2010会计基础串讲资料3

.会计基础50分大题考前必须背诵点及典型例题常考会计科目关键字记忆（找孙子的办法）1、现金现金，保险柜里的钱2、银行存款支票、存行、存款、存入银行3、其他货币资金银行汇票、银行本票4、应收账款款未收、收欠款5、其他应收款借支差旅费、责任人赔偿款6、预付账款预付贷款7、应收票据收到商业汇票8、物资采购购材料未验收入库9、原材料材料（购进材料、领用材料、转售材料成本时用本科目）10、库存商品产品完工、结转销售商品成本11、固定资产设备、机器（价值=买价+税金+运费）12、在建工程设备需要安装（含人工费、材料费）13、累计折旧计提折旧14、待摊费用预付费用（如：预付下半年报刊、房租费）（款项先支付、费用后发生）15、短期借款银行贷款、借款（还款期一年内）16、应付账款款未付、付欠款17、应付职工薪酬-应付工资发放工资、分配工资18、应付职工薪酬-应付福利费计提福利费、职工医疗费、生活困难补助等19、预收账款预收货款20、应交税金计提应交税金（营业税、城建税、增值税。注意：增值税进项税记借方、销项税记贷方）21、其他应交款计提教育费附加22、预提费用计提利息（费用先发生、后支付）23、生产成本产品直接耗用人工、材料费，结转分配的制造费用等24、制造费用车间耗用人工、材料、办公费等25、实收资本投入、转增资本26、资本公积接受捐赠、核销应付账款27、本年利润结转损益28、主营业务收入销售商品收入29、其他业务收入销售材料收入30、营业外收入处置固定资产收益、现金盘盈、罚款收入31、主营业务成本结转销售商品成本32、主营业务税金及附加计提城建税、教育费附加、营业税等33、其他业务支出结转材料销售成本34、管理费用厂部领用、耗用材料费、人工费及办公费等35、营业费用销售耗用、广告费、展览费等36、财务费用金融机构手续费、利息费等37、营业外支出对外捐赠、罚款支出、非常损失常考会计分录记忆1、购材料并验收入库（无特别说明，一般视同验收入库）借：原材料 应交税费应交增值税进项税（若不考虑增值税，则不写本科目）贷：银行存款 （支票、存款支付） 应付账款 （款未付）2、领用材料借：生产成本 （产品直接耗用的） 制造费用 （车间耗用，不能直接计入某一产品的） 管理费用 （厂部耗用） 贷：原材料3、接受投资（注意投资的形式） 借：银行存款 （投资款已存行） 固定资产 （以设备投资） 贷：实收资本 （投入、资本）4、借款 借：银行存款 贷：短期借款（还款在一年内的） 长期借款（还款在一年以上的）5、收回欠款，并存行 借：银行存款 贷：应收账款6、购设备、机器不需安装直接交付 借：固定资产（含运费） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款7、购设备、机器需安装的安装时：借：在建工程 （买价+运费+人工费+材料费） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款交付时 借：固定资产 贷：在建工程8、提现备发工资 借：库存现金 贷：银行存款9、用现金发放工资 借：应付职工薪酬-应付工资 贷：库存现金10、分配工资借：生产成本 （产品直接人工） 制造费用 （车间人工，不能直接计入某一产品的） 管理费用 （厂部人工） 贷：应付职工薪酬-应付工资11、计提福利费借：生产成本 （生产产品人工费14%） 制造费用 （车间人工费14%） 管理费用 （厂部人工费14%） 贷：应付职工薪酬-应付福利费 （工资总额14%）12、发放困难补助、职工医药费等福利借：应付职工薪酬 贷：现金 （现金支付） 银行存款 （支票、存款支付）13、销售商品（注意存款收否及是否考虑增值税）借：银行存款 （款已存行） 应收账款 （款未收，货款和代垫运费笔等） 贷：主营业务收入 （销售商品款） 应交税金应交增值税（销项税额） （不考虑税的不作本科目）注意：一般情况下都不考虑税金问题。若要考虑税金的，考生应注意审查一下题目是否列明销项税额，如未列明已知的，则用含税价（117%）计算出不含税价计入“主营业务收入”，再用不含税价17%计算出销项税额计入“应交税金应交增值税销项税”（进项税额的计算相同）14、销售材料借：银行存款 （款已存行） 应收账款 （款未收） 贷：其他业务收入 （销售材料款）15、购办公用品借：生产成本 （产品直接耗用的） 制造费用 （车间耗用不能直接计入某一产品的） 管理费用 （厂部耗用） 贷：银行存款16、付广告费、展览费等销售费用 借：营业费用 贷：银行存款17、职工借支差旅费借：其他应收款 贷：现金 （现金支付） 银行存款 （存款、现金支票支付）18、出差归来报销差旅费并交回多余款项借：管理费用 （采购员厂部人员出差） 制造费用 （车间人员出差） 现金 （交回多余的款项） 贷：其他应收款19、付下半年报刊杂志费、房租费借：待摊费用 贷：银行存款20、计提利息借：财务费用 贷：预提费用21、支付金融机构手续费借：财务费用 贷：银行存款22、接收捐赠借：银行存款 （原材料、库存商品、固定资产） 贷：资本公积23、对外捐赠、罚款支出借：营业外支出 贷：银行存款24、现金盘盈、处置固定资产收益等（审批后） 借：待处理财产损益 贷：营业外收入25、预付货款借：预付账款 贷：银行存款26、结转制造费用（注意制造费用分配比率的计算）借：生产成本 贷：制造费用27、生产产品完工并验收入库借：库存商品 贷：生产成本28、结转销售商品成本借：主营业务成本 贷：库存商品29、结转销售材料的成本借：其他业务支出 贷：原材料30、计提税费借：营业务税金及附加 贷：应交税费应交营业税 应交城建税 教育费附加 应交消费税31、结转损益结转收益借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润结转费用 借：本年利润贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务成本 管理费用 营业费用 财务费用 营业外支出 所得税费用典型例题-模拟甲公司2008年3月份发生的经济业务如下（假定除下列经济业务外，未发生其他经济业务事项）。向南明工厂购入甲材料8000千克，单价11元，计88000元，款项采用商业承兑汇票结算，公司开出并承兑半年期商业承兑汇票88000元，材料已验收入库。生产l#产品领用甲材料60000元，2#产品领用甲材料50000元，车间耗用甲材料12000元，厂部耗用1500元。以银行存款1500元预付下半年报刊订阅费。开出现金支票从银行提取现金100000元，以备发放工资。以现金100000元发放本月职工工资。以现金300元支付职工医药费。以现金900元购置办公用品，其中车间200元，厂部700元。计提本月固定资产折旧6800元，其中车间固定资产应计提折旧4500元，厂部固定资产应计提折旧2300元。以银行存款支付广告费24000元。向光辉工厂销售2#产品500件、单价100元，计50000元，收到光辉工厂开出并承兑的3个月期商业承兑汇票50000元。收到永丰工厂偿还欠款157300元，存入银行。接受外商捐赠人民币10000元，存入银行。因永生公司已经撤销，经批准转销应付永生公司贷款7484元。业务科采购员王兴报销差旅费850元，交回现金150元，结清原借支的差旅费。以银行存款600元支付税款滞纳金。向灾区捐款35000元，转账支票付讫。以现金416元支付金融机构手续费。结转本月各项收入、费用。答案详购模拟题答案会计凭证典型例题见模拟注意记账凭证的真实性、完整性和正确性。即日期、编号、摘要、总分类科目、明细分类科目（子目）、金额、合计、金额空白划线注销、附件张数、有关人员的签章是否正确完整典型例题一某企业2005年3月5日购买甲产品200件，货款25000元（不考虑税金因素），商品已验收入库，货款暂未支付。会计人员根据相关单据2张编制如下记账凭证，并已登记入账。转 账 凭 证2005年3月5日 转字第 号 摘 要会计科目借方金额贷方金额记账符号附原始凭证张赊购甲产品一级科目二级科目库存商品25000应收账款25000合 计2500025000会计主管 记账 李 稽核 制单 张要求：请指出该记账凭证错误之处。典型例题二甲公司2008年6月份发生如下经济业务：2008年5月4日，收到南方公司投入的50000元存入银行。当日根据2张有关原始凭证编制记账凭证。2008年5月15日，从银行提取现金20000元务发工资。当日根据现金支票存根编制记账凭证。2008年5月24日，用商业承兑汇票购入机器设备一台，价款100000元，增值税17000元，机器设备已交付车间使用。（附件3张）要求：以会计李丽的名义编制记账凭证，各类凭证编号从1号开始。收 款 凭 证借方科目： 年 月 日 收字第 号摘 要贷方科目记账金额附件张一级科目二级科目合 计会计主管： 记账： 出纳： 稽核： 制单： 付 款 凭 证贷方科目： 年 月 日 付字第 号 摘 要借方科目记账金额附件张一级科目二级科目合 计会计主管： 记账： 出纳： 稽核： 制单： 转 账 凭 证 年 月 日 转字第 号 摘 要一级科目二级科目记账借方金额贷方金额附件张合 计会计主管： 记账： 出纳： 稽核： 制单： 会计账簿总账、明细账、日记账的登记典型例题见模拟二、三、六总账登记主要采用科目汇总表账务处理程序。在登记总账前先用T字账分别汇总该账户的借、贷方发生额，然后再登记总账并结账（并计算出发生额合计和余额）典型例题见06年考题总 分 类 账会计科目：银行存款2005年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号51期初余额借103900531略略1-31日发生额本期发生额及余额明细账登记主要按业务发生顺序逐日逐笔登记，月末结出余额和发生额合计。（也可每日、每笔计算出余额）原材料明细账07年凭证号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41月初结存3001000300000日记账登记主要按业务发生顺序逐日逐笔登记，且每日算出余额。一日多笔业务的还要合计发生额即本日合计。典型例题见07年考题银行存款日记账年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日错账更正典型例题见模拟错账原因方法更正凭证无误，记账错误划线更正法用红线划线注销错误的金额并在其上书写正确的金额，文字错误的可只划错误文字，金额错误必须全划全改凭证无误记账错误会计科目错误红字更正法先用红字填制错误的凭证，再用蓝黑字填制正确的凭证金额多计多计将多计的金额用红字填制相同科目的凭证予以冲销少计补充登记法将少计的金额用蓝黑字填制相同科目的凭证予以补充沪光工厂2008年5月31日对账时发现下列错误： 5月8日，银付6，开出转账支票，缴纳上月应交所得税34000元。原记账凭证为： 借：利润分配应交所得税 34000 贷：银行存款 34000 5月10日，银收3，销售商品29250元，收到转账支票存入银行。记账凭证为： 借：银行存款 29250 贷：其他业务收入 292505月15日，银收13，收到银行存款利息收入700元。记账凭证为： 借：银行存款 700 货：其他业务收入 700 7月20日，转账15，摊销本月应负担的报刊杂志费432元，记账凭证为： 借：管理费用 423 贷：待摊费用 4235月22日，银付20，以银行存款归还短期借款本金13000元及利息350元。记账凭证为： 借：短期借款 13350 贷：银行存款 133505月23日，银付22，开出转账支票3600元，偿还上月未付红星工厂的材料款。记账凭证为： 借：应付账款红星工厂 3900 贷：银行存款 39005月31日，转账12，生产车间领用消耗性材料6 500元。记账凭证为： 借：制造费用 6500 贷：原材料 6500在登记账簿时，“制造费用”账户借方登记6500元；“原材料”账户贷方登记5600元。要求：指出上列记账凭证存在何种错误，应采用的错账更正方法，并予以更证。财产清查银行存款余额调节表典型例题见模拟首先区分每笔业务属于何种未达账项（银行已收，企业未收；银行已付，企业未付；企业已收，银行未收；企业已付，银行未付），然后在调整表中填列增减情况（同类的加未收减未付，如银行对账单余额，应加银行未收，减银行未付的未达账项），最后判断。甲公司2008年4月31日银行存款日记账的账面余额为354600元，银行转来的对账单上的余额为349800元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：5月28日，公司委托银行代收款项。7500元，银行已经收妥入账，公司尚未接到银行的收款通知，尚未记账；5月29日，公司送存支票12600元，银行尚未记入公司存款账户；5月30日，银行代公司支付水费1800元，公司未接到银行的付款通知，尚未记账；5月31日，公司开出支票2100元，持票人未到银行办理转账，银行尚未登记入账。要求：根据上述资料编制甲公司“银行存款余额调节表”。银行存款余额调节表2008午5月31日项目余额项目余额银行存款日记余额银行对账单余额加:减:加:减:调节后存款余额调节后存款余额财产清查结果处理（实存数不得调整，只得调整账面数使其与实存数相等。即盘亏要减少账面数，盘盈增加账面数），分录处理如下：典型例题见模拟二、六审批前，盘亏的 借：待处理财产损益 贷：现金 原材料 固定资产 盘盈的借：现金 原材料 固定资产 贷：待处理财产损益审批后（审批后的处理原则）项目盘盈的处理盘亏的处理现金借：待处理财产损益贷：营业外收入借：管理费用 其他应收款（责任人赔偿）贷：待处理财产损益 流动资产借：待处理财产损益贷：管理费用借：管理费用 （自然损耗、计量差错等正常损耗） 营业外支出 （非正常损耗） 其他应收款 （责任人赔偿）贷：待处理财产损益固定资产借：待处理财产损益贷：营业外收入借： 营业外支出 其他应收款（有责任人赔偿的）贷：待处理财产损益某公司2005年9月30日盘点材料，发生盈亏及10月份处理情况如下： 9月30日：甲材料账面余额1245千克，盘存数1240千克，单价为20元千克；乙材料账面余额379千克，盘存数405千克，单价为40元千克；丙材料账面余额643千克，盘存数543千克，单价为10元千克；丁材料账面余额579千克，盘存数429千克，单价为5元千克。10月3日，上述材料盘亏已查明原因，分别作如下处理：甲材料盘亏系自然损耗，按规定批准转销；乙材料盘盈系发料计算差错所致，经批准冲减本月费用；丙材料盘亏均为超定额损耗，经批准全部计入当期损益；丁材料盘亏系保管员管理不善所致，应全部由保管员赔偿，款项尚到。要求：根据上述资料编制相关会计分录。会计报表资产负债表典型例题见模拟项目内容直接填列直接根据总账余额填列。如：应付工资、固定资产、实收资本等项目加计填列（重点）货币资金=现金+银行存款+其他货币资金存货=物资采购+原材料+库存商品+生产成本+（注意：工程物资、在建工程不在本项目填列）未分配利润=本年利润+利润分配流动资产合计=货币资金+应收账款+其他应收款+存货+待摊费用+预付账款+一年内到期的长期债券投资等流动资产项目流动负债合计=短期借款+应付账款+预收账款+应交税金+预提费用+应付工资+一年内到期的长期负债等流动负债所有者权益=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润分析填列（重点）待摊费用、长期待摊费用、预提费用项目：一年内到期的长期待摊费用和预提费用所属借方余额的在“待摊费用”中填列应收账款、预收账款项目：两收借方余额填资产（应收），贷方余额填负债（预收）应付账款、预付账款项目：两付借方余额填资产（预付），贷方余额填负债（应付）长期负债中有一年内到期的长期负债，应在流动负债下 “一年内到期的长期负债”填列金风公司2008年1月31日有关账户余额如下：账 户余额账 户余额借方贷方借方贷方现金1800预提费用-修理费1000银行存款220000固定资产500000原材料213460累计折旧100000生产成本63750本年利润42000库存商品37260利润分配-未分配利润-应付利润90003240应收账款-甲厂-乙厂7500030000应付账款-丙厂-丁厂2000080000预付账款-A公司-B公司-C公司350006400023000预收账款-D公司-E公司-F公司700050008000待摊费用-财产保险费6000要求：根