《基础会计第三章》PPT课件

基础会计,基础会计,安徽大学管理学院,第三章复式记帐,BasicAccounting,第三章复式记帐,第一节记帐方法概述,一、记帐方法的概念和种类(conceptionandtypeofbookkeepingsystem)记帐方法是指记录经济业务的手段，它是依据一定的原理和记帐规则，采用一定的计量单位，在帐簿中登记经济业务的一种方法。记帐方法的构成要素有：帐户设置的方法记帐符号记录方式记帐规则对帐方法平衡方式,记帐方法，按其记录经济业务的方式不同，可分为单式记帐(single-entrybookkeeping)和复式记帐(double-entrybookkeeping)。,第三章复式记帐,第一节记帐方法概述,复式记帐法按技术特点不同又可分为借贷记帐法、增减记帐法和收付记帐法三种。,二、单式记帐法的概念和特点(conceptionandcharacteristicsofsingle-entrybookkeeping)单式记帐法是一种比较简单、不完整的记帐法，只对经济业务在帐上单方面的登记。单式记帐具有以下四个特点：没有一套完整的帐户体系；不需对每一笔经济业务进行记录和反映；帐户之间的记录没有直接的联系；帐户记录没有相互平衡的概念。,第三章复式记帐,第一节记帐方法概述,三、复式记帐法的概念和特点(conceptionandcharacteristicsofdouble-entrybookkeeping)复式记帐法是对每一项经济业务都要在两个或两个以上的帐户中相互联系地进行记录的一种记帐方法。,第三章复式记帐,第一节记帐方法概述,复式记帐有以下四个特点：1、需要设置完整的帐户体系(integratedaccountsystem)；2、必须对每一笔业务都进行反映和记录；3、对每一笔经济业务都要在相互关联的两个或两个以上的帐户中作双重记录；4、对每项经济业务都以相等的金额进行分类登记，因而，对应的帐户之间总是保持相互平衡的关系。,第三章复式记帐,第一节记帐方法概述,目前，我国的企业和行政事业单位都采用复式记帐法。,第二节借贷记帐法,一、借贷记帐法及其产生和发展(generationanddevelopmentofdebitandcreditaccountingsystem)借贷记帐法是以“借”、“贷”作为记帐符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记帐规则，对每一项经济业务在两个或两个以上的帐户中，以借贷相等的金额全面地、相互联系地进行记录的一种复式记帐方法。,第三章复式记帐,借贷记帐法(debitandcreditaccountingsystem)大约起源于14世纪意大利的佛罗伦萨、热那亚、威尼斯等北方城市。到15世纪借贷记帐法逐步发展成为一种比较完备的复式记帐法。“借”、“贷”两字的外文起源于拉丁文，其原意同债权债务有关，含有“借进”和“贷出”之意。随着商品经济的发展，借贷两字逐渐失去原来的意义，而转化为一种专用的记帐符号，用来表示帐户中的登记方向，从而成为会计上的专门术语。,第三章复式记帐,第二节借贷记帐法,二、借贷记帐法的理论依据及其特点(theorybasisandcharacteristicsofdebitandcreditaccountingsystem),随着商品经济的发展和股份制有限公司(joint-stockcompany)的出现，企业出现了经营权和所有权的分离，“资产=权益”或“资产=负债+所有者权益”的会计等式成为借贷记帐法的理论依据。,第三章复式记帐,第二节借贷记帐法,第三章复式记帐,第二节借贷记帐法,借贷记帐法的特点：1、以“借”和“贷”作为记帐符号2、以“有借必有贷，借贷必相等”作为记帐规则(recordingprinciple)3、以“资产=负债+所有者权益”这一会计基本等式为依据，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则进行试算平衡。4、可以设置和运用双重性质的帐户。,三、借贷记帐法的运用(applicationofdebitandcreditaccountingsystem,具体运用借贷记帐法的记帐规则记录经济业务时，应考虑以下几个方面的问题：首先，确定该项经济业务具体涉及到哪几个帐户然后，根据各该帐户的性质及经济业务具体内容，确定该项经济业务应该记入哪个帐户的借方和哪个帐户的贷方。最后，验证应借应贷科目是否正确，借贷双方的金额是否相等。,第三章复式记帐,第二节借贷记帐法,业务1收到国家投资200000元，存入银行。业务2从银行提取现金5000元备用。业务3向银行借入短期借款20000元，直接偿还前欠货款。业务4以银行存款2500元上交税金。业务5购入一批原材料50000元，以银行存款支付货款20000元，其余货款暂欠。业务6收到大众公司投入的人民币10000元（该款项已全部存入本企业开户银行）和价值30000元的全新机器一台，作为投入资本入帐,第三章复式记帐,第二节借贷记帐法,例题：,四、会计分录(accountingentry),会计分录简称分录，是对每一笔经济业务列示其应借记和应贷记的帐户及其金额的一种记录。一笔会计分录应包括三项基本要素：记帐符号(tally)、应记帐户名称(accounttitle)和应记金额(amount)。,第三章复式记帐,第二节借贷记帐法,会计分录按其所反映的经济业务复杂程度，可分为简单会计分录和复合会计分录两种。,第三章复式记帐,第二节借贷记帐法,简单会计分录(singleaccountingentry)是指一个帐户的借方同另一个帐户的贷方发生对应的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录(multipleaccountingentry)是指一个帐户的借方同几个帐户的贷方发生对应关系的会计分录，或一个帐户的货方同几个帐户的借方发生对应关系的会计分录，即一借多货或多借一贷的会计分录。,前举六笔经济业务编制会计分录（见P60-P61）编制会计分录时要注意以下几点：1、每笔分录要写摘要，简单说明经济业务的内容。2、编制会计分录时，“借”、“贷”应分行，将应借帐户排在上面，应贷帐户排在下面，并缩进一格或两格。3、帐户的名称要书写齐全，金额数字要整齐准确，上下笔分录的借方金额和贷方金额要分别对齐。,第三章复式记帐,第二节借贷记帐法,五、登帐和结帐(enteringaccountandsettlingaccounts)按照复式记帐的步骤和特点，对于每一项经济业务，在编制了会计分录以后，即应记入有关帐户，这个记帐步骤通常称为“登帐”。登帐以后，一般要在月终结出各帐户的本期借、贷方发生额，并结合帐户的期初余额，计算出各帐户的期末余额，以便根据帐簿记录编制会计报表，这个记录步骤通常称为“结帐”。,第三章复式记帐,第二节借贷记帐法,前例六笔经济业务的登帐和结帐（见P62-P64）六、借贷记帐法的试算平衡（trialbalanceofdebitandcreditaccountingsystem)试算平衡就是根据借贷记帐法的“有借必有贷，借贷必相等”的平衡原理，检查和验证帐户正确性的一种方法。,第三章复式记帐,第二节借贷记帐法,1、帐户发生额试算平衡(trialbalanceofamountoccurred)其平衡公式：全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计（见P66图表3-10）2、帐户余额试算平衡法(trialbalanceofsurplus)其平衡公式：全部帐户的借方余额合计=全部帐户的贷方余额合计（见P67图表3-11）,第三章复式记帐,第二节借贷记帐法,如果试算平衡表中的借贷不平衡，可以肯定帐户记录有错误，应及时予以查明纠正。如果借贷平衡，除下列情况外，说明帐户记录正确：,第三章复式记帐,第二节借贷记帐法,1、一笔经济业务全部遗漏登帐(omissionofentryaccount)，或者全部重复登帐。2、一笔经济业务的借贷方向颠倒。3、借记或贷记帐户名称错误，或者登帐时登错帐户。4、借贷双方发生同等金额的错误。5、借贷一方发生相互抵消的错误。,七、借贷记帐法的优点(advantagesofdebitandcreditaccountingsystem)借贷记帐法具有以下几个显著的优点：1、帐户的对应关系清楚，可以鲜明地反映经济业务的来龙去脉；2、帐户不要求固定分类，帐户设置适用性强，帐户的基本结构为使用既反映负债的双重性质的帐户提供了理解的基础；3、依据“有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则记帐，发生额和余额都保持平衡关系，对日常核算记录的汇总和检查十分简便。,第三章复式记帐,第二节借贷记帐法,八、借贷记帐法的记帐程序(recordingprocedureofdebitandcreditaccountingsystem)在借贷记帐法下，一般应该按照下列程序记帐：1、开设帐户，登入期初余额；2、根据本期发生的经济业务，编制必要的会计分录；3、根据每笔会计分录所确定的应借金额和应贷金额，分别记入有关帐户的借方和贷方；4、月末，结出各帐户的本期借、贷方发生额和期末余额；5、编制试算平衡表，检查验证帐簿记录的正确性。,第三章复式记帐,第二节借贷记帐法,第三节总分类帐户与明细分类帐户,一、总分类帐户和明细分类帐户(generalledgeraccountsanddetailedledgeraccounts)总分类帐户又称一级帐户，它是以货币为计量单位，提供总括核算资料的帐户。总分类帐户是编制资产负债表和损益表的主要依据。明细分类帐户简称明细帐，它是以货币、实物等为计量单位，提供详细核算资料的帐户。,第三章复式记帐,二、总分类帐户和明细分类帐户的关系(relationsbetweengeneralledgeraccountsanddetailedledgeraccounts)总分类帐户和明细分类帐户是既有内在联系又有区别的两类帐户。总分类帐户和明细类帐户的联系主要表现在以下两个方面：两者所反映的经济业务内容是相同的；登记帐户的原始凭证是一致的。,第三章复式记帐,第三节总分类帐户与明细分类帐户,总分类帐户和明细类帐户的区别主要表现在以下两个方面：反映经济业务内容的详细程度不一样。作用不同。因此，总分类帐户和明细类帐户的关系是统驭和从属、控制和被控制的关系。,第三章复式记帐,第三节总分类帐户与明细分类帐户,三、总分类帐户和明细类帐户的平等登记所谓平行登记(parallelregistration)，是指涉及明细分类帐户的每一笔经济业务，要在总分类帐户及其所属明细分类帐户中按同期、同向、等额的方法进行登记。,第三章复式记帐,第三节总分类帐户与明细分类帐户,平行登记的要点如下：,第三章复式记帐,第三节总分类帐户与明细分类帐户,1、同期：即对同一经济业务，在同一会计期间（一般是一个月）内，既要记入有关的总分类帐户，又要记入它所属的有关明细分类帐户。2、同向：即登记总分类帐户和明细分类帐户的方向必须相同。3、等额：即记入总分类帐户与