期末业务的会计信息记录流程

第七章,期末业务的会计信息记录会计循环（二）,第七章期末业务的会计信息记录会计循环（二）,第一节持续活动的统一处理账项调整与转账,第二节企业持有资产的清点与核对财产清查,第三节本期记录工作的检查与结束对账、试算平衡与结账,第一节账项调整与转账,一、账项调整,1.账项调整的原因：存在持续进行的经济业务或事项,2.账项调整的概念和内容持续取得的收入持续发生的费用,账项调整：在会计期末，按照权责发生制的要求，确定本期的应得收入和应负担的费用，并据以对账簿记录的有关账项作出必要调整的会计处理方法。,期末账项调整的内容和方法,收入、费用的收支期与归属期一致不需要调整收入、费用的收支期在前、归属期在后需要调整（预收、预付）收入、费用的收支期在后、归属期在前需要调整（应收、应付）,收入的调整,应计收入的调整,Ex1.红星公司2009年2月与绿岛公司签订了一项3个月的房屋租赁协议，约定于2009年3月开始让其使用房屋。每月租金10000元，于租期结束时一并收取。,借：其他应收款10000,贷：其他业务收入10000,3月末需调整应计收入,4月末、5月末调整过程相同,收款时借：银行存款30000贷：其他应收款30000,收入的调整,预收收入的调整,借：预收账款10000,贷：其他业务收入10000,3月末需调整预收收入,4月末、5月末调整过程相同,Ex2.红星公司2009年2月与绿岛公司签订了一项3个月的房屋租赁协议，约定于2009年3月开始让其使用房屋。每月租金10000元，于租期开始时一并收取。,收款时借：银行存款30000贷：预收账款30000,费用的调整,应计费用的调整,借：管理费用10000,贷：其他应付款10000,3月末需调整应计费用,4月末、5月末调整过程相同,Ex3.绿岛公司2009年2月与红星公司签订了一项3个月的房屋租赁协议，约定于2009年3月开始使用房屋。每月租金10000元，于租期结束时一并支付。,付款时借：其他应付款30000贷：银行存款30000,费用的调整,预付费用的调整,借：管理费用10000,贷：预付账款10000,3月末需调整预付费用,4月末、5月末调整过程相同,Ex4.绿岛公司2009年2月与红星公司签订了一项3个月的房屋租赁协议，约定于2009年3月开始使用房屋。每月租金10000元，于租期开始时一并支付。,付款时借：预付账款30000贷：银行存款30000,其他账项的调整计提折旧,Ex5.凌云企业月末按照规定的固定资产折旧率计提本月的固定资产折旧额6000元，其中属于车间使用的固定资产的折旧为4000元，企业管理部门固定资产折旧为2000元。,贷：累计折旧6000,借：制造费用4000,借：管理费用2000,每月末需调整折旧费用,二、转账,1.转账的概念转账是在会计期末将不应有余额账户的本期发生额转入相关账户的工作。2.收入和利得的结转转入“本年利润”账户，对应账户月末余额为零3.费用和损失的结转转入“本年利润”账户，对应账户月末余额为零4.利润的结转年度终了，企业将本年度实现的利润总额，全部从“本年利润”账户转入“利润分配未分配利润”,第二节财产清查,一、财产物资盘存制度二、财产清查及其意义三、财产清查的种类四、财产清查的准备工作五、财产清查的方法六、财产清查结果的处理,一、财产物资的盘存制度,永续盘存制实地盘存制,1.永续盘存制,概念永续盘存制又称“账面盘存制”，是根据帐簿记录计算帐面结存数量的方法。其计算公式为：,账面期末余额=账面期初余额+本期增加额本期减少额,1.永续盘存制,优点在存货明细账中，可以随时反映出每种存货的收入、发出和结存情况，并能进行数量和金额的双重控制。,1.永续盘存制,缺点存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和物力。,2.实地盘存制,概念实地盘存制又称“定期盘存制”、“以存计耗制”、“以存计销制”，是指平时根据有关会计凭证，只登记各项财产物资的增加数，不登记减少数，期末通过实地盘点来确定财产物资的实存数，并据以算出本期减少数的一种核算方法。其计算公式为：,期末存货价值=期末存货盘点数量存货单价本期减少数量=期初帐面结存数量+本期增加数量期末实际结存数量,2.实地盘存制,优点实地盘存制的最大优点是不需要每天记录销售（或耗用）和结存数量，核算工作简单，工作量小。,2.实地盘存制,缺点这种方法不能随时反映存货的销售（或耗用）和结存成本，倒轧出的各项存货的销售（或耗用）成本中成份复杂，除了正常销售或耗用外，可能隐含存货损耗、短缺等非正常因素，因而不便于对存货进行控制和监督，会影响成本计算的准确性。,二、财产清查及其意义,1.财产清查的概念2.财产清查的意义,1.财产清查的概念,财产清查就是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确定财产物资、货币资金、债权、债务的实存数，并查明账面结存数与实存数是否相符的一种会计核算方法。,2.财产清查的意义,保证会计核算资料的真实可靠；健全财产物资管理制度，促进财产的安全完整及有效使用；保证结算制度的贯彻执行。,三、财产清查的种类,四、财产清查的准备工作,1.组织准备2.账簿记录的准备3.实物整理准备4.度量衡的准备,五、财产清查的方法,1.实物资产的清查实地盘点法永续盘存法2.货币资金的清查库存现金的清查银行存款的清查3.往来款项的清查,六、财产清查结果的处理,1.各种实物资产清查结果的处理2.货币资金的清查结果的处理3.债权债务清查结果的处理,1.实物资产清查结果的帐务处理,(1)处理的原则与步骤核准数字，查明各种差异的原因调整账簿，做到账实相符报经批准，予以核销,(2)设置“待处理财产损溢”账户待处理流动资产损溢待处理固定资产损溢,(3)存货清查结果的账务处理,存货盘盈的处理报批前：借：原材料等有关账户贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢报批后：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：管理费用,存货盘亏的处理报批前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：原材料等有关账户报批后：借：管理费用、其他应收款、营业外支出等贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,(4)固定资产清查结果的账务处理,略（本课不作要求）,2.货币资金清查结果的处理,(1)现金的清查(2)银行存款的清查,(1)现金的清查,现金清查的方法实地盘点法帐务处理与存货基本相同,(2)银行存款清查结果的处理,清查方法对账单法账项不符的原因记账错误未达账项的存在,未达帐项,是指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同，导致双方记账时间不一致，一方已接到有关凭证并已登记入账，而另一方由于尚未接到有关结算凭证尚未登记入账的款项。,未达账项产生的情况,企业已收，银行未收企业已付，银行未付银行已收，企业未收银行已付，企业未付,未达帐项的调整,编制“银行存款余额调节表”,银行存款余额调节表,年月日,3.应收应付款清查结果的处理,（不做要求，略）,第三节本期记录工作的检查与结束对账、试算平衡和结账,一、对账二、试算平衡三、结账,对账就是在会计期末,结账之前,或在财产清查之前,将账簿记录的有关数字与会计凭证、各种财产物资以及各账户之间的有关数字进行相互核对的工作.,对账的主要内容,账证核对,账账核对,账实核对,一、对账,二、试