会计循环：借贷记账法.ppt

2020年5月11日,1,第3章会计循环：捕捉经济事件,1.确认会计循环的步骤，讨论会计记录的作用2.理解账户的概念及其结构3.理解复式记账原理4.解释净利润、收入和费用的性质5.理解收入和费用记录中的配比原则和实现原则6理解如何在会计系统中记录交易事项7.掌握试算平衡表的编制和用途,学习目标,2020年5月11日,2,一、会计循环的概念和步骤1.概念会计循环（accountingcycle）是指每隔一定时期在财务报表中记录、分类和汇总会计信息的系列会计过程。,第一节会计循环,2020年5月11日,3,2.会计循环的步骤（accountingcycle教材）：（1）编制会计凭证记录交易事项（2）登记账户（3）编制试算平衡表（4）进行期末调整（5）编制调整后试算平衡表（6）编制财务报表（7）编制结账分录并过账（8）编制结账后试算平衡表,会计循环,二、会计记录的作用1、建立资产和交易的报告责任2、追踪常规企业活动3、获取具体交易的细节4、评价企业的绩效5、保留企业活动的凭据,（三）会计核算方法的组成内容1.设置账户2.复式记账3.填制和审核凭证4.登记账簿5.成本计算6.财产清查7.编制财务报告,2020年5月11日,6,三、会计记录（会计核算方法-国内）,设置账户,设置账户是对会计对象的具体内容进行日常分类核算和监督的一种专门方法。,复式记账,填制和审核凭证,会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。,填制和审核凭证,登记账簿,成本计算,成本计算是按照一定的对象归集和分配与生产经营活动有关的全部费用，以便确定各该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。,财产清查,编制会计报表,1.经济业务发生后,先要取得合法凭证;2.根据设置的账户,按复式记账方法登记账簿;3.根据账簿记录进行成本计算、财产清查,在账实相符基础上编制财务报告。,财务报告,会计核算方法的应用程序,第二节会计科目与会计账户,一、会计科目的含义和分类1.含义：会计科目是对会计要素进行分类的具体项目（标志）。,2.会计科目的分类（级次）：（1）总分类科目（一级科目或总账科目）（2）明细科目（二级科目或分类账科目）,会计科目的级次,总分类科目明细分类科目一级科目二级科目三级科目库存商品白酒茅台酒五粮液汾酒红星二锅头啤酒青岛啤酒燕山啤酒,二、会计账户的含义、结构和分类1.含义：会计账户是根据会计科目设置的，有一定的结构，用于分类、系统、连续的记录经济业务的工具。,2、账户的结构（1）基本结构：账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。,（2）账户基本结构的简化形式T形账户,（3）账户能够提供的金额指标,3、账户的分类（1）总分类账户与明细分类账户,（2）按会计要素分为：资产账户、负债账户、所有者权益账户收入账户、费用账户、利润账户（3）按列入的会计报表分为：资产负债表账户利润表账户（4）按期末是否有余额分为：实账户（期末有借方、贷方余额）虚账户（期末结转后无余额）。,2020年5月11日,26,一、借贷记账法的含义借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，对每笔发生的经济业务（所引起会计要素的数量变化），同时在两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。,第三节借贷记账法的原理,2020年5月11日,27,二、借贷记账法下的账户结构1、资产类账户结构,企业用银行存款40000元购买机器设备一台。,2、负债类账户结构,从银行借入短期借款60000元，存入银行。,3、所有者权益类账户结构,3、收入类账户结构,本期结转或减少额本期增加额,4、费用类账户结构,本期增加额本期减少或转出额,借,贷,资产增加,负债及所有者权益增加,资产减少,负债及所有者权益减少,费用增加,收入增加,费用减少,收入减少,利润增加,利润减少,资产余额,负债及所有者权益余额,账户结构总结,三.借贷记账法记账规则,记账规则,1、一项资产增加，（借）一项负债或所有者权益增加；（贷）2、一项资产减少，（贷）一项负债或所有者权益减少；（借）3、一项资产增加，（借）另一项资产见减少；（贷）4、一项负债或所有者权益增加，（贷）另一项负债或所有者权益减少。（借）,四、借贷记账法下会计分录的编写1、含义会计分录是指按照借贷记账法的记账规则要求，指明该项业务应记帐户名称、方向和金额的一种记录。2、会计分录的编写步骤：（1）分析会计事项的类型（2）选择应用的账户（3）确定记账方向（借方还是贷方）（4）确定金额,会计分录,是对每一笔经济业务列示其应借记和应贷记的账户名称及其金额的一种记录。,案例：,从银行提取现金1000元备用。,现金,银行存款,借：,贷：,1000,1000,记账方向,应用账户,金额,2020年5月11日,38,一、运用借贷记账法的基本步骤：1.分析会计事项2.明确借贷规则3.编写分录4.登记账户,第四节借贷记账法运用记录资产负债表交易,二、借贷记账法运用举例1：1、从银行提取现金1000元备用。2、向银行借入期限三个月的款项一笔20000元用于偿还前欠华丰公司的货款。3、向宏伟工厂购入材料一批，价款18000元，货款未付。4、以银行存款15000元上缴税金。5、接受投资人投入款项一笔50000元存入银行。6、光明公司从A公司抽回投资10000元，A公司以银行存款支付,2020年5月11日,39,借贷记账法的应用,1、借：现金1000贷：银行存款1000,2、借：应付账款20000贷：短期借款20000,3、借：原材料18000贷：应付账款18000,4、借：应交税费15000贷：银行存款15000,5、借：银行存款50000贷：实收资本50000,6、借：实收资本10000贷：银行存款10000,1000,1000,借贷记账法的应用,借贷记账法,1000,1000,20000,20000,借贷记账法的应用,借贷记账法,1000,1000,20000,20000,18000,18000,借贷记账法的应用,借贷记账法,1000,1000,20000,20000,18000,18000,15000,15000,借贷记账法的应用,借贷记账法,1000,1000,20000,20000,18000,18000,15000,15000,50000,50000,借贷记账法的应用,借贷记账法,1000,1000,20000,20000,18000,18000,15000,15000,50000,50000,10000,10000,借贷记账法的应用,二、借贷记账法运用举例2：课本58-60页1.1月20日，迈克尔及其家庭成员投入80000美元换取公司股本：借：现金80000贷：股本800002.1月21日，公司以52000美元购买一块土地：借：土地52000贷：现金52000,2020年5月11日,47,3.1月22日，购买建筑物价格36000元，支付6000元现金，另30000元开出应付票据一张，期限90天。借：建筑36000贷：现金6000应付票据300004.1月23日，赊购工具一批，价格为13800元借：工具及设备13800贷：应付账款138005.1月24日，26日，27日,2020年5月11日,48,在实际的会计系统中，每笔企业交易的信息初始记录在日记账的会计记录中。,日记账（填制会计凭证）,过账（Posting）：将日记账中的信息复制到分类账账户中去。,过账将日记账（会计凭证）的分录记录到分类账账户中（登记账户）,分类账的格式都采用流水余额式.,过账后的分类账,1月20日:迈克尔及其家庭成员投入80000美元现金作为公司的股本。,课堂练习：借贷记账法下会计分录的编写1、业主投资转入资金10000元，存入银行；2、生产产品领用材料一批，价值12000元；3、购入设备，货款2000元已用银行存款支付；4、将现金1500元存入银行；5、购买材料4000元，通过银行付款2500元，余款暂欠，材料尚未入库；6、现金支付管理费用1000元；7、从银行借入三个月的借款5000元；8、用银行存款偿还银行两年期借款15000元。,净利润（netincome）不是一项资产，而是企业经营获利所带来的所有者权益的增加。,A=L+OE,一、净利润的含义,第五节净利润及利润表交易的记录,A=L+OE,二、留存收益的含义,股本,留存收益,留存收益（RetainedEarnings）账户余额反映了公司在整个经营寿命期内，净利润总额减去分派给股东的股利后的余额。,三、利润表：预览,2、利润与特定的时期相联系（AccountingPeriods）,会计期间或分期原则：为了给财务报表使用者提供及时的信息，应在相对较短的相等会计期间内计量净利润。,1、利润表（incomestatement）是汇总反映企业某一特定期间盈利性的财务报表。,四、收入和费用1、收入和费用的概念,特定会计期间内销售商品和提供服务的价格。,所有者权益的增加,2、实现原则：何时记录收入？,实现原则（RealizationPrinciple）：表明收入应该在商品已经销售或服务已经提供的时候确认。,3、配比原则：何时记录费用？,配比原则（MatchingPrinciple）：表明费用应当在被耗用时的会计期间记录，与获得的收入相互配比。,因果关系的配比：企业一定会计期间的收入和与其相关的费用之间的配合比较时间关系的配比：同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认,划分收益性支出与资本性支出凡支出的效益仅与本会计年度（或一个营业周期）有关的，应作为收益性支出。凡支出的效益与几个会计年度（或几个营业周期）有关的，应作为资本性支出。,目的：合理确定费用的计入期间，准确确认各期利润及资产。,4、权责发生制会计,权责发生制会计（accrualbasisofaccounting）在收入赚取时确认收入，在相关商品和服务被耗用时确认费用，收入和费用的确认并不是以款项的实际收付为标准。与权责发生制相对应的是现金制会计（收付实现制）。,一个简单的例子两种会计处理基础的比较,A企业2010年9月发生了以下业务：9月1日，收到8月份的B公司所欠货款1,000元；9月15日，向C企业销售产品一批，价值800元，货款尚未收到；9月16日，接到D公司订单，收到定金500元；9月30日，支付第3季度电费1,200元。请问：A公司9月份的收入和费用分别为多少？,权责发生制确认收入和费用举例,5、收入和费用的借贷规则,所有者权益,借方表示减少,贷方表示增加,费用的发生会减少所有者权益,收入的产生会增加所有者权益,股利支付会减少所有者权益,所有者的投资会增加所有者权益,五、股利支付的性质,下面我们来看一下通宵汽车服务公司，2007年1-2月份的与收入和费用有关的交易：课本66-70页。,六、记录利润表交易：举例,1.1月31日，记录收到现金收入2200元。借：现金2200贷：修理服务收入22002.1月31日，支付员工一月份工资1200元借：工资费用1200贷：现金12003.1月31日，支付一月份公用事业费200元借：公用事业费200贷：现金2004.2月1日，2日，4日,15日，28日,2020年5月11日,69,既然每笔交易都以相等金额记录在账户的借方和贷方，那么分类账的借方总额应该等于贷方总额。,第六节试算平衡表,一、试算平衡的含义和原理1、含义：试算平衡是指根据会计恒等式和记账规则，对账户记录结果的准确性进行检查的方法。2、试算平