成本分析讲稿

项目成本分析工程项目成本分析：成本核算的基本任务是：核算施工及生产经营过程中发生的各项费用，计算工程产品、材料的实际成本，及时提供可靠的成本报告和有关资料，促进企业改善经营管理，降低成本，提高经济效益。成本核算 一、成本项目的含义 建筑安装工程成本项目划分为人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用，每项费用都有其特定内容，也都有与其他费用相关之处，熟悉这些，对成本核算非常重要，仅以人工费项目为例：人工费项目包括直接从事建安工程施工的工人的工资及自工地仓库运料至施工现场的运输工人工资等内容，但不包括材料采购人员、施工机械上人员及材料到达工地仓库以前的搬运、装卸工人工资等。 二、成本核算对象的确定 1、成本核算对象划分的方法;同一工程项目，由同一单位施工，同一施工地点、同一结构类型、开工竣工时间相近、工程量较小的若干个单位工程，可以合并作为一个成本核算对象。 2、工程成本明细帐的建立 成本核算对象确立后，所有的原始记录都必须按照确定的成本核算对象填制，为集中反映各个成本核算对象应负担的生产费用，应按每一成本核算对象设置工程成本明细帐，并按成本项目分设专栏，以便计算各成本核算对象的实际成本。 3、成本核算对象确定的原则 成本核算对象一般应根据工程合同的内容、施工生产的特点、生产费用发生情况和管理上的要求来确定。有的工程项目成本核算工作开展不起来，其中的主要原因就是成本核算对象确定与生产经营管理相脱节。成本核算对象划分要合理，在实际工作中，往往划分的过粗，把相互之间没有联系或联系不大的单项工程或单位工程合并起来，作为一个成本核算对象，不能反映独立施工的工程实际成本水平，不利于考核和分析工程成本的升降情况；当然，成本核算对象如果划分的过细，会出现许多间接费用需要分摊，增加核算工作量，又难以做到成本准确。 三、成本核算程序 1、对所发生的费用进行审核，以确定应计入工程成本的费用和计入各项期间费用的数额。 2、将应计入工程成本的各项费用，区分为哪些应当计入本月的工程成本，哪些应由其他月份的工程成本负担。 3、将每个月应计入工程成本的生产费用，在各个成本对象之间进行分配和归集，计算各工程成本。 4、对未完工程进行盘点，以确定本期已完工程成本实际成本。 5、将已完工程成本转入工程结算成本科目中。 6、结转期间费用。 四、费用核算与分配 工程成本核算，就是将工程施工过程中发生的各项生产费用，根据有关资料，通过工程施工科目进行汇总，然后再直接或分配计入有关的成本核算对象，计算出各个工程项目的实际成本。 成本核算总的原则是：能分清受益对象的直接计入，分不清的需按一定标准分配计入。各项费用的核算方法如下： 1、人工费的核算 项目部所有在编人员（含管理人员、作业工人、各种津贴及奖金等）的所有工资和实际发生的或计提的工会经费、医疗保险、工伤保险、生育保险、养老保险、失业保险、住房公积金等费用。外联队单包人工费经营部门根据施工任务书和承包结算书等，每月向财务部门提供单位工程结算表，财务部门按受益对象计入成本和费用。2、材料费包括直接构成工程实体或有助于工程实体形成的各种原材料、辅助材料、结构件等的实际成本费用（不含分包队投入部分），以及周转材料的摊销、租赁成本费用。不包括项目部为组织和管理施工生产所耗用的材料、各种施工机械所耗用的材料、建造临时设施等所耗用的材料的成本费用。材料费一般分为结构材料费、施工材料费两大类。3、机械使用费指为完成工程项目管理和施工所必需使用的机械设备而发生的成本费用，包括各种机械设备的（台班）使用费、租赁及燃料等费用。4、调遣费指按合同规定为完成施工任务而发生的机械设备的往返调遣总费用。主要包括机械设备（含工具用具）等的调遣和运杂费以及机械设备在调遣时需要开舱、封舱、改装、复原、拆卸、安装等费用。5、临时设施费指为完成施工任务而在施工现场建造的或租用的临时性设施所发生的成本费用。主要包括临时道修建、养护与拆除，临时工程用地，临时供电设施的架设、拆除、维修，临时供水与排污设施费用以及驻地建设费（主要包括办公室、住房、生活区、试验室等建设费或租赁费）按使用性质可分为生活大临设施和生产小临设施费用。办公、生活区的临时设施费一般为生活大临设施，其他（施工生产用）临时设施费一般为大临设施费。6、其他直接费-主要包括工程保修费、专项施工措施费（如安全措施、技术措施）、生产工具用具使用费、检验试验费、测量费（含GPS租金、测量仪器租金等）、场地清理费、施工现场水电费、工程保险费（工程、人员、财产等）、履约保函费用、开竣工典礼费用等。7、间接费用主要包括项目部为组织和管理工程项目所发生的固定资产使用费（含交通工具的油料、路桥费、经修费用、租金等）、工具用具使用费(办公、生活、后勤用)、办公设备和设施费用、办公杂费、办公和生活水电费、生活配套费用、差旅交通费、通讯费、劳动保护费（含防暑降温、救生衣、安全帽等）、建管费、定额费、防洪费、竣工资料整理费、文明工地建设费、咨询费等费用。8、分包费用指非自行完成的可抵扣工程税的分包给其它单位组织施工的工程成本费用。9、项目部管理费用指项目部业务招待费及印花税、车船使用税、土地使用税、房产税等费用。10、税金及附加指工程营业税、城建税及教育费附加等。11、财务费用 指在为完成项目施工过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括利息支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及其他财务费用。12、例外事项 非目标成本预算（原预算）内明确的事项为例外事项。实际成本核算时，例外事项可作为一个独立的成本核算对象。 施工项目成本核算工作可以按以下几个步骤进行：(1)根据成本计划确立成本核算指标项目经理组织成本核算工作的第一步是确立成本核算指标。为了便于进行成本控制，成本核算指标的设置应尽可能与成本计划相对应。将核算结果与成本计划对照比较，使其及时反映成本计划的执行情况。例如：以核算的某类机械实际台班费用支出与该分部工程计划机械费支出的比值，作为该类施工机械使用费核算指标，可以综合反映施工机械的利用率、完好率和实际使用状况。利用成本核算指标反映项目成本实施情况，可以避免以往成本核算中过多的核算报表，简化核算过程，提高核算的可操作性。(2)成本核算主要因素分析对于任何一个工程项目，都存在众多的成本核算科目，无法也没有必要对每一科目进行核算，否则会造成信息成本较高，得不偿失。在涉及成本的因素中，包括该项目实际作业中资源消耗数量、价格及资源价格变动的概率。例如：进行钢筋加工作业，工人工作效率、钢材加工损耗及钢材价格的市场变动情况都可能成为成本核算因素。项目成本核算的对象应该是可控成本。若钢材由企业统一采购，钢材市场价格对项是不可控成本，不作为成本核算的因素。否则，应根据钢材成本占整个工程成本的比重及钢材市场价格发生变动的概率进行分析，决定是否将钢材价格列为成本核算的因素。对于主要因素的分析方法，可以采用排列图法、ABC分析法、因果分析图法等。(3)成本核算指标的敏感性分析对主要成本核算因素进行敏感性分析，是设置成本控制界限的方法之一。通过敏感性分析，用以判断对某项成本因素应予以核算和控制的强度。例如：某项目计划成本为1000万元，目标成本降低额为50万元。钢材成本为该项目主要的成本控制因素，其成本占总成本的30，计划钢材加工损耗率为15。下面以钢材加工损耗率为成本控制因素进行敏感性分析：钢材加工损耗率（控制指标） 0.5% 1.0% 1.5% 2.0% 2.5%钢材加工损耗金额（万元） 1.5 3 4.5 6 7.5损耗控制指标对目标成本降低额的影响 -6% -3% 0 3 6%在表中：损耗控制指标对目标成本降低额的影响=(实际钢材加工损耗额计划钢材加工损耗额)目标成本降低额可见，钢材加工损耗率对完成项目目标成本降低额的影响并不很大。为此，项目经理可以将实际钢材加工损耗率控制在10到20之间。对钢材损耗的成本核算工作进行一般性管理即可。(4)成本核算成果建立信息化成本核算体系，将项目成本核算成果系统储存，是成本核算工作得以高效实施的保障，也是企业成本战略实施的关键环节。在施工项目管理机构中，应要求每位项目管理人员都具备一专多能的素质，既是工程质量检查、进度监督人员，又是成本控制和核算人员。管理人员每天结束工作前应保证1个小时的内部作业时间，其中成本核算工作就是重要的内业之一。通过项目管理软件的开发和项目局域网络的建立，每位管理人员的核算结果将按既定核算体系由计算机汇总后，将加工信息提交项目经理，作为其制定成本控制措施的依据。项目经理及管理人员在进行成本核算、数据汇总、整理、加工过程中，也将使自己的管理水平得到大幅度提高。当前，施工项目成本管理工作没有得到很好地开展，其症结在于对成本核算工作的模糊认识和缺乏重视。而加强项目成本核算，将是建筑企业进入成本竞争时代的竞争利器，也是企业推进成本发展战略的基础。在我国加入Wr0，建筑业面临国际竞争的背景下，加强建筑企业成本核算更显其重要。为此，展开项目成本核算的实用性研究工作，将为建筑企业近十年的发展提供有益的帮助。 目 录1、 目的2、 主要原则3、 适用范围4、 定义4.1 人工费4.2 材料费4.3 船机费4.4 调遣费4.5 临时设施费4.6 其他直接费4.7 间接费用4.8 分包费用4.9 项目部管理费用4.10 税金及附加4.11 财务费用4.12 例外事项4.13 目标成本预算4.14工程项目成本核算对象4.15 实际发生费用4.16 经计量已发生费用4.17 经评估已发生费用4.18经评估分配的核算成本费用4.19经计量分配的核算成本费用4.20核算成本费用4.21工程项目成本费用核算报表报告期5、 核算报表有关说明5.1 报表组成5.2 月度合同支付台帐的组成5.3 季度、半年、年度、完结初步、最终成本核算附表的组成6、 职责6.1 公司本部6.1.1 成本管理部6.1.2 财务部或其委派财务人员6.1.3 其他部门6.2 项目部6.2.1 项目部合约部的职责6.2.2 项目部其他部门或岗位职责7、 程序7.1 目标成本预算费用计算7.2 实际发生费用的确认7.3 核算成本费用的归集和分配7.4 本程序文件规定的其他报表按要求，在规定事项发生时填列7.5 例外事项8、实施8.1 人工费8.1.1 人工费类别8.1.2 报告期目标成本预算费用8.1.3 报告期核算成本费用8.2 材料费8.2.1 结构材料8.2.1.1 报告期目标成本预算费用8.2.1.2 报告期核算成本费用8.2.2 施工材料8.2.2.1 类别8.2.2.2 报告期目标成本预算费用8.2.2.3 报告期实际成本费用的核算8.3 船机费用8.3.1 分类8.3.2 报告期目标成本预算费用8.3.3 报告期核算成本费用8.4 调遣费8.4.1 类别8.4.2 报告期目标成本预算费用8.4.3 报告期核算成本费用8.5 临时设施费8.5.1 小临设施费8.5.1.1 类别8.5.1.2 报告期目标成本预算费用8.5.1.3 报告期核算成本费用8.5.2 大临设施费8.5.2.1 类别8.5.2.2 报告期预算费用8.5.2.3 报告期核算成本费用8.6 其他直接费用8.6.1 类别8.6.2 报告期目标成本预算费用8.6.3 报告期核算成本费用8.7 间接费用8.7.1 类别8.7.2 报告期目标成本预算费用8.7.3 报告期核算成本费用8.8 分包费用8.8.1 类别8.8.2 报告期目标成本预算费用8.8.3 报告期实际成本费用的核算8.9 项目部管理费用8.9.1 报告期目标成本预算费用8.9.2 本期核算成本费用8.10 工程税金及附加费8.10.1 报告期目标成本预算费用8.10.2 报告期实际成本费用的核算9、例外事项9.1 设计变更9.1.1 类别9.1.2 本期目标成本预算费用9.1.3 报告期核算成本费用9.2 工地指令9.2.1 报告期目标成本预算费用9.2.2 报告期核算成本费用9.3 工程索赔9.3.1 索赔分类9.3.2 报告期目标成本预算费用9.3.3 报告期核算成本费用9.4 施工组织方式改变和工艺改变9.4.1 类别9.4.2 报告期目标成本预算费用9.4.3 报告期核算成本费用9.5 法令和内部规章制度的改变9.6 非正常施工9.7 各类奖励、罚款或赶工费10、月度合同支付台帐、中间核算、项目完结初步核算、最终核算的时间规定11. 附则工程项目目标成本核算流程测定目标成本预算下达目标成本预算预算目标成本预算费用计算核算成本费用目标成本预算费用计算核算成本费用目标成本预算费用计算核算成本费用中间核算最终核算目标成本过程控制目标成本评估考核例外事项公司成本管理部评估确认核算报表1月度合同支付台账在第2个月的3日前报公司；2季度评价性核算报表在第1月、4月、7月、10月的10日前报公司；3最终核算报表于工程结算后2个月内完成。1项目部组织每季自评；2公司成本管理部每季或半年组织评估考核；3工程完工后二个月内组织项目完结初步核算。4 . 工程竣工结算后二个月内组织进行最终核算。工程项目核算程序表格中重要概念及表格序号概念或表格名称描述责任部门一各类已发生费用项目部内发生后本期已填列计量表的费用计量表又分合同计量支付表、工程项目已发生费用（非合同支付）核销计量表、公司代扣代交费用计量表。合约部1填列计量表后本期可分配完成的费用如水电费、办公费用、差旅费用、电话费用、交通车费用等合约部2填列计量表后分几期分配完成的费用如结构料、施工料、大小临费用等(按规定分配成本费用)合约部发生后本期未填列计量表,须经评估确认的费用如未申报的分包费用等(经评估确认成本)合约部二成本管理基础工作各责任部门1材料采购及使用情况汇总表每季填制，作为核算表附表以电子表格报公司本部成本管理部材料、工程、合约部2项目部自用未调拨或分包未领用材料情况表每季填制，作为核算表附表以电子表格报公司本部成本管理部材料、工程、合约部3材料调拨或领用情况表（分包单位）每季填制，作为核算表附表以电子表格报公司本部成本管理部材料、工程、合约部4船机设备使用情况汇总表每季填制，作为核算表附表以电子表格报公司本部成本管理部机电、工程、合约部、5项目合同完成情况及支付汇总表每季填制，作为核算表附表以电子表格报公司本部成本管理部合约部、财务部6人工费用清单项目部自行规定是否须按此表填制，但需要时须能提供合适的记录劳资、合约部7其它清单项目部自行规定是否须按此表填制，但需要时须能提供合适的记录相关部门三其它表格的时间规定1计量表发生后支付前，随时报项目财会人员合约部2已计量费用成本分配表目标成本下达后，每季分配合约部3经评估确认核算成本费用表每季填制，作为核算表附表以电子表格报公司本部成本管理部合约部4成本费用明细表目标成本下达后，作为核算表附表以电子表格报公司本部成本管理部合约部5已发生费用分配及评估确认情况汇总表目标成本下达后，作为核算表附表以电子表格报公司本部成本管理部合约部6核算表指表01-10及核算总表目标成本下达后，当季及以后每季的下月10日以电子表格和纸质文件报公司本部成本管理部合约部7预算费用调整情况对比表编制含预测总预算费用和预测总成本费用的核算表时编制，以后每季作为核算表附表以电子表格和纸质文件报公司本部成本管理部合约部8含预测总预算费用和预测总成本费用的核算表工作量完成50%以上或工程主体结构形成流水施工的当季，以后每季以电子表格和纸质文件报公司本部成本管理部合约部9完工初步核算工程完工后二个月内，以电子表格和纸质文件报公司本部成本管理部合约部10最终核算工程结算后二个月内，以电子表格和纸质文件报公司本部成本管理部合约部11业主确认已完成合同工作量报表每季以电子表格报送公司成本管理部合约部工程项目成本核算程序1.目的为加强工程项目成本的过程控制，建立与项目管理相适应的成本核算体系,及时、合理、准确地计算或归集工程项目各期目标成本预算费用、实际发生费用和核算成本费用，须明确公司本部和项目部各相关岗位人员在履行工程项目目标成本预算费用测定、控制、过程计算和实际发生费用过程核算、最终核算及发生例外事项处理等工作时的职责明确工程项目各类目标成本预算费用及相对应项目的实际发生费用和核算成本费用在过程、最终和发生例外事项处理时的确认、计算或归集、分配的原则、内容和方法。2.主要原则2.1以主合同确认的收入为前提，核算成本范围和口径及预算成本范围和口径与已确认的主合同收入范围和口径相一致的原则；2.2项目经理负责，以项目部合约人员为主要人员组织工程项目成本核算的原则；2.3核算成本计量以累计核算成本费用为主的原则；2.4按计量表支付费用，按成本费用分配表分配核算成本费用的原则；2.5确立按实际发生费用分配核算成本费用原则。项目部无资产，待摊费用、代付费用、库存和未完施工均记录为已发生费用（预付款、公司拔款除外），获得非工程收入（转帐、出售服务或材料收入）时，相应冲减已发生费用；2.6注重已发生费用的过程记录,尽量以清单方式记录已发生费用和核算成本费用的原则；2.7其它适用的会计核算原则。3. 适用范围适用于单独下达目标成本预算的工程项目的成本核算；4.定义4.1人工费项目部所有在编人员（含管理人员、作业工人、各种津贴及奖金等）的所有工资和实际发生的或计提的工会经费、医疗保险、工伤保险、生育保险、养老保险、失业保险、住房公积金等费用、外联队单包人工费。4.2材料费包括直接构成工程实体或有助于工程实体形成的各种原材料、辅助材料、结构件等的实际成本费用（不含分包队投入部分），以及周转材料的摊销、租赁成本费用。不包括项目部为组织和管理施工生产所耗用的材料、各种施工机械所耗用的材料、建造临时设施等所耗用的材料的成本费用。材料费一般分为结构材料费、施工材料费两大类。4.3机械使用费指为完成工程项目管理和施工所必需使用的机械设备而发生的成本费用，包括各种机械设备的（台班）使用费、租赁及燃料等费用。4.4调遣费指按合同规定为完成施工任务而发生的机械设备的往返调遣总费用。主要包括机械设备（含工具用具）等的调遣和运杂费以及机械设备在调遣时需要开舱、封舱、改装、复原、拆卸、安装等费用。4.5临时设施费指为完成施工任务而在施工现场建造的或租用的临时性设施所发生的成本费用。主要包括临时道修建、养护与拆除，临时工程用地，临时供电设施的架设、拆除、维修，临时供水与排污设施费用以及驻地建设费（主要包括办公室、住房、生活区、试验室等建设费或租赁费）按使用性质可分为生活大临设施和生产小临设施费用。办公、生活区的临时设施费一般为生活大临设施，其他（施工生产用）临时设施费一般为大临设施费。4.6其他直接费-主要包括工程保修费、专项施工措施费（如安全措施、技术措施）、生产工具用具使用费、检验试验费、测量费（含GPS租金、测量仪器租金等）、场地清理费、施工现场水电费、工程保险费（工程、人员、财产等）、履约保函费用、开竣工典礼费用等。4.7间接费用-主要包括项目部为组织和管理工程项目所发生的固定资产使用费（含交通工具的油料、路桥费、经修费用、租金等）、工具用具使用费(办公、生活、后勤用)、办公设备和设施费用、办公杂费、办公和生活水电费、生活配套费用、差旅交通费、通讯费、劳动保护费（含防暑降温、救生衣、安全帽等）、建管费、定额费、防洪费、竣工资料整理费、文明工地建设费、咨询费等费用。4.8分包费用指非自行完成的可抵扣工程税的分包给其它单位组织施工的工程成本费用。4.9项目部管理费用指项目部业务招待费及印花税、车船使用税、土地使用税、房产税等费用。4.10税金及附加指工程营业税、城建税及教育费附加等。4.11财务费用 指在为完成项目施工过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括利息支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及其他财务费用。4.12例外事项 非目标成本预算（原预算）内明确的事项为例外事项。实际成本核算时，例外事项可作为一个独立的成本核算对象。 4.13目标成本预算目标成本预算是公司在明确项目部的职责和权限之后，以公司与业主签定的主合同为前提，以公司确认的工程项目资源配置策划为依据，结合资源的公司内部价格和外部市场价格及各类施工风险、合同风险后，核定给项目部为履行完成主合同的全部费用。 目标成本预算是基于业主合同收入而确定的一个总费用，有若干个分类预算费用，每个分类预算费用又有若干个细项预算费用组成。单个或几个细项或分类预算费用可能存在的偏差（不包括工程结构量的偏差），除非属于例外事项，否则不进行总费用的调整。当合同收入变化时，目标成本费用同比例增减。工程项目每期的目标成本预算费用，是项目部在完成同期的主合同的工作内容之后，公司应核定给项目部的预算费用。工程项目最终的预算费用，是项目部在完成主合同的全部工作内容之后（以业主确认为准），公司应核定给项目部的最终的预算费用。 4.14工程项目成本核算对象指在工程项目成本核算过程确定施工费用的承担者，即施工生产费用承担的客体。一般应以每一个独立编制工程项目目标成本预算的单位工程为工程项目成本核算对象；同一个项目部在某段期间同时承担两个或以上分别编制了工程项目目标成本预算的工程，应分别核算。4.15实际已发生费用-按权责发生制原则，在报告期项目部为组织工程施工经确认（计量、评估）已发生的须在即期或将来支付的费用（不包括预付款,包括由公司或其它单位代付、代扣费用，或由项目部代付的尚未转帐或已转帐对方尚未确认的费用。）一般包括“经计量已发生费用”和“未经计量须经评估的已发生费用”。4.16经计量已发生的费用-在报告期填制了计量表的已发生费用。计量表分已发生费用（合同）支付计量表、已发生费用（非合同支付）核销计量表、已发生费用（公司代扣代交）计量表。4.17经评估已发生的费用-在报告期未能填制计量表的已发生费用，一般须经评估确认并填制经评估确认已发生费用表。（备注：此表与经评估确认核算成本费用表属于同一表格）-目标成本下达前，“经评估已发生的费用”、或“经评估核算成本”均包括已计量费用；目标成本下达后，“经评估已发生的费用”、或“经评估核算成本”均不包括已计量费用，但包括计量不足或超额的费用。4.18经评估分配的核算成本费用-在报告期未能填制计量表的已发生费用中须列入核算的成本费用。一般须经评估确认并在填制的经评估确认核算成本费用表中反映。4.19经计量分配的核算成本费用-以各类计量表为依据，按本程序中“实施”部分的规定，填制成本费用分配表，分配报告期累计成本费用。本条及上一条仅在目标成本下达后适用，目标成本下达前按4.16解释。4.20核算成本费用-项目部在履行主合同的过程中或最后，每期按目标成本预算或本程序所规定的成本费用内容、范围及核算原则，归集或分配的应由工程项目各类成本核算对象分摊的费用。-一般依据计量表，按成本费用分配表和经评估确认已发生费用表分配。目标成本下达前，参照计量表，按经评估确认已发生费用表分配。4.21工程项目成本费用核算报表报告期实行滚动核算，自工程开工至每一期工程项目成本费用核算报表编制截止日期（每月向业主申报合同工作量的截止日），按月、季度、半年、年度进行编制。5报表有关说明5.1报表组成报表分为月度合同支付台帐和季度、半年、年度、完结初步、最终核算表（季度、半年、年度、完结初步、最终核算表为同一表格）。5.2月度合同支付台帐的组成月度合同支付台帐主要用来记录各类合同履行过程累计已发生费用及应付款、已付款、未付款的基本情况；既是合同管理、也是成本管理和资金管理的重要基础资料。由合同收入表、项目合同完成情况及支付汇总表、工程分包情况表、材料采购情况表、船机设备使用情况表、其他合同情况表组成。5.3季度、半年、年度、完结初步、最终核算表的组成-工程项目核算表由封面、编制说明、核算表和核算附表构成。5.3.1核算表-核算表分核算-总表，核算-人工（材料、船机、调遣、临时设施、其它直接费、间接费、分包费用、项目部管理费、税金及附加）表。-核算-成本汇总表包括各类费用项目的原目标成本预算，调整后目标成本预算，本期累计目标成本预算，本期累计核算成本费用，降低额，降低率，成本增减原因分析，纠偏措施和实施情况等项目。一般还须增列本期累计业主确认合同额、工程毛利、公司毛利、独立项目等。-核算-人工（或其它）费用表，包括各类人工（或其它）费用项目的原目标成本预算，本期累计目标成本预算，本期累计核算成本费用，降低额，降低率，成本增减原因分析，纠偏措施和实施情况等项目。-在合同工作量完成50%或该工程的主要工序已形成流水作业时，应经评估预测总预算费用和预测实际总成本费用，并在相应表的栏目内填列。5.3.2核算附表-核算附表由若干个汇总表、明细表或清单组成。-已发生费用分配情况汇总表，设置此表的目的是为了清楚表明本期填制了成本费用确认及分配表的各项已发生费用在本期核算成本费用内的分配情况、其它未填制费用计量表，但经评估确认应列入本期核算成本费用的项目和数额以及虽填制了费用计量表但计量不足或超额的项目和数额。-工程项目成本费用明细表，设置此表的目的是为了清楚表明列入此表的每一类费用预算项目在本季及累计已发生费用及核算成本费用的基本情况。-成本费用分配表，设置此表的目的是为了清楚表明每次已计量费用不应一次全部分配列入本期核算成本费用时，如何在本期或其它期哪些项目下进行分配。成本费用分配表按时间先后编制流水号，无论分几期分配，表的流水号始终不变。-经评估确认成本费用表，设置此表的目的是为了清楚表明未填制计量表的每一类费用预算项目累计或本季经评估应列入核算成本费用的分配情况以及虽填制了费用计量表但计量不足或超额的项目和数额。-预算费用调整情况对比表，设置此表的目的是为了清楚表明本期预算成本费用与原预算费用的差额项目及构成。本表在开始填列预测总预算费用和预测总实际成本费用时编制。-材料采购及使用情况汇总表，设置此表的目的是为了清楚表明该工程项目所采购的各类材料的原预算费用、累计已采购费用、累计已领料费用和累计核算成本费用数量、单价和费用的对比情况。-项目部自用未调拨或分包未领用材料情况表和材料调拨或领用情况表（分包单位）两个表是材料采购及使用情况汇总表的支持表格，该表主要用来记录和反映某类材料的采购、领用和消耗计量和来源等基本信息。-船机设备使用情况汇总表，该表主要用来记录工程项目租赁使用的各类外部和内部的船机设备租赁费用和调遣费用发生的基本情况。-项目合同完成情况及支付汇总表，该表主要用来记录各类合同履行过程累计已发生费用及应付款、已付款、未付款的基本情况；既是合同管理、也是成本管理和资金管理的重要基础资料。此表数据来源于月度合同支付台帐中的项目合同完成情况及支付汇总表。-已发生费用（合同）支付计量表，该表指为项目部组织施工所签定的所有合同在支付前，规定由项目部填制的计量表格，公司财会部门在复审后执行支付。该表应附必须的已计量文件。项目部与公司内部单位往来计量时均须填制该表。-合同付款清单，该表是项目合同完成情况及支付汇总表的一个支持资料，主要用来记录某个合同累计及每次已发生费用或支付的基本情况。-已发生费用（非合同支付）核销计量表，该表一般用于记录包括零星材料、服务、租机、油料等采购支付；工资支付；办公费用、行政费用、差旅费用、招待费用、电话费用、交通费用等零星费用支付。一般用记帐凭证并附必要清单和原始凭证的方式记录，汇总后核销。-已发生费用（公司代扣代交）计量表，该表一般用于记录公司代扣代交的工会经费、医疗保险、工伤保险、生育保险、养老保险、失业保险、住房公积金等。-人工费用清单主要是记录上述人工费用每次发生的过程数据。6（成本核算方面的）职责6.1公司本部6.1.1成本管理部-负责指导工程项目核算成本费用的过程和最终归集，审核项目部报送的成本核算表格的内容，并作出评价予以反馈；-负责指导属例外事项项目的目标成本费用预算及核算成本费用的归集并审核其结果；-负责按要求组织评估项目部目标成本预算执行情况。6.1.2财会部或其委派财务人员-参与工程项目核算成本费用的归集；-参与编制工程项目成本费用核算报表；-参与评估项目部目标成本费用预算执行情况；-负责复审项目部合约部审核的各类支付（单证、票据合规性，手续及形式的符合性，数额计算的正确性等）；-负责按复审结果执行支付，记录支付情况，并将支付情况转告项目部合约人员；-负责按会计核算原则，记录、保持各工程项目的成本费用的基本信息和原始单据，按要求分配其成本费用。6.1.3其它部门 -按各自职能，参与或协助解决目标成本费用预算和核算成本费用的计算或归集过程中的有关问题；-参与评估项目部目标成本预算执行情况。6.2项目部-负责建立、健全项目部职责范围内与成本预算和核算工作有关的规章制度，并按要求配置适合的资源。-负责记录和保持各项与成本有关的原始记录等基础工作；-负责执行公司下达的目标成本费用预算；-负责收集、整理并正确计算或归集各期的目标成本预算费用、实际发生费用和核算成本费用；-负责收集、整理、申报例外事项的资料，并对例外事项的费用预算提出初步意见。-负责编制工程项目成本报表及核算报表（包括附表）；-负责按要求对目标成本费用预算的执行情况进行初步评估；-负责按要求组织工程项目实际已发生费用和核算成本费用情况的评估；-参与公司组织的目标成本费用预算执行情况评估工作。6.2.1项目部合约部的职责-负责按合同要求编制报送给业主、监理的合同工程量完成情况报表及报表确认的跟进等工作；-负责按要求编制报送给公司成本管理部的工程目标成本预算执行情况报表；-负责各类费用（包括内部往来费用）中间计量确认和支付的审核，按预算项目的口径记录、归集和分配本期累计实际发生费用和核算成本费用等工作（含初始资料的审核、成本费用确认的填制、相关的成本费用清单编制和审核汇总等）；-负责组织须经评估列入已发生费用和本期核算成本费用的评估工作；-负责主合同结算文件的编制和其它各类合同结算文件的编制或审核工作；-接受公司成本管理部的业务指导和监督；-协助项目经理建立项目部内部成本管理工作流程及规章制度。6.2.2项目部其它部门或岗位职责： -每季末，劳资部向合约部提供人工费用清单，工资附加费清单由财务部协助填写。-每季末，物资部向合约部提供材料采购和使用情况汇总表、项目部自用未调拨或分包未领用材料情况表和材料调拨或领用情况表（分包单位），表中的库存费用应和合约部、工程部一起去现场清点核算库存材料的数量得出，物资部再根据工程部及其他部门的材料采购计划预算出尚计划采购的各类材料数量（含结构材料和施工材料）。-每季末，机电部向合约部提供船机设备使用情况汇总表，表中的计划退场时间机电部由工程部协助填写。-每季末，工程部将对分包队提交的进度款申请的审核交到合约部，并提供合约部核算需要用到的需要工程部提供的相关资料。-项目部其它部门或岗位与成本核算有关的职责，由项目部按本程序所规定的内容和要求结合项目部部门设置和职能分配、人员配置的实际情况决定，报公司成本管理部核备。7程序7.1目标成本预算费用计算项目部的合约人员负责每期各类目标成本预算费用的计算，在编制工程项目成本报表时填列计算结果；公司成本管理部指导项目部合约人员工作、审核项目部合约人员的计算方式和结果。7.2实际发生费用的确认-项目部发生的项目部在现场发生的非合同支付，一般用于包括零星材料、服务、租机、油料等采购支付，工资支付，办公费用、行政费用、差旅费用、招待费用、电话费用、交通费用等零星费用支付，在财务人员审核并制记帐凭证后由合约人员签认登记填制已发生费用（非合同支付）核销计量表。-项目部发生的所有按合同计量和支付的费用，先由项目部的相关业务部门按合同编制计量文件，在规定时间前交项目部合约人员审核；项目部合约人员按审核结果填制合同支付计量表并经项目经理确认；项目部合约人员将经项目经理确认的合同支付计量表连同必须的原始计量文件等提供给公司财会部或其委派人员复核；公司财会部或其委派人员按复核结果执行支付，并将支付情况反馈项目部合约人员。合同支付计量表一式二份，完成审核和复核手续后，项目部合约人员与公司财会人员各保存一份。-由公司转列的费用，列入成本前，由财务部根据往来帐目填写各单位代扣代的项目及金额即填已发生费用(公司代扣代交)计量表，每月送合约部,经合约部确认后，财务人员方可列入成本。7.3核算成本费用的归集和分配7.3.1目标成本下达前-每季下月10日前，项目合约人员按项目部物资部门编制的材料采购及使用情况汇总表，工程部门协助编制的船机设备使用情况汇总表，本部门编制的项目合同完成情况及支付汇总表，各类计量表，业主确认的合同工作量确认报表及其它成本管理基础资料，编制经评估确认核算成本费用表初稿；-项目经理主持成本分析会议，各有关部门参加，讨论分析经评估确认核算成本费用表初稿的合理性，确定最终项目和数据；-项目合约人员将最终定稿的经评估确认核算成本费用表及相关附表以电子表格，其中经评估确认核算成本费用表以书面文件的形式报公司成本管理部和公司财会部或其财务人员。7.3.2目标成本下达后-每季下月10日前，项目合约人员以各类计量表为依据,编制已计量费用成本分配表,结合项目部物资部门编制的材料采购及使用情况汇总表，机电部、工程部门协助编制的船机设备使用情况汇总表，本部门编制的项目合同完成情况及支付汇总表，业主确认的合同工作量确认报表及其它成本管理基础资料，编制成本费用明细表、经评估确认核算成本费用表和核算表初稿；以各类计量表为依据，结合经评估确认核算成本费用表编制已发生费用及核算成本费用汇总表；与财会部一起将核算表与已发生费用及核算成本费用汇总表进行对比，看两者差额是否较大，检查是否多进、少进或漏进成本。-项目经理主持成本分析会议，各有关部门参加，讨论分析成本费用明细表、经评估确认核算成本费用表、核算表初稿的合理性，确定最终项目和数据；-项目合约人员将最终定稿的核算表及相关附表以电子表格，其中核算表以书面文件的形式报公司成本管理部和公司财会部或其财务人员。7.4本程序文件规定的其它报表按要求，在规定事项发生时填列。7.5例外事项项目部合约人员组织对例外事项所涉及到的成本预算费用和核算成本费用进行初步的分类计算或归集，发生后报公司成本管理部；公司成本管理部负责组织对例外事项所涉及到的成本预算费用和核算成本费用分类计算或归集情况的合适性进行评估和确认。8实施（报告期目标成本预算费用和报告期核算成本费用的计算）8.1人工费8.1.1人工费类别A、管理人员人工费B、作业人员人工费8.1.2报告期目标成本预算费用管理人员人工费按该类成本预算费用占合同额（不含暂列项目）的比例乘业主确认的累计完成合同额计算； 作业人员人工费按该类成本预算费用占合同额（不含暂列项目）的比例乘业主确认的累计完成合同额计算； 工会经费、医疗保险、工伤保险、生育保险、养老保险、失业保险、住房公积金以预算发生的人工费数乘实际发生比例计算预算数。 -最后一期的预算费用应等于原预算费用加调整额。8.1.3报告期核算成本费用按实际已发生的费用核算成本费用。以成本费用分配表或评估确认的各类人工费用核算成本所确认的项目和数额进行核算。8.2材料费8.2.1结构材料A、不易损耗的结构材料；B、由分包单位负责损耗的结构材料；C、非A、B类结构材料；8.2.1.1报告期目标成本预算费用属A、B、C类结构材料，按业主确认的累计完成的合同工程量中该类结构材料的量乘额定损耗系数乘预算单价计算。 结构材料费=累计完成合同额中该类结构材料量额定损耗系数预算费用单价8.2.1.2报告期核算成本费用结构材料明细分类原则：与工程项目目标成本预算项目中结构材料项目的分类保持一致，凡在目标成本预算中被单列了的结构材料，其材料的采购、运输、入库、出库等流程也须作相应的明细分类核算（例如某工程项目目标成本预算费用列明的钢卷板、钢筋等），其他未列明的结构材料须另列项目。结构材料取得的计价与核算：项目部取得（外购或内调）的结构材料按其实际成本（原价、运杂费、税金）确认实际发生费用。结构材料发出的计价与核算：项目部结构材料的发出或领用或消耗按照实际成本法进行核算，可采用加权平均法确定材料的实际成本。结构材料核算成本费用的原则：按实际领用量计算的费用核算成本费用。 -结构材料如已办理了领料手续，但本期相应合同工作量未确认，累计实际领用量（物资部门提供）与已确认合同工作量中该种结构材料累计应消耗量（合约部门测算时考虑额定损耗）的差额较大（正或负），应作为重要事项进行分析，提示或评估其可能存在的风险，在有依据时需调整损耗系数。最终核算时,所有材料的核算成本费用均等于已发生费用减调出费用（包括材料预处理或已处理费用）。-物资部门每期应对各类材料的已采购数量和费用与已领料数量及费用、库存数量及费用进行核对，以已采购数量和费用与库存数量及费用的差额数调整已领料数量及费用数。8.2.2施工材料8.2.2.1类别 A、租赁的周转材料； B、单项预算费用10万元或某类综合预算费用10万元定型钢模板、钢板、型钢、钢管、贝雷片、钢轨、定型支架等可周转使用的施工材料。 C、其它类施工材料。8.2.2.2报告期目标成本预算费用属A、B、C类施工材料的，按该类材料各子类的预算费用占合同中最相匹配的可计量项目的合同额或总合同额（不含暂列项目）的比例乘报告期业主确认的累计完成的该项目的合同额或累计完成的总合同额计算；最后一期的预算费用应等于原预算费用加调整额。 8.2.2.3报告期实际成本费用的核算按实际领料费用或实际发生的租赁费用核算成本费用。属B类施工材料，过程核算，如实际已发生费用小于预算费用时,在相关表格内说明。各类施工材料只有在处理时的才考虑回收净额或应冲减相对应施工材料冲减费用。最终核算各类施工材料的核算成本费用应等于已发生费用减回收费用。8.3船机费用8.3.1分类A、专用船机费用（主要为合同某类可计量项目配置的船机费用）；B、通用船机费用（为某个期间或合同期间配置的船机费用）；8.3.2报告期目标成本预算费用属A类船机的，按该类船机的预算费用占合同中相对应的或最相匹配的可计量项目的合同额的比例乘报告期业主确认累计完成的该项目的合同额计算； 属B类船机的，按该类船机的预算总费用占合同额（不含暂列项目）的比例乘报告期业主确认的已完成合同额计算。-无论A或B，最后一期的预算费用应等于原预算费用加调整额。8.3.3报告期核算成本费用无论属那一类船机的使用费用，按实际发生的费用核算成本费用。自行采购的不作固定资产管理的小型船机设备，其实际发生费用（含买价、运杂费、税金）在当期核算成本费用，有残值的，处理时再冲减已分配的成本费用。数额较大的，应与预算费用比较并作相应说明。8.4调遣费8.4.1类别A、 成本预算费用中列出了调入或调出船机调遣费的（大型专用设备）；a、船机总调遣费100万b、船机总调遣费100万B、成本预算费用中未专门列出船机调遣费的（一般在核定船机使用时间时考虑）。8.4.2报告期目标成本预算费用属a类的，未发生时，不计算预算费用