企业持有的期限短（从购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资,12.6.4现金流量表的编制方法,一、经营活动产生的现金流量的编制方法直接法(通过现金流入和现金流出的主要类别来反映企业经营活动产生的现金流量)间接法(以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外支出等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动产生的现金流量)二、投资活动产生的现金流量的编制方法三、筹资活动产生的现金流量的编制方法,一、经营活动产生的现金流量的编制方法1、直接法（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+销项税额+（经营性应收款项期初余额-经营性应收款项期末余额）+预收账款增加数-预收账款减少数-本期计提的坏账准备-应收票据贴现息-视同销售的销项税额（2）“收到的税费返还”项目（3）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+进项税额-（存货期初余额-存货期末余额）+本期计提的存货跌价准备+经营性应付项目期初余额-经营性应付项目期末余额+预付账款增加数-预付账款减少数+存货盘亏-存货盘盈+用于投资的存货成本-接受投资增加的存货-计入本期生产成本的非材料费用（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目（6）“支付的各项税费”项目（7）“支付的其他与经营活动有关的现金”项目,2、间接法（1）“计提的资产减值准备”项目（2）“固定资产折旧”项目（3）“无形资产摊销”和“长期待摊费用摊销”项目（4）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）”项目（5）“固定资产报废损失”项目（6）“公允价值变动损失”（7）“财务费用”项目（8）“投资损失（减：收益）”项目（9）“递延所得税资产减少”和“递延所得税负债增加”项目（10）“存货的减少（减：增加）”项目（11）“经营性应收项目的减少（减：增加）”项目（12）“经营性应付项目的增加（减：减少）”项目,二、投资活动产生的现金流量的编制方法1、投资活动产生的现金流入（1）“收回投资所受到的现金”项目（2）“取得投资收益所受的现金”项目（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额”项目（4）“收到的其他与投资活动有关的现金”项目2、投资活动产生的现金流出（1）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目（2）“投资所支付的现金”项目（3）“支付的其他与投资活动有关的现金”,三、筹资活动产生的现金流量的编制方法1、筹资活动产生的现金流入（1）“吸收投资所收到的现金”项目（2）“借款所受到