中央财经大学中国赋税史复习资料

叮叮小文库第一章税收：税收是公共权利部门为满足社会公共需要，凭借公共权利，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式。 税收具有无偿性、强制性和固定性的特征。 税收是公共部门生存和履行职能的物质基础。税收的实质是分配。税收分配主体是公共权力部门。赋税：赋税是公共部门为了其生存和履行职能的需要、凭借公共权力对社会资源进行的分配自然经济：生产资料存在形式：共同生产，共同占有劳动成果 ；生产目的：满足自身生存需要 ；产品形式：实物 ；分工：以性别和年龄为标准的自然 ；劳动工具：粗糙 井田制：是我国奴隶社会实行的一种土地使用的管理制度。所谓“井田”是指将方里九百亩土地，划为九块，每块一百亩，八家共耕中间的一百亩公田，每家都有一百亩私田, 这种土地的划分使用方式，其形犹如“井”字。是一种农业、行政与军事组织形式合一的重要制度。领主不得买卖和转让井田，还要交一定的贡赋。领主强迫庶民集体耕种井田，周边为私田，中间为公田。而其实质是一种土地国有制度。（夏商西周，一切土地属于国家）贡赋制：主要指的是夏商周时期的分封制时,封国实际上还是附属地,周天子权利最大,他们就要通过上贡的形式缴税。包括土地分配、粮食生产、实物税、地租与劳役等等内容。井田制是贡赋制的基础和前提分封制：以宗法制为基础，将土地分封给贵族功臣，诸侯君位世袭，在其国内拥有统治权，但对天子实行定期朝贡和提供军赋、力役等义务。分田制禄、分田赋兵简述赋税产生的前提1、农业经济发展，剩余产品出现。（经济）农业，家畜饲养业和家庭手工业的发展，使产品有了剩余，而剩余产品的出现，是私有制产生的物质前提，也是占有他人剩余产品的物质条件。2、私有制和权利集团的形成（政治）马克思的理论，无论古代还是在现代民族中，真正的私有制是随着动产的出现而出现的。也就是说，私有制是从占有动产开始的简述公共需要包括哪些内容？ 在社会主义初级阶段，公共需要可以划分为三类： 第一类，刚性的公共需要（典型的公共需要），这类公共需要，基本上或全部由国家解决。例如，行政、国防、城市公共设施、基础科研、环境保护、义务教育。 第二类，有弹性的公共需要，职业教育、医院、交通、通讯、能源。如果国家有力量包下来，当然由国家办更好，如果国家包不下来，而民间能够举办又愿意举办，则由民间举办更好。这类公共需要随着生产力的发展而得到进一步扩大。 第三类，随机的公共需要。根据国家宏观调控的需要，对某些产业进行投资。这些产业在一个阶段成为财政投资重点，在另一些时候，则完全由市场调节。赋税制度主要取决于哪些因素社会性质：会性质决定了赋税需要维护统治阶级的利益为统治阶级服务；政治因素：治制度是指在特定社会中,统治阶级通过组织政权以实现其政治统治的原则和方式的总和，赋税制度的制定需要为政治制度服务；经济因素 ：生产关系、生产力、经济制度）赋税制度必须适应生产力发展水平，保证劳动者最低限度的存在条件，如果统治者破坏这个原则，进行超经济的掠夺剥削，只能适得其反，导致阶级矛盾激化。奴隶制主要有哪些收入所有制收入为主、公共权力收入为辅、臣服收入为补充简述奴隶制赋税制度的特点家天下国家赋税收入与君主家庭收入合而为一1、收入来源：奴隶为主；平民为辅；贡献补充2、赋税缴纳形式：实 物为主， 力役为辅3、收支高度一体化。分田赋兵、分田制禄、徭役贡：夏国家将公有土地授给平民一夫50亩，其中5亩常年产量的收获物作为租税交给国家。夏贡，京畿千里范围内居民纳田赋，千里外的诸侯方国定期或不定期供纳方物，只是贡献珍稀之物，其他则留作地方开支。夏代的定额税制很不完善，丰收不多取，减收不减征。助：商朝国家将井田上周围的每块土地授给平民（一家70亩） 8家共耕一井田。每家到耕种季节来临，先耕种公田，再耕种私田。公田上的收获物为租税。建立在井田制基础上的一种制度。公田有被荒废的危险彻：周朝国家将井田上的每块土地都授给平民（一家100亩） 9家共耕一井田。每家都把自己收获物的10%作为租税上交。井田内不分公田和私田，按一个比例纳税，这就把个人和国家利益捆绑在一起，混为一体，从此共盈缩，也能调动农民生产积极性。第二章 春秋战国时期的赋税政治制度：政治制度是指在特定社会中,统治阶级通过组织政权以实现其政治统治的原则和方式的总和.官山海：最早由齐国宰相管仲提出，主张由国家控制盐、铁及山林泽等自然资源的经济思想和政策。相地衰征：由管仲提出，根据土地的土质和产量高低，对田赋分成若干等级征收。实质上是对井田制的否定，为以后田赋改革开创了先例。作爰田：由晋惠公下令，将大量公田分赏众人，改变旧有田土界限。初税亩：鲁宣公十五年，改革旧有田赋征收制度，实行按田地亩数多少征税。作丘甲：鲁成公改革军赋制度，使丘中之人，按田地耕种面积分摊军赋。平籴法：由国家控制粮食的购销和价格，政府在丰年以平价收购农民余粮，防止商人压价伤农；在灾年则平价出售储备粮，防止商人抬价伤民，是重农抑商思想的体现。均输：古代政府为了解决贡物运输而采取的一项官营经济措施量入修赋：春秋时楚国进行的一种军赋制度改革，根据农工商各行收入的多少征集军赋，不光是农业负担，其他各业也要负担军赋废井田开阡陌：废除井田制，确立地主和自耕农的土地所有制。上计制度：年终对各级官吏的考核制度，对赋税征收的任务完成的好坏成了考核官员业绩的重要内容之一，三代至春秋战国未改。春秋战国财政收入构成：田赋、工商税、专卖收入、国有资产收入、强权收入（贡）、公田收入（租）财政支出：军事支出、俸禄支出、王室（天子和诸侯）支出、贡纳支出春秋改革及其特点齐国：制国为二十一乡、作内政而寄军令、官山海、相地衰征。晋国：作爰田，作州兵；通商宽农。鲁国：初税亩、作丘甲、用田赋（军赋按田征收）。楚国：对土、田、山林、薮泽进行全面调查，掌握地形土质和出产情况，据以征收赋税。郑国：为田洫（兴修水利田界）、作丘赋。特点：扩大了征收面，缓解了诸侯国入不敷出的局面；其次按亩征税，负担军赋，保证了赋税的稳定可靠；私田合法化，标志着井田制已经完成其历史使命，按田亩收税的田赋制度萌芽。战国改革及特点魏国：废除官爵世袭制、尽地力之教、实行平籴法；楚国：公族已出五服一律取消其固有的特权和俸禄迁到边远地区从事生产、整顿国家机构精简官员；秦国：初禾祖、初行为市活跃商品经济、商鞅：废除旧的世卿世禄制，编户制连坐法，奖励耕织，鼓励分家立户，焚诗书重法令，郡县制，废井田开阡陌，统一度量衡，禁民父子兄弟同室。总结：废除世卿世禄制，为地主阶级推动封建制度的发展消除阻力，改革土地所有制度保护农业和农民，各国在发展农业生产力，调整土地制度上不同程度地做出了努力。各国改革与财政的关系：改革目的：争霸（实质是政治经济的发展）改革内容：政治军事，经济（财政）改革结果：推动历史发展春秋战国时期赋税特点：1、统一制度下的各国赋税，春秋战国时期基本遵循西周制定的赋税制度，但是各国的情况和各自的需要，制定了一些富国强兵睦邻自保的政策；2、赋税同盟，春秋争霸时期，小国自保大国结盟，如齐桓公三霸时期就田租关市税达成共识，有利于农业发展商业流通；3、毋蕴年、毋壅利，即有灾荒领国应相救；不专山泽之利；4、专卖与国家专营制度的出现，如管仲官山海；5、税收主要成为了财政收入的主要收入；6、土地逐渐私有化；7、工商税地位上升，关市税，生产力发展，商品交换范围扩大，数量增加。第三章 秦汉时期的赋税赋税负担：在一定时期内公共权力机构从社会获得的全部赋税收入或者耗费的部分财政支出。算赋：汉代时政府对成年人征的人头税。当时规定：凡年龄在十五岁以上至五十六岁的成年男女，每人每年需要向国家缴纳算赋二百二十钱，供国家购置车马兵器之用。口赋：也叫口钱，汉初规定凡是7岁到14岁的儿童，每人每年交纳20钱“以食天子”的人头税。傅：汉代规定，民年二十三岁至五十六岁，均有义务服役。凡民达到服役年龄后就要进行登记，叫做“傅”，开始承担为国家服徭役的义务。正卒：即汉代正式的兵役。在国家规定的年龄里，成年男子必须在本郡充当步兵（或骑兵、水军）一年；如遇军事紧急需要，还要延长服役时间。更卒：汉代规定，成年男子每年要在郡县服一个月的劳役，成为更卒。农民亲自服役的叫“贱更”，出钱由政府雇人代役的叫“过更”。戍卒、卫士：汉代规定，每个男子一生中要到边境上去屯戍一年，或到京师去服役一年。到边境屯戍的叫“戍卒”，到京师服役的叫“卫士”。更赋：是汉代对按照规定应该服役而未能服役的人所征课的代役钱。缗钱税：是汉代对商人手中积存的缗钱及货物所征的税。缗为丝绳，用以贯钱，一千钱一贯。缗钱税就是按贯征税。算缗：汉代对商人、手工业者、高利贷者和车船所征的赋税。课税对象为商品或资产。告缗：指汉武帝刘彻为打击商人势力解决财政困难，鼓励大家告发富户隐匿财产，逃漏税款而采取的一项重要政策，。告缗是算缗的延伸。车船税（算商车）：是对车、船所有者征收的税。汉武帝元光六年冬“初算商车”。征收的对象为商人和除官吏、三老、北边骑士以外的其他车、船所有者。牲畜税：汉武帝时对牲畜征收的税。征税对象包括六畜，即马、牛、羊、鸡、犬、豕。秦始皇统一财政的内容及意义1、统一全国赋税制度，有利于全国各地税收的征收，节约征税成本，保证国家财政收入的稳定2、统一货币，便利了全国商品的流通和经济交流，为商品生产的发展提供了条件，也便利了国家赋税的征收3、统一度量衡，有利于工商经济的发展，便利了国家赋税的征收4、统一官俸，管理的生活开支，由国家确定官秩等级，按规定的俸秩标砖领取额俸禄5、统一财政管理机构，有利于改变诸侯长期割据所造成的财政分散混乱，稳定社会政治经济，也为我国两千年的封建集权财政坚定了基础。秦王朝的三大支出：军事工程支出、宫殿和皇陵修筑支出。秦始皇骊山陵墓: 秦始皇自13岁即位就开始在骊山修建陵墓，直到50岁死去，共修了37年。 秦始皇宫殿: 始皇三十五年开始在渭河南岸修建后世皆知的阿房宫每年动用民工七十多万人.修建阿房宫。秦 驰 道: 统一六国后，秦始皇开始修筑以国都咸阳为中心，向四面八方延伸出去的驰道。南北战争: 秦始皇派蒙恬带三十万军队北御匈奴，派尉屠睢率兵五十万南征百越和南越 秦长城: 秦灭六国之后，每年征发民夫四十余万修筑长城。秦全国人口2000多万。以上共动用260万人。（不包括修驰道）西汉初年，颁行的财政经济措施及其作用。汉初奉行轻徭薄赋，与民休息的原则实行修养生息的政策。具体措施：1.增加农业劳动力：裁兵归农，按军功给田宅；减轻田赋，招还流民，恢复其原来的田、宅和爵秩；将因负债自卖为奴的人一律免为平民，以恢复农业生产；2.皇帝亲耕籍田，为天下垂范；3.从上到下，厉行节俭；4、扩大税基，增加政府财政收入。作用：1、首先是农民负担大大减轻2、其次是人民富足，社会安定3、再次，经济发展，国家财政充实汉武帝、桑弘羊改革财政的内容及其意义。汉武帝：措施：加重田赋以外的征收，同时又创行新税，施行盐、铁、酒专卖；实行卖官鬻爵、纳金减罪，以及算缗、告缗、算商车等增加财政收入的特别措施。意义：在一定时期内对增加财政收入起到了一定的作用。桑弘羊：措施：盐铁专营、酒类专卖；置均输、平准；发展官营工商业和对外贸易。意义：有利于使国家控制经济命脉，削弱地主豪强的经济势力;将豪强贵族、工商大贾手中的一部分权益转到中央政权手中，以增强国力；减少中间商贾的剥削，减轻了人民的负担，缓和了阶级矛盾，从而以应有的人力物力支持了抗击匈奴的战争并取得了重大胜利。西汉田赋的轻税政策及其影响。轻税政策：汉高祖时征收实物税率为“什五税一”，汉文帝时减为“三十而税一”，并曾一度免除田租，到景帝时“三十税一”成为定制。影响：两汉的轻税政策，有力地保护了封建地主阶级的利益，促进了封建经济的恢复和发展。但田赋轻税政策导致粮价和土地价格低贱，为地主豪强兼并土地大开了方便之门，西汉末年，土地兼并严重西汉时期的赋税体系。赋：田赋、徭役、口赋、算赋、户赋、更赋；工商各税：缗钱税、车船税、赀税、贳贷税、牲畜税、关税、市税、假税、山海园林池泽税西汉的财政支出。1、皇室支出、官俸支出2、经济建设支出：道路交通和兴修水利3、军费（国防）支出：国防支出和战争支出4、文化教育支出5、宗教祭祀支出6、灾荒赈恤支出7、移民和垦殖支出8、赏赐支出秦汉财政体制和预决算制度财政体制：秦汉实行中央集权制的财政管理体制，汉初：由于实行郡县与封国相并行的政治体制，所以实行中央集权制下的中央封国、郡县三级的财政管理体制，武帝时：改为中央郡县三级制（削藩后）预算决算制度：上计制度：从周到汉预、决算制度逐渐形成和发展，秦汉在地方和各郡县，设有专门管理国家财政的官吏和负责预算决算的上计吏，每年年终，郡属各县要把一年的预算执行结果核实后上报到郡，各郡汇总后编集成册由上计吏到京城向中央报告。秦汉的预决算制度（上计制度）对于国家掌握全国的财经情况加强中央集权起了一定的作用。试论述财政负担和国家命运的关系。国家命运和财政负担息息相关。国家强加给百姓的赋税负担要与百姓能力相适应。1、维护国家机器的正常运行。2、平衡各阶层的收益3、合理配置社会资源4、引导国民经济健康平稳发展5、维护国家主权6、促进科学、教育、文化、卫生事业的发展。7、是改善人民生活的物质保障（这道是论述题，大家可以从这几方面正反回答）第四章 魏晋南北朝赋税屯田制：屯田制是东汉末年由于战乱军粮紧缺，曹操在魏国施行的政策。它分为军屯和民屯，是一种国家强制农民或士兵耕种国有土地，征收一定数额田租的政策。户调制：是指东汉末年曹操在兖、豫两州施行的对农民家庭手工业产品按户课征税收的政策。占田课田制：是指西晋时期为了限制土地兼并并且加强对自耕农民的控制，保证国家赋税收入而施行的土地、田赋制度。占田即“以名占田”，课田即“以田课税”，限制贵族官僚占田和荫客的数量，对农民占课田的内容作出了法典式的规定，占田数和课田数之间的差额就形成了免税土地。均田制：北魏时期为了解决土地争讼和豪强兼并问题，李安世为孝文帝提出并得到颁布计口授田制度。北魏租调制（新租调制）：北魏时期由李冲提出与均田制配套进行改革的新的户籍和赋税制度。租即土地税，调即户税。估税：东晋时期的交易买卖之税，即契税。又分为散估和输估。1简述屯田制对战争的重要性。屯田制的实质是一种租税合一的财政收入。是战争僵持阶段筹集军粮的最佳方式。屯田制的重要意义有：（1）力求解决前代遗留下来的农民与土地相分离的社会矛盾，为恢复农业生产创造了必不可少的条件，也为曹魏的财政提供了租税来源。屯田制强制性的将农民束缚在国有土地上，与政府建立一种依附性很强的租佃关系。由于屯田制能够将长期脱离土地和劳动力这两个生产要素结合在一起，变成现实的生产力，因而使农业生产在大乱之后能够重新正常进行。为曹魏军粮的供应和赋税的开征提供了前提。（2）适应战时财政的需要，地租收入以赋税形式上交国家，使屯田成为左右国家政局的一种特殊赋税政策。在正常赋税系统被打乱、赋税收入来源被切断的特定历史条件下，由国家兴办屯田，比通过恢复郡县征收赋税的途径见效快，可解决财政上的燃眉之急。（3）以屯田带动了整个农业生产的发展，为曹魏政权奠定了坚实的赋税基础。解决军粮问题，并不是曹操的最终目的，而是要吸引更多的流民回归土地，促使农业生产在更大的规模上和更广的范围内发展起来，从而为曹魏的财政奠定了稳固的基础。2试述占田、课田制的内容和意义。占课田的内容：1、按照贵族和官僚的官品高低，规定了氏族地主占田和荫客的最高限额，限制贵族、豪强地主占田荫客的数量。2、对农民占课田的内容和数量作出了法典式规定，平民以人口性别为标准规定占田限额和课田数，课具有劝课、课税的意思，至于能不能占满课田数，政府不过问，田租不能少，占田和课田数之间的差额土地不征税，占田越多，免税土地增加。3、占课田制还有重近轻远的规定，内地税种而边地税轻，鼓励移民实边4西晋课税采取九品相通制，依等纳税。意义：1.抑制土地兼并势头，保障国家赋税基础。占田制度所反映的荫庇制度是一种特权，是封建政府以法律形式承认这些贵族官僚有权从国家控制的编户中割取一部分作为自己的佃客、私属，从国家的赋税收入中割取一部分作为自己的私人地租收入。这意味着对士族利益所做的让步和保护。但这种让步是有限度的，让步是手段，限制才是目的。在占课田制中国家只承认其法定的土地、人口占有数字，提现了限制兼并的作用。2.股利垦殖，培养税源。首先，占课田制承认了农民对土地的占有权和耕种权。其次，占课田制还注意运用渡水手段鼓励耕植垦荒，促进农业的发展。课田以外的占田不征税，这样占田课田的差额形成了免税土地，占田越多，则免税土地越多，这种递增免税土地的办法很容易激发生产者的积极性，促进农业生产更快的发展。（3）平均赋税负担，缓和阶级矛盾。占课田制规定劳动力不仅有正丁、次丁之别，而且正次丁还有男女之别，并规定按劳动力强弱确定占种土地的数量和输送赋税的标准。以上的作法体现了占课田制的创设者有十分进步的赋税观念。有效的调整了封建政府、士族地主和小农三者的关系，缓和了长期的阶级矛盾，有力的促进了社会经济的恢复和发展。缺陷：1 存在农民占田不足和赋役过重的现象。2 作为国家一项基本制度虽确定了士族地主占田的最高限额，但没有规定超过限额的处置办法，实际是默许地主占有的现状，不触动他们的既得利益，而且对新增人口如何分田也缺乏规定，因此难以持久。3简述户调制的内容。为什么此时期杂税较多？西晋户调制的内容：第一，户调征收绢、棉，按户征收。规定：丁男之户，绢三匹，棉三斤。丁女之户与次丁男之户，绢一匹二丈，棉一斤半。全无丁男、丁女、次丁男之户，免课。第二，诸侯封户每户出绢一匹为诸侯秩，所余调绢与全部应纳调棉皆输于官，诸侯食调绢三之一。第三，绢棉可用缣布折纳，折纳有地域限制。第四，户调的定额只是一种平均数，实际征收时采用“九品相通法”，按民户财产的多寡将其分为上上户至下下户九等。分别确定每户应纳税额。第五，户调制税率呈逐渐上升趋势。杂税较多的原因：1，商品经济在这个时候有了进一步的发展，工商业的发展为杂税的开征提供了物质基础。2.此时的社会动荡，战争频繁，只有开征更多的杂税，才能去得更多的收入来支援军队，充足国库。战乱破坏了农业的发展，只有更多开征杂税，才能一定程度上弥补农业税上的损失。3.重农抑商政策的实施，为了抑制工商业的发展所以开征较多的杂税。4.统治者腐败。4简述本时期均田制和新租调制对财政收入的影响。1、将土地分配与赋税课征紧密结合起来，说明推行均田制的根本目的在于取得赋税收入。均田制并不是一种赋税制度，而是土地管理制度，但它强制性地把农民束缚在土地上，国家可较为稳定的征收其赋税，增加财政收入。2、将赋税课征于劳动力条件紧密结合，使农民的纳税义务与其财产状况和负担能力相适应，进一步保证了税收的来源。3、均田制用经济手段限制了豪强兼并土地，授田时采取先贫后富的手段，保证了贫弱小农占有耕地的数量，维护了国家赋税的来源，同样也增加了财政收入。4、均田制和新租调制中贯彻了鼓励生产的原则，运用经济手段调节经济活动，使农业生产快速的恢复与发展起来。5试述本时期财政收入的特点是什么？请举例证明。特点：1围绕战争需求，曹操屯田制度的实行，在战时正常赋税系统被打乱，赋税收入来源被切断的特定历史背景下，由国家兴办屯田，比通过恢复郡县征收赋税的途径见效快，可解决财政上的燃眉之急，屯田制是战时的权宜之计，很难长久地调动农民的积极性；2征收方式简便，曹操的田租制实行定额田租制，算赋口赋的人头税变成按户征收的户调制，在户籍散乱的时代背景下，便于征收；3取得收入及时，屯田制由国家兴办屯田，比恢复郡县征收赋税见效快，收入及时。6总结本时期时局特点，谈谈其对赋税制度的影响。 时局特点：魏晋南北朝是中国历史上一个政局多变和内乱迭兴的时代。从建安元年到开皇九年隋灭南陈重新统一中国，将近四百年的时间里，除西晋有过短暂的相对统一外，大多处于分裂割据状态中。由于王朝更迭频繁，战争连绵不断，社会经济遭到严重破坏。这一时期的农民起义和农民战争就达三百次以上。汉族政权内部中央皇权同地方割据势力之间的战争、同少数民族的战争、地方割据势力的混战等从来没有间断过。连绵的战争造成人口大量死亡迁徙。但在这个大动荡大分裂的时期里，古老的中国文明仍在继承和发展。统治中心的多元化，少数民族登上历史舞台，给边远地区的开发和经济发展带来了基于，同时也是中华民族大融合，封建政治经济制度日趋成熟、赋税制度和赋税思想进一步大发展的时期，从某种意义上将，为隋唐大帝国的到来奠定了坚实的基础。对赋税制度的影响：魏晋南北朝是中国历史上一个政局多变的时代。在长达四百年的战乱中，土地荒废，人民流散，社会经济遭到严重破坏，各民族承受着深重的灾难。然而，在这个大分裂大动荡的时期里，国家的赋税制度在破坏中萌发了生机。屯田制的崩溃促进了西晋占田制的出现和租调制的完成，在一定时期抑制了土地兼并的恶性发展，调动了农民的生产积极性，也保证了国家的赋税需要。西晋永嘉之乱后，北方分裂为十六国，南方自东晋后，先后为四个小朝廷统治。北魏统一北方，所制定的均田制和租调制，在中国赋税史上占有重要地位。它较好的解决了汉晋以来农民与土地相脱离的问题，不仅能有效控制户籍，又能使编户齐民有自己耕种的土地。国家土地既可以不断收授，又可从土地上得到赋税收入，这种均田制和租调制结合的政策延续了三百多年。是中国历史上影响最大，时间最长，效果最好的土地赋税制度。它推动了社会经济的发展，为隋唐帝国的建立奠定了基础。第五章隋唐时期的赋税隋政治和经济行政结构，确立三省（尚书省、门下省、内史省）六部制（吏、户、礼、兵、刑、工）的官僚体制，实行州县两级行政体制。经济文化方面：大运河的开通、长安城和洛阳城的繁荣、隋文帝下诏求书（献书一卷赏绢一匹）藏书量历代最多、科举制度：分科考试选拔人才，我国科举制度正式诞生均田制和田赋（1）均田制：均田制自北魏创始，隋朝推广到全国，授农民的土地分为露田和永业田；露田：（死后需要交回，不得遗传子孙）男80亩，女40亩；永业田：死后不需要交回，可以遗传子孙，男20亩，对王侯、官吏、地主的授田给与特殊优惠，规定自诸王以下至于都督可授永业田，各有等差，多者100顷，少者40亩。职分田（按职分田）京官给与职分田，一品四五顷，每品以五十亩为差，至九品为一顷；公廨田：外官除了给职分田外还给公廨田，以所收地租充办公经费，此外他们可以通过所畜养的奴婢和耕牛来增加受田额。（2）田赋（一床，丁男一床即一夫一妇）租：粟3石（一床）调：绢1匹，绵3两（一床）徭役：丁男每年30天。庸：开皇十年民年50以上“免役收庸。”唐朝的均田制和租庸调均田制：平民授田分为三种：永业田、口分田、园宅地（口分田相当于露田）丁男和十八岁以上中男，口分80亩；永业20亩。老及残疾人（口分田40亩）；寡妻妾（口分田30亩），丁男和十八岁以上中男以外的人，凡作户主者授永业田20亩；僧道、工商业者可授田；官爵田（5100顷）对于有爵位的贵族和五品以上的官吏，可以按照品级授给永业田五顷至一百顷；勋田（60亩30顷）对立有战功曾受勋位的人，可以按其级别授勋六十亩至三十顷；职分田（80亩12顷）在职官吏，按照内外官品和职务性质的不同，授80亩至十二顷的职分田，离职时交给下一任官员；公廨田（140顷）内外各官衙还可以分配公廨田，多者40顷少者80亩。租庸调以人丁为本，租：每丁征粟2石 调：蚕乡纳绢等2丈，绵3两；麻乡纳布2.5丈，麻3斤；庸：每丁每年服役20天。否则折绢6丈或布7.2丈。均田制和租庸调制的寿终正寝原因第一，土地私有化发展的结果。（均田制买卖限制放宽，天灾人祸）第二，人口增加，国有土地减少。第三，均田制自身缺陷。第四，封建政府赋税征收的超常苛重，安史之乱，军费的需求，赋税日益加重第五，赋税不仅重而且极度不公平，赋税负担全都落在课户身上，而不课户却无税一身轻两税法产生的原因1、土地被兼并，农民被迫流亡。2、赋役负担加重，超出百姓承受能力。3、支出无度，财政窘迫杨炎的作为：将国家赋税从归皇帝私有、由宦官掌握的“大盈库”收归国库“大藏库”，维护了国家财赋收支独立的原则。建中元年主持实施两税法，提出“量出为入”的财政原则量出为入：凡百役之费，一钱之敛，先度其数而赋于人，量出以制入两税法的内容：1、财政原则：“量出以制入”2、预算收入和支出，中央根据财政支出定总税额，各地依照中央分配的数目向当地人户征收3、纳税人：土著户和客居户，都编入现居州县的户籍，行商在当地纳税。4、征税内容：两税：户税（计户征税属财产税性质）和地税（最初是为了设立义仓而征收的专门税，后来与租庸列于同等地位，后来充当了“补缺口”的作用，不再有义仓之名）5、征税物品：户税依户等纳钱，地税依田亩纳米粟（户等：依照丁壮和财产的多少定出户等（九等）（地税：地税以大历十四年的垦田数为准，均平征收）6、税率：税率是应税额和课税依据之间的比率，各地无统一税率 商人税率：没有固定住处的商人，所在州县依照其收入征收三十分之一的税7、征收期限：两税分夏秋两次征收，夏税限六月纳毕，秋税十一月纳毕8、减免政策：鳏寡孤独及赤贫者免征9、其他内容：“租庸调”和一切杂捐、杂税全部取消10、惩戒：如在两税外擅自加征，以违法论处两税法评价赋税课征对象从“人丁”到“资产”； 赋税的征收物品从“实物”到“货币”两税法的积极意义：1、简化了税制，对纳税时间、纳税办法作出了明确规定，减少纳税项目，简化纳税手续，便于农民掌握和缴纳，便于政府征收和管理。2、扩大了纳税面，使享有免税特权的人不定居商人，一律按章纳税3、均平了赋税负担，按照各户的贫富程度征税，适应纳税户的负担能力，公平合理4、以货币计算和缴纳税额，对商品货币经济的发展有一定的促进作用。5、巩固了中央集权，两税法权利集中于中央，消除长期混乱局面，打击削弱大地主地方藩镇割据势力，缓和社会矛盾。缺陷：1、户等调整落后，贫富易变，不及时调整户等纳税难以合理。2、按照财产多寡征税，财产分为动产和不动产，两税法将其合在一起等同对待，不合理。3、“量出为入”确定赋税征收额的，但是由于支出常无准则，行之不久，政府财政匮乏，边任意摊征加税，两税外出现许多苛捐杂税。隋朝工商税（国家财富：马端临：“古今称国计之富者莫如隋，”到唐朝立国20多年时，隋朝遗留国库的粮食还未用尽）1.在一定时期免除工商税2.取消盐铁专卖3.弛山泽之禁唐朝工商税工商税三十税一 ；间架税（2000-500文）即房产税，以房屋为征税对象，以房屋好坏分为三等，上屋两千，中屋一千，下屋五百；除陌钱（2%-5%）又称垫陌钱，对市场交易所得及公私支付钱物所得征的税，属交易性；僦柜纳质钱（25%）对因代客保管金银财务而收取一定费用的柜坊所征收的税，属典当性质；舶脚税：唐政府向洋商征收的国境关税。唐朝中央地方两级财政体制中央集权 上供中央 送使节度使 留州地方政府请比较从三国的户调制到唐朝的租庸调制，找出其主要变化，阐述为什么会出现这些变化？三国户调制：户调制是封建国家对农民家庭手工业产品按户课征的税，以实物缴纳，以户为单位，规定户调征收中实行计资而税的“九品相通”法，实行“九品相通”将纳税户分为上下九等，据以征税，富者税重贫者税轻，建安九年，正式颁布户调令，规定每户征收绢2匹，棉3斤，以妇女为户主或次了男为户主的户每年减半征收，边郡民户只纳规定数目的23，更远者纳1/3；少数民族按地方远近，每户纳賨布1匹或1丈。唐朝租庸调：租：每丁征粟2石 调：蚕乡纳绢等2丈，绵3两；麻乡纳布2.5丈，麻3斤；庸：每丁每年服役20天。否则折绢6丈或布7.2丈。主要变化：1、按户征税变为按丁征税，妇女、老小、残疾人不予征收 2、税额减轻 3、不按贫富等级区别纳税，实行统一税率4、户调制到租庸调制的改变，是对劳役税这种原始落后的征税方式的否定变化原因：1、三国时期战乱频繁，人口迁徙，户籍混乱不堪，所以按户征收可以克服户籍混乱的弊端，唐朝建立了较为完善的户籍制度，使按丁征收具有可操作性。2、唐初实行轻徭薄赋的政策，减轻税额，妇女、老小、残疾人不予征收，为了鼓励恢复生产实行轻徭薄赋的政策，保障了农业的恢复和发展，国家渐渐富足，为“开元盛世”的创立奠定了良好的基础，而三国时期，为了战争的需要，满足军费开支，税额不能太低。3、唐代租庸调制度不因生产的增加而增税，不因懈怠耕种而减税，实行统一低税率，有利于促进生产的发展，鼓励多生产，调动生产积极性，而三国时期按“九品相通”征税，富者多征贫者少征，在保持一定公平的程度上，主要是为了满足财政收入的需要。4、租庸调制的庸替代了劳役税使农业生产时间得到保证，是对生产力要素的解放，有利于促进生产，而三国时期战乱频繁，不具备实行轻徭薄赋鼓励发展的政策的政治社会背景。第六章 宋代赋税方田法：最早实行于宋仁宗时期（10341038）.当时，在洛州地区试办千步方田法，后推行于四州，取得一定成效。但不就朝廷“重劳人”，遂停止了均田税。手实法：手实，亦作“首实”、“自占”。其制源于唐元*之“自通顷亩”。仁宗时，周湛领江南西路转运使，因策籍丢失、混乱，百姓诉讼无所凭，于是令民自报，此即手实的前身。后来苏颂也曾在江宁许民自占，至吕惠卿时由有所发展，陈报内容包括了土地等财产等范围。这种方法因扰民太甚，不久即废。禁榷法：是指由官府对食盐的生产、运输和销售进行全面的垄断管理，即民制、官收、官运、官销。把全国产盐地分为若干个区，各盐场的盐统由官府机构收购，然后以高出收购价七八倍的价格卖给民户*通商法：是由国家将食盐卖于商人，允许商人在一定的范围或区域内自由运销。或政府只收盐税，令民与商人自由贸易。通商法在不同的时期和地区又有不同的形式，具体包括入中法、钱盐法、盐钞法、引法等。经总制钱：是多重苛捐杂税的总明名目，它又分为经制钱和总制钱，是一种以官名命名的杂税，为地方附加税。月桩钱：始征于绍兴二年，是为了满足军队开支而令州县按月解送的一种征收。板帐钱：系东南诸路港口供军征收的钱。和买：宋太宗时，马元方位三司判官，建议在春天青黄不接的困乏时，将国库之钱预贷给百姓，至夏秋冬输绢于官。此为和买，又称为“预买”。免行钱：是商行想官府纳钱，以取得不在承担和买的义务。市例钱：税务经常排除专栏人员子啊税务周围五厘内拦截商人到税务纳税。开始每征收商税一百文提出十文提出十文给专栏，称为事例钱。买扑制度：买扑或称扑买、揽纳，是缴纳税课的一种方法，后称包税。这一制度实行于五代，到宋代时已相当完备。住税，过税：宋代商税有住税和过税之分。过税是对行商课征的通过税。住税是指对城市商人征收的营业税，每钱征税三十，对于一些自制手工业品出售的人，如小手工业者和农民，也要课住税。专卖的方式：入中、折中、民制、官收、商运、商销、钞法、票法、引法支移：宋代赋税输纳方式之一，实际上是赋税与劳役相结合的一种两税加税名目，赋税输纳有固定地点仓库，而以有余补不足，则移此输彼，移近输远。不愿支移者可纳钱，称脚钱。请比较宋代与唐代田赋征收制度的异同同：宋代田赋沿袭两税法，纳税面较大，对自耕农、地主等都征税；宋代赋税制度一定程度上承袭了唐代两税法“以资产为宗”的原则，规定了以土地为主的资财作为法定的征税对象，按资产土地的多少征税，均平负担，赋税公平；唐代已户等纳钱，宋代的丁口之赋缴纳丁身钱米，以货币计算和缴纳赋税，促进商品经济的发展；征纳时间都是分为夏秋两征。异：宋朝田赋虽然沿袭两税法，但是和唐代两税法已经有很大不同，唐代的两税法以“资产为宗”，而宋代以“田产步亩”为宗；唐代的两税已经包括丁钱和徭役，宋代两税仅为田赋，两税之外又有丁钱与徭役；唐代两税钱、米分夏秋两征，宋代两税则是夏税输钱或折绢，秋税输米；唐代两税法把地税、户税、租庸调一切杂税合并在一起，减少纳税项目，简化纳税手续，宋代除田赋以外田赋附加种类繁多北宋中后期特别是南宋以后，两税附加剥削不断加重有的地区甚至超过了两税的负担；宋代的由于田税附加以及征管中的弊病，宋代二税之数大大超过唐代。为什么宋代财政收入中田赋收入的地位下降了？工商税的地位上升了？主要是由于宋代工商业的发展有关。工商税是对交易商品征收的税收, 商税岁入的变化, 反映了社会商品贸易总量的变化。北宋商税呈现不断增长的发展态势, 反映了宋代商品经济不断向深度和广度发展的过程, 这一过程也突出地表现在宋朝城市经济发展、农村市场扩大、贸易网络扩张、手工业发展和商业性农业等多方面。可以说，工商税呈现不断增长趋势是符合宋代经济发展规律的。 随着生产力的发展和社会的进步，宋代商业的发展迅速，商税税额不断增加，商税在国家财政中所占的比例越来越大。在宋代三冗问题日趋严重、国家财政日益紧张的情况下，商税逐渐得到官府的重视。因此在宋朝工商税的地位上升了，在财政收入结构中的比重也上升。也引起了田赋地位的下降。第七章 元代赋税制度岁课：元代岁课只对天地自然之利，山林川泽之产所征收的税收，大部分属于矿税性质。商税：分为正课与船料两种。正课就是对商贾买卖所征收的营业税。船料课又称船钞，是对商业用船所征收的税理算制度：元朝的审计制度叫做理算。这种审计制度以会计为基础，由御史台和廉访司负责，审计的内容包括会计是否属实，征收是否符合规定，考核庶官贪恋等。评价：元代的审计制度对增加财政收入，整顿吏治有一定做用，但也存在许多弊端。审计是针对贪官污吏的，但往往成为追征补欠的手段，结果祸及贫民，而且常常成为统治集团内部相互倾轧的工具。如阿合马、桑哥曾以审计为由，排斥异己，以致纲纪大坏，人心恐慌。课税法：是以征赋税的多少考核管理优劣的一种方法。元代政治、经济制度特点综合性：包括游牧民族旧制和辽、金、宋等多民族政治、社会、经济制度；多变性：随着军事行动的推进和政权建设的需要，不断调整各种制度；元代赋税特点：1 南北异制。不仅田赋南北异制，其他赋税制度也南北异制，政治经济发展不平衡。2 工商税收迅速增长且财政地位重要。由于手工业和商业的繁荣，元代的工商税有所发展并成为财政的重要收入。3 赋税征钞。随着货币经济的发展，大部分征钞，元中后期，钞币贬值，赋税负担加重。4 普遍实行包税制。包税制在元朝达到极盛时代。赋税制度（一）田赋 1、地税和丁税（沿用唐）2、秋粮和夏税（沿用宋）3、科差（户调）4、畜牧税5、田赋附加（鼠耗、脚钱、分例）请简述田赋制度的主要内容元代的田赋制度，亦称税粮，科差，是其赋税制度南北异制的典型体现。1税粮（税粮甲天下）：北方中原称丁税，地税（地税，丁税沿用唐朝，缴纳数目不断变动。官田收望，民田收税，至元十七年，规定相关征收标准外，还规定输纳办法，期限等至此，地税和丁税相当完备。）行之于江南杯夏税，秋税（沿用南宋依照地亩征税的旧制。夏税输纳木棉、布、绢、丝等。用钱钞为标准折纳，税负只输租（粟米）2科差（差税，沿用互调）：北方丝料，包银和俸钞。 南方户钞和包银北方：A丝料：丝料行于北方，包括纳官正丝和五户丝，其中官正丝是只每两户出丝一斤输于官府，五户丝是指每五户出丝一斤，输于食邑于本地诸王。世祖即位后因户等不同而负担不同。B包银：初时规定，中原汉民每户出银六两后各时期不同。C俸钞：令纳包银的民户，每四两增纳一两作为官俸，因以钞折纳，故称俸钞。它是包银的附加。 南方：户钞：世祖平定江南后，将部分土地和民户分给诸王、勋臣做食邑，食邑民户纳钞，输于封君，称为户钞。3畜牧税（主要是以畜牧业为主的地区征课。是蒙古族传统旧制恶化生产方式的体现。畜牧税1%到1/30的税率征课，较之其他物品较轻，轻税政策，利于牧民修养生息和畜牧业发展）田赋附加和强征。（脚钱运输费）鼠耗（供老鼠食用），分厕（手续费），至元十七年，有石粮代纳鼠耗3竹，分例4升，官田折半征收。）二、请阐述包税制的内容及利弊包税制实行于五代。兴于宋，盛于元。元代称为买扑或扑买。农业，手工业的发展，促进大城市商业繁荣，也为集市贸易带来生机。宋代对于及时贸易征收的商税，即实行由官府预先算出该市应得的税钱总数，让商人出钱承包上缴，然后商人再向商贩征收，以其收入作为补偿。也有采取预先按官府规定缴纳一年税金，取得在场务管辖地区内的税收征收权，收入盈方由买扑，自己负责。元代不仅大包商税及杂税，对正税田赋曾实行过包税。即一个社区的田赋之征纳解缴，由某一大户乡绅包办。优点：对于政府来说，实行买扑制既节约了置务费用，又得到了应得收入。节约征税成本。缺点：从长远看，包税制既不利于财政收入提高，也不利于减轻百姓的负担。从前者看，豪强之家承包赋税，则往往依仗官府权势，肆意扩大征税范围或提高税额，恣意刁难和勒索百姓以弥补包缴税款，加重百姓负担。而财富则集中到豪强手中，这对国家正常赋税制度破坏作用巨大。明清近现代赋役国家征税或调发徭役需要掌握什么？需要掌握整个国家的人口和户籍的状况以及田土的占有关系。所以为了保证赋役均平、可靠，明朝建国不久后就编制了赋役黄册和鱼鳞图册，开始对户籍和田藉的整理，以加强对全国虎口、土地的管理和控制，方便国家根据整体国情来决定征税或调发徭役。赋役黄册：明朝时为了掌握和控制民户状况，政府诏令户部进行人口普查制定户帖户籍实行里甲制度，并在此基础上编制的户籍册。鱼鳞图册：明朝洪武二十年时为了确定土地的质量与数量，明太祖下令丈量全国土地并在此基础上按照“随粮定区”的原则编制的土地登记簿册。完税凭证：户钞（宋朝）、税票（明朝）、印票法（清朝）。摊丁入地：清代实行的一种赋役制度，亦称“摊丁入亩”或“地丁合一”将地丁银摊到田赋之中一并征收，较为彻底地废除了官僚豪绅的免税特权，无地人民不纳丁钱，纳地丁银人不再服徭役，简化税制。赋役全书：明清赋役法规以省、府、州、县为单位编制记载各地赋役数额的册籍，实质是官府公布的征收赋税的税则，内容特点为国家预算加税法。易知由单法清实施的根据赋役全书规定税额给每户开出“易知由单”，即缴税通知书。截票法：清代实行的列出地丁钱粮实数的完纳凭证。滚单法：清代实行的列出每户土地数额和税额的完税凭证。厘金：即值百抽一，亦称“厘捐”或“厘金税”，始于清咸丰年间，是清末及民国政府一项重要的收入来源。分为百货厘、盐厘、洋药厘、土药厘。一条鞭法：明朝时张居正在全国推行的赋役制度改革，旨在简化丁银税粮的征收，是唐代两税法以来我国田赋因地而税发展中的重要里程碑内容：1赋役合并。将明初以来分别征收的田赋和其他各项税收合并征收。2正杂统筹。正税和杂税等按田地定额均摊。3田赋征银。田赋以银纳税。4官收官解。官府统一征收、解运。意义：1赋役合一，标志着我国长期沿用的赋役并行的税课体正在向以物（田）为课税对象的租税制转化。2扩大了负担面，在一定程度上起到了均赋均役的作用。 3以银代役，取消了力差，强加于农民的人身依附关系得到松弛 4简化了税制，收入更加稳定。5有利于商品经济的发展和社会稳定。局限性：1纳税人无法知道所纳何税，该纳多少，易被蒙骗。2它不是一种减税政策，从制度上并没有保证封建国家不继续加重人们的负担。3纳税人必须先将米麦换成铜钱，再折成白银，负担加重。请简述明代鱼鳞册和赋役黄册产生的背景、包含的内容。鱼鳞册编制：洪武二十年（1387）国子生武淳主持，到各州县清丈土地。鱼鳞册内容：地主姓名、土地面积及土地四界、土地肥瘠状况、地势。赋役黄册编制; 洪武十四年（1381）诏天下府州县编制赋役黄册。赋役黄册内容：乡贯、丁口、姓名、年龄、田宅、资产； 畸零户：鳏寡孤独不能充役者。请简述清前期赋役全书编纂的过程和主要内容。明清赋役法规赋役全书编制时间：（一）明朝编制情况，明朝万历十一年（公元1583年）首次篡修。以省、府、州县为编制单位。（二）清朝编制情况，顺治三年（公元1646年）按照明朝万历年间赋额订定刊行，共100卷。顺治十一年（公元1654年）再加修订，顺治十四年刊行。主要内容：地丁数额、逃亡人丁和抛荒田亩数、实征数、地方政府起运和存留数、开垦地亩、招来人丁数近现代税收收入状况传统田赋地位下降，工商税收入地位上升（关、盐、统）近现代赋税特点：1、半殖民地半封建：殖民性（海关税征收权丧失，关税盐税作抵押）封建性（田赋预征，厘金掠夺）2、古代向近现代过度：建立现代税务体系（机构：民国初成立财政部，设赋税司等，国民政府税收体系，法制化）3、集权向分权过度（北洋政府划分中央和地方税，国民政府再次划分中央和地方税收）一、半殖民地特征对赋税的总体影响（一）各种条约的影响南京条约：赔款使得财政支出骤增，国家不得不增加赋税。2通商（五口通商、协定关税，税率与英协定）使得国家失去关税的自主权，税源遭到侵蚀。3外债使得国家对未来赋税实行预征并且将盐税进行了抵押。1、通商，五口通商，协定关税，进口货物关税要与英协商，值百抽五2、海关总税务司，夺取了海关的管理权，赫德任海关总税务司后，中国海关管理权被英国人操纵了近半个世纪。3、税收抵押，辛丑条约赔款以关税（海关和常关）和盐税做抵押，中国的税收受到外国人的控制。4、巨额赔款5、借债担保，关税余款，进口税新增税款所有在各通商口岸50里以内的常关收入所有盐政余款（二）清政府筹措情况中央减支：减军费（军人津贴、边防费）、减俸（满汉官员八旗兵丁）；增收：房捐，地丁银加，盐斤加价，各省土药及茶糖烟酒提供厘金税率。地方地方分摊，1901年分摊最多的是江苏，最少的贵州封建性与近现代税收间接税（关税、厘金、统税、货物税、烟酒税、矿税、战时消费税、盐税、屠宰税、）直接税（土地税、所得税、利得税、遗产税、印花税、营业税、契税）其他税（营业牌照税、使用牌照税、房捐、筵席及娱乐税等）（一）间接税1、厘金（值百抽一）厘金基本概念:亦称“厘捐”或“厘金税”，始于清咸丰年间，是清末及民国政府一项重要的收入来源。“清代厘金共分为四大类：百货厘、盐厘、洋药厘、土药厘。通常所谓厘金系指百货厘金而言，盖厘金之起源，以百货厘为最早其范围亦最广，按户部规定，此四种厘金各自成一系统。” 发展历程初创时期，开办伊始，厘局地点尚限于水陆要道，货物货物辐辏之区。防奸商趋避之弊,不免多设分局,但“在在盘诘留难,商民益受其累 。”发达时期，光绪年间，厘局益繁，所谓厘金发达时期，即其殃民最甚之时。裁撤厘金，北洋军阀时期厘金有议裁之说,未能实行,间有一二省行之者,旋复其旧，后以厘金为国税,命各省国税厅掌之。民国三年, 各省设财政厅,厘金亦归管辖。征收制度：咸丰十一年颁布厘金章程，税率：清后期1%-10%北洋时期2.5%-25%种类：江苏有25类1241项货物征收。厘局：北洋时期全国厘卡784个，分局卡2500多处。收入：同治三年，1000万两，辛亥革命前一年，4300万两与地丁、关税成鼎足而立的三大收入，1927年5014余万两。2、统税和货物税（