会计继续教育培训综合课件

会计继续教育培训培训讲师：丁鲜平2015.09,参加培训须知,上课时需共同遵守的小小规则：-享受培训、快乐学习；-开放心态、积极参与；-用心感悟、跟上思路；-遵守时间、手机无声；上课时间欢迎：-提问题和积极回答问题-随时指出授课内容的不当之处！,谢谢合作,2015年度会计继续教育培训第三篇税务篇第四篇内部控制篇,一、营改增政策解读：财税【2014】43号文件,税务篇第五章最新税收政策解读第一节最新流转税政策解读,案例5-1,用户于自有营业厅购买一台手机合约计划，用户在网24个月，选择286套餐，预存总计5899元，其中话费4000元分月返还，购机款1899元，该手机成本为4960元（价税合计），假设用户协议期内无溢出部分，每月另外收取电信营业款119.33元。假设该套餐每月话费使用时，基础电信服务占30%，增值电信服务占70%。入网当期手机暂按成本全额计销售额计税，合约期内每期暂按公允价值分摊电信服务收入。,案例解析,二、简并增值税征收率解读：财税【2014】57号文件,纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额（1+3%）应纳税额=销售额2%,案例5-2,2014年10月12日，A有限公司系小规模纳税人，将一台旧设备出售，设备原价10万元，已提折旧8万元，售价1.03万元，当初未提残值。,会计处理,出台背景,要点解读,专家点评,第二节最新所得税政策解读,文件摘要,专门用于研发超过100万不超过100万不超过5000元加速折旧的方法双倍余额递减法年数总和法,6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。,财税【2014】75号文件摘要,01,02,所有行业的企业,研发和生产经营超过100万不超过100万,03,第二节最新所得税政策解读,小型微利企业,【知识补充】,双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。计算公式如下:年折旧率2预计使用寿命（年）l00%月折旧率年折旧率12月折旧额固定资产净值月折旧率,年数总和法，又称年限合计法，是指将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下:年折旧率尚可使用年限预计使用寿命的年数总和l00%月折旧率年折旧率12月折旧额（固定资产原价一预计净残值）月折旧率,完善固定资产加速折旧政策，促进技术改造、支持中小企业创业创新。,1.本通知为财税文件，不是财会文件。2.研发和生产工营，小型微利企业3.要慎用该政策4.加速折旧与加计扣除的关系,企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法，应在取得该固定资产后一个月内，备案。一次性计入成本费用目前也需要备案，需要事后备案，不是一个月内。,财税【2014】75号文件,个体工商户、个人独资企业和合伙企业因在纳税年度中间开业、合并、注销及其他原因，导致该纳税年度的实际经营期不足1年的，,应纳税所得额该年度收入总额成本、费用及损失当年投资者本人的费用扣除额,当年投资者本人的费用扣除额月减除费用（3500元/月）当年实际经营月份数应纳税额应纳税所得额税率速算扣除数,国家税务总局公告2014年第25号文件,第二节最新所得税政策解读,以其实际经营期为1个纳税年度。投资者本人的费用扣除标准，应按照其实际经营月份数，以每月3500元的减除标准确定。,知识扩展,以及财税【2014】34号文件规定的优惠政策（减半征税）,查账征收和核定征收的小型微利企业，企业所得税减按20%征收。,定率征税的小型微利企业，年度应纳税所得额低于10万元（含），10%。超过10万元，20%。,查账征收的小型微利企业，年度应纳税所得额低于10万元（含），10%。超过10万元，20%。,第三节税收优惠政策解读,国家税务总局公告2014年第23号,扩展阅读：小型微利企业,工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，,资产总额不超过3000万元；,其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，,资产总额不超过1000万元。,4,1,2,3,文件摘要,本办法适用查账征收的企业纳税人。,纳税信用信息包括信用历史信息、税务内部信息、外部信息。,纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。纳税信用级别设四个级次。,税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果。,控制手段类,全面预算合同管理内部信息传递信息系统,控制活动类,资金活动采购业务资产管理销售业务研究开发工程项目担保业务业务外包财务报告,内部环境类,组织架构发展策略人力资源社会责任企业文化,内部控制篇第六章第一节企业内部控制应用指引,企业内部控制应用指引第9号销售业务,销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。,客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。,销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。,三、销售业务风险关注点,企业应当结合实际情况，全面梳理销售业务流程，完善销售业务相关管理制度，确定适当的销售政策和策略，明确销售、发货、收款等环节的职责和审批权限，按照规定的权限和程序办理销售业务，定期检查分析销售过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保实现销售目标。,四、销售业务流程,企业内部控制应用指引第16号合同管理,未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈。,合同未全面履行或监控不当，导致企业诉讼失败、经济利益受损。,合同纠纷处理不当，损害企业利益、信誉和形象。,三、合同管理的风险,四、合同管理流程,第一节,单位层面内部控制,业务层面内部控制,第二节,单位内部控制的控制方法,单位层面的风险评估,风险识别与风险应对,第一节单位层面内部控制,内部控制工作的组织情况,内部控制机制的建设情况,内部管理制度的完善情况,内控控制关键岗位工作人员的管理情况,财务信息的编报情况,主要风险：单位经济活动不合法或不合规的风险；国有资产流失、资源使用效益低下的风险；财务信息不真实、不完整的风险；发生舞弊或腐败现象的风险等。,一、单位层面的风险评估,最彻底、最有力,二、风险识别与风险应对,最普遍、最省事,对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。,在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。,准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。,对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。,不相容职务,（1）授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离；（2）执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离；（3）执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离；（4）保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离；（5）保管某些财产物资和使用这些财产物资的职务要分离；（6）执行某项经济业务与监督这些经济业务的职务要分离。,三、单位内部控制的控制方法（）不相容岗位相互分离,建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。对“三重一大”业务，应当集体决策和会签。,（二）内部授权审批控制,（三）归口管理,1.根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工。2.采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。3.内部控制关键岗位工作人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力。单位应当加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质。4.实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。,（四）预算控制,（五）财产保护控制,1.建立自从日常管理制度和定期清查机制；2.采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施；3.确保资产安全完整,（六）会计控制,1.建立健全本单位财会管理制度；2.加强会计机构建设，提高会计人员业务水平；3.合理设置会计岗位，不相容岗位相互分离，强化会计人员岗位责任制；4.规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。,根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据。,按照规定填制、审核、归档、保管单据,（七）单据控制,公开与信息技术相关的控制,借助外力来共同完成,建立健全经济活动相关信息内部公开制度,充分运用现代科学技术手段加强内部控制,（八）信息内部公开,预算业务控制,2,收支业务控制,3,4,5,政府采购业务控制,资产业务控制,建设项目控制,1,第二节业务层面内部控制,6,合同控制,1.单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离；2.明确纳入内部控制管理收入的范围；3.业务部门应当在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据，确保各项收入应收尽收，及时入账；4.单位应当建立健全票据管理制度,二、收支业务控制,收入内部管理制度,1.应确定单位经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项；2.单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限；3.应当按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限；4.加强支出审核控制；5.加强支付控制；6.加强支出的核算和归档控制,二、收支业务控制,支出内部管理制度,风险,控制措施,概念,政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购标准以上的货物、工程和服务的行为。,缺乏沟通协调审核不严格采购不规范业务档案管理不善,建立