个人所得税概念及税制要素分析

第十六章个人所得税,2020/5/13,第一节个人所得税概述,一、问题的引出个人所得税是目前世界各国所公认的最具公平性的税种之一，表现在：1.个人所得税体现量能课税精神：仅对反映纳税人纳税能力的所得部分征税；2.个税轻课勤劳所得重课财产所得：对条件不同的人给予合理的差别待遇；3.通过累进税率的设计，可以平抑贫富差距。,2020/5/13,二、个人所得税类型,个人所得税制可以分三种类型：综合制分类制混合制,2020/5/13,三、我国个人所得税特点,1.采取分类课征，分项扣费、分项定率、分别计征；2.征税范围采取正列举方法，其中免税项目规定较多；3.费用扣除采用分项扣除;4.分别采用累进税率和比例税率;5.计税时间具有多样性;6.采取源泉扣缴和自行申报相结合的征税办法。,2020/5/13,四、个人所得税的作用,1.调节收入分配，体现社会公平2.扩大聚财渠道，增加财政收入3.增强公平纳税意识，树立法制观念和义务观念4.维护国家权益。,2020/5/13,第二节个人所得税的税制要素,一、纳税义务人二、应税所得项目三、税率四、应纳税所得额的规定五、应纳税额计算六、税收优惠七、境外所得的税额扣除八、纳税申报及缴纳,2020/5/13,一、纳税义务人,税法规定，中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。,2020/5/13,2020/5/13,二、应税所得项目,1.工资、薪金所得。2.个体工商户的生产、经营所得。个人独资企业、个人合伙企业比照此税目征税。3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得。,2020/5/13,4.劳务报酬所得。指个人独立从事非雇佣的各种劳务所得，共29项。5.稿酬所得。个人作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。6.特许权使用费所得。个人提供专利权等特许权的使用权取得的所得。7.利息、股息、红利所得。国债和国家发行的金融债券利息免税；储蓄存款利息自1999年11月1日起取消免税，恢复征税。,2020/5/13,8.财产租赁所得。特别要注意个人出租房屋所得征税的问题。9.财产转让所得。目前股票转让所得不征收个人所得税。10.偶然所得。得奖、中奖、中彩所得。11.其他所得。,2020/5/13,三、税率,2020/5/13,劳务报酬所得加成征收的具体规定如下表：,2020/5/13,四、应纳税所得额的规定,（一）各项费用减除标准一般规定：,2020/5/13,2020/5/13,（二）每次收入的确定,劳务报酬所得：1.只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；2.属于同一事项连续取得收入的，以一个月取得的收入为一次,2020/5/13,稿酬所得,1.同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得征税2.同一作品先在报刊连载后出版（或相反），视为两次稿酬所得征税3.同一作品先在报刊连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税；4.预付或分次支付稿酬，应合并计算为一次征税5、同一作品因添加印数追加稿酬，应与以前出版发表时取得的稿酬合并为一次征税,2020/5/13,特许权使用费所得,以某项使用权的一次转让取得的收入为一次,2020/5/13,财产租赁所得,一个月内取得的为一次,2020/5/13,利息股息红利所得、偶然所得、其他所得,每次收入为一次,2020/5/13,五、应纳税额计算,应纳税额应纳税所得额税率,2020/5/13,2020/5/13,2020/5/13,2020/5/13,六、税收优惠,（一）免纳个人所得税的项目有：1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁布的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。2.国债和国家发行的金融债券利息。（储蓄存款利息1999年11月1日起取消免税规定）3.按照国家同一规定发给的补贴、津贴。4.福利费、抚恤金、救济金。5.保险赔款。6.军人的转业费、复员费。,2020/5/13,7.按照国家同一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。9.中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免税的所得。10.符合规定的见义勇为奖金。,2020/5/13,（二）经批准减征个人所得税的项目有：,1.残疾、孤老人员和烈属所得；2.因严重自然灾害造成重大损失的；3.其他经国务院财政部门批准减税的,2020/5/13,七、境外所得的税额扣除,2020/5/13,2020/5/13,八、纳税申报及缴纳,（一）纳税办法：自行申报和代扣代缴两种。,2020/5/13,1、自行申报,（1）从两处或两处以上取得工资、薪金所得；（2）取得应税所得，没有扣缴义务人；（3）分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得；（4）取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴(5)年收入在12万元以上的；（6）税收主管部门规定必须自行申报纳税的。,2020/5/1