财务报告基本财务报表rechalPPT课件

,9,FINANCIALSTATEMENTS,Chapter12,财务会计报告基本财务报表,本章结构框架,财务报告,资产负债表,现金流量表,会计报表附注,利润表,所有者权益变动表,了解企业财务会计报表的构成理解资产负债表、利润表、现金流量表的功能掌握资产负债表、利润表的编制方法了解其它会计报表的功能及编制原理,学习目的与要求,重点资产负债表、利润表的编制难点现金流量表,教学重点与难点,一、财务报表概述（一）概念及其构成财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，财务报表至少包括如下部分：资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注,财务会计报告的分类,会计报告,按反映的内容,财务状况报告,经营成果报告,资产负债表,现金流量表,利润表,按反映资金运动状态,静态报告,动态报告,资产负债表,利润表,现金流量表,按编表的时间,月报,季报、半年报,年报,资产负债表,利润表,资产负债表利润表现金流量表,按报送对象,对外财务报告,对内财务报告,（二）会计信息的产生过程,原始凭证的取得,记账凭证的编制（编制会计分录）,登记账簿,科目汇总表（试算平衡）,财务报表的编制,（三）财务报表的编制要求以持续经营为基础；附注披露不能代替在财务报表中的确认和计量；一致性；重要性；资产和负债，收入和费用不能相互抵销可比性；相关披露；时间性；单独列报；,企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项：编报企业的名称。资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间。人民币金额单位。财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。,二、资产负债表（一）概念及其作用,反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。,资产负债表,资产负债表的作用,反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的来源及其构成；有助于分析企业的偿债能力和财务弹性；有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况的发展趋势。,（二）资产负债表结构,资产负债表编制单位：xx公司200 x年x月x日单位：万元,（三）编制基础与格式1.该报表为账户式结构；2.编制的理论依据是：资产=负债+所有者权益3.反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、负债和所有者权益的构成及其比例关系；4.报表项目的排列规则：资产项目分为流动资产和非流动资产，且流动性大的排在前；负债项目分为流动负债和非流动负债，到期日近的排在前；所有者权益项目永久性大的排在前。,资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。主要为交易目的而持有。预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现。自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产以外的资产应当归类为非流动资产，并应按其性质分类列示。负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：预计在一个正常营业周期中清偿。主要为交易目的而持有。自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。流动负债以外的负债应当归类为非流动负债，并应按其性质分类列示。,此外，对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，应当归类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债。企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债。贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，企业能够在此期限内改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿，该项负债应当归类为非流动负债。,（四）新准则要求1.新准则下资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：交易性金融资产持有至到期投资投资性房地产生物资产、递延所得税资产货币资金应收及预付款项存货长期股权投资固定资产无形资产,2、新准则下负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：短期借款应付及预付款项应交税费预计负债长期借款长期应付款应付债券递延所得税负债应付职工薪酬,3.新准则下所有者权益至少应当单独列示反映下列信息的项目：实收资本（股本）资本公积盈余公积未分配利润,（五）资产负债表的编制方法根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表”。（一）“年初数”与“期末数”的填列方法1.“年初数”的填列一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。,资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元,可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列,根据有关账户的期末余额直接或计算填列,2.填列“期末数”的基本方法（重点）（1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。（2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。（3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如“一年内到期的非流动负债”项目。,【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。,还款期2年,还款期6个月,应填入资产负债表的“长期借款”项目,应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目,（4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。,合计320000,应填入资产负债表的“货币资金”项目,合计1100000,应填入资产负债表的“存货”项目,（5）根据有关明细账户期末余额计算填列。如“应收账款”和“预收款项”项目。,又如“应付账款”和“预付款项”项目。,(5)根据资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列,“长期股权投资”项目=“长期股权投资”账户的期末余额-“长期股权投资减值准备”账户的期末余额“固定资产”项目=“固定资产”账户的期末余额-“累计折旧”账户的期末余额-“固定资产减值准备”账户的期末余额“在建工程”项目=“在建工程”账户的期末余额-“在建工程减值准备”账户的期末余额“无形资产”项目=“无形资产”账户的期末余额-“累计摊销”账户期末余额-“无形资产减值准备”账户期末余额,企业待摊费用有期末余额的，应在“预付款项”项目中反映。“一年内到期的非流动资产”项目，反映长期应收款、持有至到期投资、长期待摊费用等资产中将于1年内到期或摊销完毕的部分。融资租赁出租方、以及分期收款销售且实质上具有融资性质的“长期应收款”项目，反映扣减相应的“未实现融资收益”后的净额（折现值）。“一年内到期的非流动负债”项目，反映长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债等负债中将于1年内到期的部分。“长期应付款”项目，反映企业除长期借款、应付债券外的其他各种长期应付款项。其中，融资租赁承租方、以及分期付款购购买固定资产且实质上具有融资性质的，反映扣减相应的“未实现融资费用”后的净额（折现值）。,（六）资产负债表编制步骤与实例,二、综合实例：甲公司08年发生下列经济业务：（1）购入原材料一批，价款500万，增值税17万，款已付，材料入库。（2）销售产品两批，货已发。第一批价款500万，增值税85万，已通过银行收讫。第二批价款300万，增值税51万，尚未收到。两批成本为340万。（3）向银行借入长期借款200万。（4）购入非生产性固定资产，价值180万。,（5）分配并以银行存款支付职工工资。其中生产工人200万，车间管理人员40万，行政管理人员60万。（6）计提折旧100万。其中机器折旧70万，管理部门用固定资产折旧30万。（7）将损益类账户余额转入“本年利润”。（8）按利润总额的25%计算并结转应纳的所得税。（9）将所得税费用转入本年利润。,（10）年终结转全年实现的净利润。（11）按净利润10%提取法定盈余公积，（12）分派现金股利100万。（13）将利润分配各明细账转入“未分配利润”。,资产负债表编制步骤与实例（续）,另外各账户期初余额如下：银行存款300库存商品340固定资产2900应收账款40累计折旧600长期借款460股本2520,编制分录（1）借：在途物资500应交税费-应交增值税（进项税额）17贷：银行存款517借：原材料500贷：在途物资500,（2）借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费-应交增值税（销项税额）85借：应收账款351贷：主营业务收入300应交税费-应交增值税（销项税额）51借：主营业务成本340贷：库存商品340,（3）借：银行存款200贷：长期借款200（4）借：固定资产180贷：银行存款180（5）借：生产成本200制造费用40管理费用60贷：应付职工薪酬工资300借：应付职工薪酬工资300贷：银行存款300,（6）借：制造费用70管理费用30贷：累计折旧100（7）借：主营业务收入800贷：本年利润800借：本年利润430贷：主营业务成本340管理费用90,利润总额=800-430=370（万元）应交所得税=37025%=92.5（万元）（8）借：所得税费用92.5贷：应交税费应交所得税92.5（9）借：本年利润92.5贷：所得税费用92.5（10）借：本年利润277.5贷：利润分配-未分配利润277.5,（11）借：利润分配-提取法定盈余公积27.75贷：盈余公积27.75（12）借：利润分配-应付股利100贷：应付股利100（13）借：利润分配-未分配利润127.75贷：利润分配-提取法定盈余公积27.75-应付股利100,利用T形账户编制账户余额表（单位：万元）,资产负债表,编制单位：甲单位08年12月31日单位：万元,三、利润表（一）概念和其作用,反映企业一定会计期间经营成果的报表。,利润表,利润表的作用,为企业经营成果的分配提供重要依据；有助于评价和考核企业的经营业绩；有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力；有助于分析和预测企业未来的现金流量；有助于企业管理当局进行经营决策。,（二）利润表的结构1.单步式利润表将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一步计算出本期净利润。2.多步式利润表通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润的中间信息。中间信息包括：销售利润、营业利润、利润总额和净利润。,上述两种编制方法，各有何优缺点？,利润表编制单位：*公司*年*月单位：万元,=主营业务收入+其他业务收入,=主营业务成本+其他业务成本,（三）利润表项目构成及计算1.在新的财务报表列报准则下，利润表不再区分主营业务和其他业务，从而不再区分主营业务收入和其他业务收入，将两者全部归为企业的“营业收入”。也不再区分主营业务支出和其他业务支出，将两者全部归为“营业成本”。2.费用仍然按照在企业所发挥的功能进行分类列报，如营业费用、管理费用、财务费用等。,3.以下三个项目应该单独列示：“公允价值变动损益”项目，该项目核算直接记入当期损益的公允价值变动金额，反映企业交易性金融资产、交易性金融负债、以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。“资产减值准备”项目，该项目核算当期计提的各项资产减值项目金额。“非流动资产处置损益”项目，该项目核算当期处置非流动资产所引起的损益的变动金额。4.关注利润表附注，如会计政策变更对利润总额的影响等,（四）利润表栏目填列“本月数”反映各项目的本月发生数，根据有关损益账户的本月发生额分析填列。“本年累计数”反映自年初起至报告期末止的累积实际发生数。,如果是编制中期利润表，应将该栏改为“上年同期数”栏，填列上年同期累计实际发生数；如果是编制年度利润表，应将该栏改为“上年数”栏，填列上年全年累计实际发生数。,！,利润表编制实例一、目的：通过本练习，可以了解销售过程、利润形成过程的经济业务，并掌握这些业务的会计处理方法及利润表的编制。二、资料：某一般纳税企业，增值税税率为17。2009年3月份发生下列经济业务：(1)企业销售甲产品1000件，每件售价80元，价税款已通过银行收讫。,(2)企业同城销售给红星厂乙产品900件，每件售价50元，但价税款尚未收到。(3)结转已售甲、乙产品成本。其中甲产品生产成本65400元；乙产品生产成本36000元。(4)以银行存款支付本月销售甲、乙两种产品的销售费1520元。(5)根据规定计算应交纳城市维护建设税8750元。(6)王立外出归来报销因公务出差的差旅费520元（原借款600元）。,(7)以现金1000元支付厂部办公费。(8)企业收到红星厂前欠货款45000元存入银行。(9)销售材料价6,020元，增值税进项税额1023.40元,款已收存银行。(10)结转已出售材料成本4,214元。(11)根据上述有关经济业务，结转本期主营业务收入、其他业务收入。,(12)根据上述有关经济业务结转本月主营业务成本，销售费用，营业税金及附加及管理费用。(13)根据本期实现的利润总额，按25税率计算应交所得税。(14)以银行存款上交税金，其中城建税6750元，所得税2940元。,三、要求：1、根据上述经济业务编制会计分录2、编制该企业当月的利润表。注意：凡能确定二级或明细账户名称的，应同时列明二级或明细账户。,1.编制会计分录(1)借：银行存款93600贷：主营业务收入80000应交税费应交增值税（销）13600(2)借：应收账款52650贷：主营业务收入45000应交税费应交增值税（销）7650(3)借：主营业务成本101400贷：库存商品甲产品65400乙产品36000,(4)借：销售费用1520贷：银行存款1520(5)借：营业税金及附加8750贷：应交税费应交城建税8750(6)借：管理费用520库存现金80贷：其他应收款600(7)借：管理费用1000贷：库存现金1000,(8)借：银行存款45000贷：应收账款45000(9)借：银行存款7043.40贷：其他业务收入6020应交税费应交增值税（销）1023.40(10)借：其他业务成本4214贷：原材料4214,(11)借：主营业务收入125000其他业务收入6020贷：本年利润131020(12)借：本年利润117404贷：主营业务成本101400销售费用1520营业税金及附加8750管理费用1520其他业务成本4214,(13)借：所得税费用3404贷：应交税费应交所得税3404借：本年利润3404贷：所得税费用3404(14)借：应交税费应交城建税6750应交所得税2940贷：银行存款96902.编制3月份利润表,利润表（09年3月）,每股收益,基本每股收益=当期净利润当期实际发行在外普通股的加权平均数例：某公司2006年期初发行在外的普通股为10000万股；3月2日新发行普通股4500万股；12月1日回购普通股1500万股。当年净利润为2600万元。加权平均数=10000+45001012-1500112=13625（万股）基本每股收益=260013625=0.191（元）,【例题多选题】利润表中，与计算“营业利润”有关的项目是（）。A.所得税费用B.投资收益C.营业外收入D.营业外支出答案B,【例题单选题】企业本月利润表中的营业收入为450000元，营业成本为216000元，营业税金及附加为9000元，管理费用为10000元，财务费用为5000元，销售费用为8000元，则其营业利润为（）元。A.217000B.225000C.234000D.202000答案D,【例题多选题】下列影响利润总额计算的项目有（）。A.营业收入B.营业外支出C.营业外收入D.投资收益答案ABCD,一、单项选择题1.多步式利润表中的利润总额是以（）为基础来计算的。A.营业收入B.营业成本C.投资收益D.营业利润2.关于资产负债表的格式，下列说法不正确的是（）。A.资产负债表主要有账户式和报告式B.我国的资产负债表采用报告式C.账户式资产负债表分为左右两方，左方为资产，右方为负债和所有者权益D.负债和所有者权益按照求偿权的先后顺序排列,D,B,本章练习,3.下列各项中，不会引起利润总额增减变化的是（）。A.销售费用B.管理费用C.所得税费用D.营业外支出4.“应收账款”科目所属明细科目如有贷方余额，应在资产负债表（）项目中反映。A.预付账款B.预收账款C.应收账款D.应付账款,C,B,5.在下列各个财务报表中，属于企业对外提供的静态报表是（）。A.利润表B.所有者权益变动表C.现金流量表D.资产负债表6.依照我国的会计准则，利润表采用的格式为（）。A.单步式B.多步式C.账户式D.混合式,D,B,7.在利润表上，利润总额减去（）后，得出净利润。A.管理费用B.增值税C.营业外支出D.所得税费用8.编制利润表主要是根据（）。A.资产、负债及所有者权益各账户的本期发生额B.资产、负债及所有者权益各账户的期末余额C.损益类各账户的本期发生额D.损益类各账户的期末余额,D,C,9.下列各项中，不会影响营业利润金额增减的是（）。A.资产减值损失B.财务费用C.投资收益D.营业外收入10.资产负债表的下列项目中，需要根据几个总账科目的期末余额进行汇总填列的是（）。A.应付职工薪酬B.短期借款C.货币资金D.资本公积,D,C,11.在资产负债表中，资产按照其流动性排列时，下列排列方法正确的是（）。A.存货、无形资产、货币资金、交易性金融资产B.交易性金融资产、存货、无形资产、货币资金C.无形资产、货币资金、交易性金融资产、存货D.货币资金、交易性金融资产、存货、无形资产12.某企业“应付账款”明细账期末余额情况如下：“应付账款X企业”贷方余额为200000元，“应付账款Y企业”借方余额为180000元，“应付账款Z企业”贷方余额为300000元。假如该企业“预付账款”明细账均为借方余额。则根据以上数据计算的反映在资产负债表上“应付账款”项目的数额为（）元。A.680000B.320000C.500000D.80000,D,C,13.编制财务报表时，以“收入费用利润”这一会计等式作为编制依据的财务报表是（）。A.利润表B.所有者权益变动表C.资产负债表D.现金流量表,A,二、多项选择题1.利润表的特点有（）。A.根据相关账户的本期发生额编制B.根据相关账户的期末余额编制C.属于静态报表D.属于动态报表2.企业半年度财务报表至少应当包括（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.附注,AD,ABCD,3.以下项目中，会影响营业利润计算的有（）。A.营业外收入B.营业税金及附加C.营业成本D.销售费用4.编制资产负债表时，需根据有关总账科目期末余额分析、计算填列的项目有（）。A.货币资金B.预付款项C.存货D.短期借款,BCD,AC,5.资产负债表中的“存货”项目反映的内容包括（）。A.发出商品B.材料成本差异C.委托加工物资D.生产成本6.资产负债表中“应收账款”项目应根据（）之和减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额填列。A.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额B.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额C.“应付账款”科目所属明细科目的贷方余额D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额,ABCD,AD,7.下列等式正确的有（）。A.资产负债+所有者权益B.营业利润主营业务收入其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本+投资收益+公允价值变动收益C.利润总额营业利润营业外收入-营业外支出D.净利润利润总额-所得税费用8.下列各项中，属于资产负债表中流动资产项目的有（）。A.货币资金B.预收账款C.应收账款D.存货,ACD,ACD,9.利润表中的“营业成本”项目填列的依据有（）。A.“营业外支出”发生额B.“主营业务成本”发生额C.“其他业务成本”发生额D.“营业税金及附加”发生额,BC,三、判断题1.资产负债表是总括反映企业特定日期资产、负债和所有者权益情况的动态报表，通过它可以了解企业的资产构成、资金的来源构成和企业债务的偿还能力。（）2.利润表中“营业成本”项目，反映企业销售产品和提供劳务等主要经营业务的各项销售费用和实际成本。（）3.实际工作中，为使财务报表及时报送，企业可以提前结账。（）4.一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等部分。（）,错,错,错,对,5.资产负债表中“固定资产”项目应根据“固定资产”账户余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”等账户的期末余额后的金额填列。（）6.资产负债表中“货币资金”项目，应根据“银行存款”账户的期末余额填列。（）7.营业利润减去管理费用、销售费用、财务费用和所得税费用后得到净利润。（）8.资产负债表中的“长期待摊费用”项目应根据“长期待摊费用”科目的余额直接填列。（）9.季度、月度财务会计报告通常仅指财务报表，至少应该包括资产负债表、利润表和现金流量表。（）,对,错,错,错,错,四、现金流量表,（一）现金流量表的作用,有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因；有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力；有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力；有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生净现金流量之间差异的原因。,银行存款都是“现金”吗？什么类型投资算是“现金等价物”？,（二）基本概念,现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。库存现金银行存款（可随时支付部分）其他货币资金现金货币资金现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。权益性投资变现金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。,现金流量，现金流量是指一段时期内现金流入和流出的数量。现金流量分为现金流入量和现金流出量，现金流入量与现金流出量之差即是现金净流量。现金流入-现金流出=现金净流量企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。,反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。,现金流量表,（三）现金流量的分类1.经营活动产生的现金流量2.投资活动产生的现金流量3.筹资活动产生的现金流量,准则要求以直接法计算经营活动现金流量，提供补充资料使用间接法。,！,经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等。,投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。,筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、发行债券、分配利润、借入款项、偿还借款(或债券)的本金和利息等,（四）现金流量的计算方法,直接法直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。间接法间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。在我国，现金流量表以直接法编制，但在现金流量表的补充资料中还单独按照间接法反映经营活动现金流量的情况。,例题,某企业本期发生销售成本20万元，其中15万元已通过银行付清，5万元暂欠，当期实现销售收入40万元，其中38万元款项已收存银行，2万元赊销，计提折旧10万元，假设企业无其他业务活动。利润总额：40-20-10=10（万元）直接法：现金流量=38-15=23（万元）间接法：现金流量=10+10+5-2=23（万元）,（五）编制方法,现金流量表的编制方法,工作底稿法T型账户法分析填列法,（六）现金流量表的具体项目,有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一取得：企业的会计记录。根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：当期存货及经营性应收和应付项目的变动；固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目；属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目,1经营活动产生的现金流量,“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税,税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金也在本项目反映。“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。“支付的各项税费”项目，反映企业本期发生并支付、以前各期发生本期支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、教育费附加等。“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。,2投资活动产生的现金流量,“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益。“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资分回的现金股利和利息等。“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目，反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用、以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。,“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金（含增值税款等），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。“投资支付的现金”项目，反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目，反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。“收到其他与投资活动有关的现金”、“支付其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除上述（1）至（7）项目外收到或支付的其他与投资活动有关的现金流入或流出，金额较大的应当单独列示。,3筹资活动产生的现金流量,“吸收投资收到的现金”项目，反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。“取得借款收到的现金”项目，反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。“偿还债务支付的现金”项目，反映企业以现金偿还债务的本金。“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。“收到其他与筹资活动有关的现金”、“支付其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述（1）至（4）项目外，收到或支付的其他与筹资活动有关的现金流入或流出，金额较大的应当